О внесении изменений и дополнений в Инструкцию N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц"

О внесении изменений и дополнений в Инструкцию N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц"

В связи с принятием Закона Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" приказываю:

внести следующие изменения и дополнения в Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц" и ввести в действие с 1 января 1997 года:

1. Пункт два дополнить текстом следующего содержания:

"По предложению Государственного налогового комитета, согласованного с Министерством финансов Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан вправе определять нескольких юридических лиц, осуществляющих деятельность в одном производственном комплексе, как единого налогоплательщика".

2. Пункт три изложить в следующей редакции:

"Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и установленными вычетами. Облагаемый доход определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте он пересчитывается в тенге по курсу Национального банка Республики Казахстан на момент уплаты налога".

3. В пункте пять в абзаце один слова "валового дохода" заменить словами "выручки от реализации продукции (работ, услуг)" и далее по тексту.

4. В пункте шесть произвести следующие дополнения:

- в абзаце три после слов "а также" дополнить словом "долгосрочных" и далее по тексту;

- в абзаце четыре исключить слова "выплаченным", "полученный", "полученные" и далее по тексту;

- в последнем абзаце пункта шесть после слов "компенсируемые вычеты" дополнить словом следующего содержания "выигрыши" и далее по тексту;

- дополнить абзацем следующего содержания: "выигрыши - это любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые юридическими лицами на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по вкладам, по ценным бумагам, по лотереям".

5. Во втором предложении пункта семь заменить слова "полученные при" на слова "от" и далее по тексту.

6. Абзац первый пункта десять изложить в следующей редакции:

"Из совокупного годового дохода вычитаются все расходы, связанные с его получением и учитываемые при налогообложении в установленном порядке, в том числе расходы на заработную плату, предоставлению материальных и социальных благ их работникам, обложенных подоходным налогом, отчисления на государственное социальное страхование, в специальные фонды, регулируемые законодательством Республики Казахстан, материальные затраты, арендная плата и другие расходы, кроме затрат капитального характера, по которым производится вычет в соответствии с нормами амортизации".

Первый абзац пункта десять дополнить текстом следующего содержания:

"Командировочные, представительские расходы вычитаются в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан".

Абзац второй пункта десять исключить.

7. Абзац второй пункта четырнадцать изложить в следующей редакции: "Расходы по собственному строительству для производственных целей и стоимость приобретенного технологического оборудования, используемого для производственных целей не менее трех лет, подлежат вычету по усмотрению налогоплательщика, в любой момент в течение амортизационного периода в пределах суммы оставшейся амортизации. К технологическому оборудованию для налоговых целей относится технологические линии и другое оборудование, прямо используемое для выпуска продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Не относятся к технологическому оборудованию для применения вычетов транспортные средства, мебель и другие основные средства, косвенно используемые в указанном производстве".

8. Пункт шестнадцатый изложить в следующей редакции:

"Расходы, произведенные недропользователями на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы и расходы, связанные с выплатой подписанного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, подлежат вычету из совокупного годового дохода, в виде амортизационных отчислений и образуют отдельную группу. Амортизационные отчисления по данной группе производятся с момента начала добычи полезных ископаемых в течение пяти лет по предельной норме амортизации основных средств группы 1, а остальная часть стоимости по истечении пяти лет вычитается в любой момент последующего амортизационного периода по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя. Подлежат вычету фактически выплаченные недропользователем в бюджет суммы возмещения исторических затрат, произведенных государством на контрактных территориях.

Расходы на нематериальные активы подлежат вычету в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 3 и образуют отдельную группу".

9. В абзаце один пункта семнадцать второе предложение исключить.

10. Пункт восемнадцать дополнить текстом следующего содержания:

"Юридическое лицо, занимающееся деятельностью по недропользованию на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, имеет право на вычет суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанных с завершением операций по недропользованию на этом месторождении. Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливается контрактом на недропользование на весь срок разработки месторождения в ходе проведения налоговой экспертизы контрактов по согласованию с Компетентным органом, исходя из проектных сумм затрат на ликвидацию последствий разработки месторождения. В случае, если фактические затраты по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, положительная разница подлежит включению в налогооблагаемый доход недропользователя".

11. В первом предложении абзаца один пункта девятнадцать слова "с положениями по бухгалтерскому учету" заменить словами "со стандартами бухгалтерского учета". Во втором предложении исключить слово "трех" и слова "ФИФО, ЛИФО или средней себестоимости", заменить словами "средневзвешенной стоимости, ФИФО, ЛИФО и специфической идентификации" и далее по тексту.

12. Пункт двадцать дополнить абзацами следующего содержания:

"- расходы, фактически понесенные (оплаченные) недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование;

- недропользователь, осуществляющий деятельность на основании Контракта на недропользование, заключенного в соответствии с законодательством, при определении суммы облагаемого дохода, кроме вычетов, предусмотренных для всех налогоплательщиков, имеет право на вычет по суммам бонусов и роялти".

13. В первом абзаце пункта двадцать два после слов "до пяти лет" включить слово "включительно", далее по тексту.

Данный пункт дополнить абзацем следующего содержания:

"При исчислении облагаемого дохода убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся недропользователем на срок до семи лет включительно. При этом, по контрактам, заключенным на разведку и добычу, перенос убытков, образовавшихся в связи с затратами на разведку и обустройство месторождения, начинается с года, в котором начата добыча полезных ископаемых.

Пример: Компания "Х" заключила контракт на разведку и добычу углеводородов. В ходе деятельности по данному контракту компания проводила работы по разведке в течение 4 лет, обнаружила на 5 год месторождение нефти, имеющее коммерческий интерес, и приступила в данному году к разработке данного месторождения добычи нефти.

В данном случае все затраты, понесенные компанией на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, выплату подписанного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения должны капитализироваться в течение всех лет, предшествующих году, в котором начата добыча. По указанным затратам образующаяся сумма убытков, определяемых в соответствии с налоговым законодательством, начинает переноситься начиная с года, в котором начата добыча нефти - с 5 года и убытки каждого года могут переноситься на срок до семи последующих лет".

14. Пункт двадцать четыре изложить в следующей редакции:

"Юридическое лицо определяет расходы и доходы в целях налогообложения по методу начисления.

Под методом начисления понимается метод учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты". Данный порядок вступает в действие с 1 июля 1997 года. Юридическое лицо, осуществляющее учет по кассовому методу, обязано произвести корректировки доходной и расходной частей с момента вступления метода начисления. До 1 июля 1997 года действует ранее установленный порядок учета.

15. В пункте сорок первом слова "может подать заявление" дополнить словами "по форме N 1 приложения N 7 "А" далее по тексту.

16. В пункте сорок втором слова "по установленной форме о возврате удержанных сумм" заменить словами "по форме N 2 приложения N 7".

17. В пункте сорок третьем первый абзац изложить в следующей редакции:

"Если резиденту принадлежит прямо или косвенно часть уставного фонда иностранного юридического лица или он имеет часть голосующих акций этого юридического лица, которое в свою очередь получает доход в стране с льготным налогообложением, тогда этот доход или часть дохода, относящаяся к резиденту, включается в его облагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организаций предпринимательской деятельности, не образующих юридического лица".

Дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае, если какое-либо лицо получает право на предоставление льгот, оговоренных действующими международными договорами, участником которых является Казахстан, то это лицо может подать в органы налоговой службы по месту регистрации заявление на освобождение от налога на доход в соответствии с международным соглашением, по форме приложения 8 к настоящей Инструкции".

18. В пункте сорок шесть произвести следующие изменения и дополнения:

- в абзаце один исключить слова "и физическим";

Дополнить абзацем следующего содержания:

"Юридическое лицо, которое выплачивает платежи, являющиеся прямым или косвенным доходом работников хозяйствующих субъектов и другие расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов.

19. В пункт пятьдесят внести следующие изменения и дополнения:

- в первом абзаце после слов "физического развития" дополнить словами "Общество Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан"; после слов "являющихся собственностью этих обществ и" дополнить словом "полностью" и далее по тексту;

- во втором абзаце после слов "уставной деятельности" дополнить словами следующего содержания "в том числе доходы, полученные в виде спонсорской помощи, вступительных и членских взносов, благотворительной помощи, отчислений и пожертвований, при условии передачи вышеуказанных средств на безвозмездной основе, а также по безвозмездно переданному имуществу" и далее по тексту;

- пункт пятьдесят дополнить абзацем шесть следующего содержания "банков и небанковских финансовых учреждений, имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан, по процентам, полученным по среднесрочным и долгосрочным инвестиционным кредитам, выданным на срок более трех лет, для создания и модернизации основных средств".

20. В пункте пятьдесят один после слов "общего числа их работников" дополнить словом "дополнительно" и далее по тексту.

21. Пункт шестьдесят три изложить в следующей редакции:

"Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вносить в бюджет суммы авансовых платежей не позднее двадцатого числа каждого месяца, исходя из 1/12 части суммы предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленной в органы налоговой службы.

Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, имеющей сезонный характер работ или другие условия, определяют сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового года, по согласованию с органами налоговой службы.

Предварительные расчеты по подоходному налогу юридическими лицами представляются органам налоговой службы (почтой, курьером) ежеквартально до 15 числа второго месяца за отчетным кварталом. Порядок определения авансовых платежей отражен в приложении N 6 Инструкции. Для исчисления авансовых платежей по подоходному налогу облагаемый доход корректируется на сумму доходов, обложенных у источника выплаты, освобожденных от подоходного налога, налогов подлежащих вычету и переносимых убытков.

Юридическое лицо обязано предоставить в налоговый орган справку о предполагаемой сумме подоходного налога с разбивкой по месяцам до 20 января соответствующего налогового года. Справка в приложении N 6Б Инструкции.

Внесенные суммы авансовых платежей подоходного налога идут в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год".

22. В пунктах шестьдесят восемь, семьдесят восемь и восемьдесят один слова "текущих" и "текущие" заменить на слова "авансовых" и "авансовые".

23. Пункт восемьдесят один дополнить абзацами следующего содержания:

"Штраф за занижение размера сумм авансовых платежей применяется в случае занижения объекта налогообложения. При несвоевременном взносе авансовых платежей применяется пеня в установленном размере".

"В случае превышения суммы фактически начисленного подоходного налога за год над суммой авансовых платежей в течение года в размере, превышающем 10 процентов, на налогоплательщика налагается штраф в размере 2 процентов налогооблагаемого дохода, при превышении 25 процентов - в размере 5 процентов налогооблагаемого дохода".

24. Пункт восемьдесят два дополнить абзацем следующего содержания:

"Операциями по реализации товаров (работ, услуг) без отражения в учете являются операции по передаче товаров из производства на склад готовой продукции, хранению товаров на торговых складах, товарам, выставленным для реализации в торговых предприятиях и другие операции, связанные процессом реализации и неучтенные в бухгалтерских регистрах".

25. В пункте восемьдесят пять слова "Главной государственной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан" заменить на слова "Государственного налогового комитета Республики Казахстан".

26. Дополнить форму Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное представительство пунктами 14, 15 следующего содержания:

"14. Зачет по удержанным у источника налогам с процентов. 15. Зачет по удержанным у источника налогам с дивидендов".

Пункт 14 соответственно считать пунктом 16 и слово "начисленные" заменить на слово "уплаченные".

Дополнить форму Декларации пунктом 17 следующего содержания: "17. Сумма зачетов и авансовых платежей (стр. 14 + стр. 15 + стр. 16)".

Пункты 15, 16 считать соответственно пунктами 18, 19.

27. В приложении 2 Инструкции в пункте 2 после слов "нормами амортизации" внести таблицу следующего содержания:

"Подлежащие амортизации основные средства распределяются по группам со следующими предельными нормами амортизации:

--------------------------------------------------------------------- Номер і Наименование имущества іПредельная норма Группыі іамортизации в і іпроцентах ---------------------------------------------------------------------

1 і 2 і 3 --------------------------------------------------------------------- 1 Трубопроводы, нефтегазопроводы; 25 оборудование, машины и механизмы, используемые для добычи и переработки полезных ископаемых, компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных

2 Автотракторная техника для использования 20 на дорогах; специальные инструменты, инвентарь и принадлежности

3 Легковые автомобили; такси; подвижной 15 состав автомобильного транспорта:

грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы.

Машины и оборудование: для всех отраслей промышленности, литейного производства;

кузнечно-прессовое оборудование; электронное оборудование; строительное оборудование, сельскохозяйственные машины и оборудование.

Мебель для офиса

4 Амортизируемые активы, не включенные в 10 другие группы

5 Железнодорожные, морские и речные 8 транспортные средства.

Силовые машины и оборудование:

теплотехническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизель - генераторы

Устройства электропередачи и связи

6 Здания, сооружения, строения 7

---------------------------------------------------------------------

Налогоплательщик вправе, по своему усмотрению, применять иные нормы амортизации в любой налоговый год, но не выше предельных.";

28. Утвердить Приложение 6 Инструкции "О порядке уплаты авансовых платежей и централизованного расчета с бюджетом" и 9 "Справка об удержании налога у источника выплаты".

29. Настоящая Инструкция вводится в действие с 1 января 1997 года.

Председатель Государственного налогового комитета Республики Казахстан

Приложение 6

к Инструкции ГлавНИ МФ РК от 28.06.95 г. N 33

Порядок уплаты авансовых платежей и централизованного расчета с бюджетом

Юридические лица, а также физические лица, работающие на основании свидетельства, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи не позднее двадцатого числа каждого месяца, в сумме определенных исходя из предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленного в органы налоговой службы.

Юридические лица, имеющие сезонный характер работ или другие условия, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи, подлежащие уплате в течение налогового года, в сроки и в размерах, согласованных с органами налоговой службы.

При этом справка о предполагаемой сумме подоходного налога с разбивкой по месяцам представляется в налоговый орган до 20 января соответствующего налогового года согласно приложению 6Б. Авансовые платежи января 1997 года уплачиваются в течение 5 дней со дня представления справки, но не позднее 25 января.

По ходатайству плательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов и подразделений, налоговый орган по месту нахождения плательщика может установить иной срок уплаты, но не более 20 дней от установленного срока.

В целях равномерного поступления подоходного налога в бюджет и не применения штрафных санкций налогоплательщики - юридические лица по окончании первого квартала, первого полугодия, 9 месяцев и года нарастающим итогам с начала года представляют соответственно 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля предварительные расчеты по подоходному налогу, определяемого по налоговому учету, за соответствующие периоды согласно приложению 6В (Следует иметь в виду, что амортизационные отчисления начисляются от стоимостного баланса группы на конец предыдущего налогового года, деленного на 12 месяцев. Расходы на ремонт вычитаются от сумм фактических расходов на ремонт, скорректированных на 10-процентное ограничение по стоимостному балансу группы за предыдущий налоговый год, деленный на 12 месяцев. Корректировка по амортизационным отчислениям и расходам на ремонт будет производится по истечении налогового года). По представлению указанных расчетов, в случае превышения подлежащего уплате подоходного налога над суммой авансовых платежей, налогоплательщик обязан сумму превышения уплатить в бюджет до очередного срока авансового платежа, в случае превышения авансовых платежей над суммой подоходного налога, подлежащего уплате, сумма переплаты зачитывается или возвращается налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством. При необходимости налогоплательщик вправе внести изменения в справку о предполагаемой сумме подоходного налога за налоговый год.

В случае неуплаты суммы превышения подоходного налога, подлежащего уплате, над суммой авансовых платежей, на налогоплательщика налагаются штрафные санкции в виде начисления пени, с момента очередного срока авансового платежа по день уплаты.

Пример:

Предприятие определяет сумму предполагаемого подоходного налога за 1997 год в сумме 120 млн. тенге. Соответственно оно обязано, начиная с периода с 20 января по период до 20 декабря 1997 года уплачивать подоходный налог ежемесячно в сумме по 10 млн. тенге. При представлении предварительного расчета за первый квартал 1997 года подоходный налог, подлежащий уплате, составил 39 млн. тенге, т.е. предприятие ежемесячно недоплачивало по 3 млн. тенге. Учитывая, что срок представления расчета за первый квартал предусмотрен 15 мая, а срок уплаты очередного авансового платежа предусмотрен до 20 мая, предприятие вместе с суммой авансового платежа в сумме 10 млн. тенге, обязано дополнительно уплатить недоплату за первый квартал в сумме 9 млн. тенге. Кроме того при необходимости предприятие вправе внести в оправку о предполагаемой сумме подоходного налога за 1997 год изменения, указав в ней вместо 120 млн. тенге, 156 млн. тенге и уплачивать авансовые платежи по 13 млн. тенге, начиная с периода до 20 мая 1997 года, уплатив дополнительно 3 млн. тенге за апрель месяц.

В случае неуплаты 9 млн. тенге до 20 мая 1997 года на предприятие будет начисляться пени по день уплаты.

В случае превышения суммы фактически начисленного подоходного налога за год над суммой авансовых платежей в течение года в размере, превышающем 10 процентов, на налогоплательщика налагается штраф в размере 2 процентов налогооблагаемого дохода, при превышении 25 процентов в размере 5 процентов налогооблагаемого дохода.

Пример:

Предприятие в справке о предполагаемой сумме подоходного налога за 1997 год указало сумму налога в размере 120 млн. тенге, и при этом предварительные расчеты в налоговый орган не представляло. По итогам 1997 года предприятие представило Декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица с указанием суммы подоходного налога 156 млн. тенге. Кроме штрафных санкций за непредставление расчетов и начисления пени в порядке, изложенном в вышеприведенном примере, предприятие уплатит подоходный налог по ставке 35 процентов в сумме 182 млн. тенге от налогооблагаемого дохода в сумме 520 млн. тенге, поскольку превышение подоходного налога над суммой авансовых платежей составило более 25 процентов (156 : 120 х 100 - 100).

Текущий платеж по подоходному налогу с доходов юридических лиц за декабрь 1996 года уплачивается в соответствии с ранее установленным порядком.

Головное (основное) предприятие и его филиалы, которые составляют одно юридическое лицо, согласно пункта 2 статьи 6 Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", должны при расчетах с бюджетом исчислять налог в целом по юридическому лицу.

В целях равномерного поступления налогов по регионам исчисленные по своду платежи в бюджет должны распределяться между бюджетами по месту нахождения филиалов по ряду показателей, исходя из общего удельного веса, исчисленного в целом по юридическому лицу, т.е. расчеты с бюджетом по подоходному налогу с юридических лиц производятся головными предприятиями централизованно по сумме налогооблагаемого дохода, включая финансовые результаты подчиненных им филиалов, согласно приложению 6А.

При централизованных расчетах с бюджетом по подоходному налогу с юридических лиц головные предприятия уплату в бюджет подоходного налога с юридических лиц, включая авансовые платежи, производят непосредственно со своего расчетного счета или дают поручения на взнос платежей своим филиалам, имеющим расчетные счета в учреждениях банков.

В тех случаях, когда головные предприятия возлагают уплату подоходного налога с юридических лиц на филиалы, они обязаны выслать им и в копии налоговым органам поручения на взнос платежей в бюджет с указанием срока уплаты по форме согласно приложению 6Г.

При этом должно быть обеспечено получение плательщиками и налоговыми органами по месту их нахождения поручений не позднее, чем за 5 дней до наступления срока уплаты.

В случае, если поручения на уплату подоходного налога с юридических лиц были получены по истечении срока уплаты, начисляется пени в установленном законодательством порядке.

Сводный реестр поручений на уплату в бюджет подоходного налога с юридических лиц представляется головным предприятием налоговому органу, контролирующему расчеты с бюджетом по данному юридическому лицу по форме согласно приложению 6Д.

Все юридические лица, рассчитывающиеся с бюджетом в централизованном порядке, обязаны в установленные сроки представлять налоговому органу, осуществляющему контроль за платежами в бюджет, сводную налоговую отчетность, а также расчеты отчислений в бюджет подоходного налога с юридических лиц в разрезе непосредственно подчиненных им филиалов.

Суммы подоходного налога с юридических лиц дополнительно исчисленные самим головным предприятием исходя из налогооблагаемого дохода, вносятся плательщиками в доход бюджета, по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, не ожидая извещения налоговой службы, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.

Приложение 6A

к Инструкции Государственного налогового комитета РК N 33

                                Пример

распределения сумм подоходного налога между подразделениями юридического лица Распределение подоходного налога и авансовых платежей с юридических лиц между регионами по месту нахождения филиалов юридических лиц осуществляется в зависимости от среднего удельного веса показателей по объему реализации продукции (работ, услуг), начисленной заработной плате и стоимости основных средств. --------------------------------------------------------------------- NіЮридическое лицоіОбъем іНачис- іСтои- іСредний іСумма і и его іреали-іленная імость іудельный вес іналога і подразделения ізации ізарплатаіосновныхідля распре- іт. тенге і і і ісредств іделения налогаі --------------------------------------------------------------------- 1. Головное п/п 5% 60% 70% 135%:3 - 45% 67500 зарегистрировано в г. Алматы 2. Филиал в г. 20% 7% 6% 33%:3 - 11% 16500 Караганде 3. Филиал в г. 35% 8% 4% 47%:3 - 15,7% 23550 Павлодаре 4. Филиал в г. 25% 5% 9% 39%:3 - 13% 19500 Актау 5. Филиал в г. 15% 20% 11% 465:3 - 15,3% 22950 Костанае Итого 100% 100% 100% 100% 150000

Расчет распределения подоходного налога и авансовых платежей между филиалами юридического лица производится головным предприятием и представляется в налоговую службу совместно с годовой декларацией. Возврат переплаты производится также по среднему удельному весу из соответствующих бюджетов.

Приложение 6Б

к Инструкции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 N 33

________________________ Налоговому отделу по _____________ (регистрационный номер __________________________________ налогоплательщика) (району, городу) ________________________ (полное наименование плательщика) С П Р А В К А о предполагаемой сумме подоходного налога с доходов юридического лица за 1997 год 1. Предполагаемый налогооблагаемый доход __________ 2. Сумма переносимых убытков за соответствующие периоды (указать по каждому налоговому году) __________ 3. Предполагаемый налогооблагаемый доход с учетом переносимых убытков __________ 4. Сумма предполагаемого налогооблагаемого дохода за 1997 год __________ 5. Авансовые платежи по подоходному налогу в разрезе месяцев --------------------------------------------------------------------- Всегоі I і II і III і IV і V і VI і VII і VIII і IX і X і XI і XII --------------------------------------------------------------------- ___________________________ ________________________ (Руководитель юридического (Главный бухгалтер) лица) ___________________________ ________________________

(подпись) (подпись)

Приложение 6В

к Инструкции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 N 33

________________________ Налоговый отдел по (регистрационный номер ______________________________ налогоплательщика) (району, городу) Срок представления ___________ ________________________ Фактически представлено_______ (полное наименование плательщика) Предварительный расчет по подоходному налогу юридического лица за_____________ 199__года (указать период) --------------------------------------------------------------------- Показатели Сумма в тыс. тенге --------------------------------------------------------------------- 1. Облагаемый доход ___________ 2. Корректировки облагаемого дохода на сумму: а) доходов, обложенных у источника выплаты, освобожденных от подоходного налога ___________ б) налогов, подлежащих вычету ___________ в) переносимых убытков ___________ 4. Налогооблагаемый доход ___________ 5. Сумма подоходного налога, подлежащего к уплате ___________ 6. Фактически уплачено авансовых платежей ___________ 7. Подлежит к доплате по сроку ___________ 8. К уменьшению ___________

Примечание: Пункт 1 заполняется о учетом амортизационных отчислений

и ремонтов по основным средствам в соответствии с установленным Порядком уплаты авансовых платежей и централизованного расчета с бюджетом.

Наименование учреждения банка номер счета _____________________________ ____________________________

Руководитель юридического Руководитель налогового лица отдела _____________________________ ____________________________ (подпись) (подпись)

Главный бухгалтер Начальник отдела _____________________________ ____________________________ (подпись) (подпись) _____________________ (номер телефона)

Штамп головного Приложение 6Г предприятия к Инструкции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 N 33

Кому ______________________________ (наименование плательщика)

Адрес _____________________________ Копия _____________________________ (наименование налогового органа)

Адрес _____________________________

Поручение на уплату в бюджет подоходного налога с юридических лиц ____________________________________________________________________

(наименование головного предприятия) предлагает перечислить через местное учреждение банка в доход ________________бюджета суммы подоходного налога с юридических лиц в 199__году в следующих размерах (в тыс. тенге):

--------------------------------------------------------------------- Показатели і За і За__________(месяц) і 199__г. і 199__г. --------------------------------------------------------------------- Подоходный налог с і і юридических лиц і і --------------------------------------------------------------------- Итого і і ---------------------------------------------------------------------

Обеспечьте своевременное и полное перечисление суммы подоходного налога с юридических лиц в бюджет.

Руководитель головного предприятия______________________________ (подпись)

Начальник налоговой инспекции___________________________________ (подпись)

Штамп головного Приложение 6Д предприятия к Инструкции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 N 33

Кому ________________________________

(наименование налогового органа)

Адрес _______________________________

При этом препровождается сводный реестр справок о взаимоотношениях с бюджетом по уплате подоходного налога с юридических лиц на 199__год.

Сводный реестр --------------------------------------------------------------------- НаименованиеіСумма налогообл.іСумма подоход- іНаимено- іДата отпра- филиала і дохода іного налога івание івления по- і----------------і----------------іналого- іручений, их іза ів том числе іза ів том числе івого іномера ігодіпо кварталамігодіпо кварталаміоргана, і і і------------і і------------ікоторому і і іIіIIіIIIіIV і іIіIIіIIIіIV інаправленыі і і і і і і і і і і іпоручения і --------------------------------------------------------------------- і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і і

і і і і і і і і і і і і --------------------------------------------------------------------- Руководитель головного предприятия ___________________________ (подпись) Начальник налоговой инспекции ________________________________ (подпись)

Приложение N 7

Форма N 2 к Инструкции Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 июня 1995 года N 33

В налоговый отдел __________________________ ____________________________________________

Заявление на возврат налога, удержанного у источника в Республике Казахстан с дохода иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения

1. Полное наименование иностранного юридического лица _________ ____________________________________________________________________ 2. Страна резидентства иностранного юридического лица __________ ____________________________________________________________________ 3. Полный адрес иностранного юридического лица ________________ ____________________________________________________________________

(индекс, город, улица, N дома, телефон, факс)

4. Страна резидентства и полный адрес уполномоченного лица _____ ____________________________________________________________________ (индекс, город, улица, N дома, телефон, факс)

В соответствии с положениями статьи (ей) ___ Соглашения (Концепции) об избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан и ________________________________________________________ ____________________________________________________________________ (название страны, полное название Соглашения)

Прошу возвратить мне сумму налога, удержанного у источника с дохода, полученного в качестве _____________________________________ ____________________________________________________________________ (указывается вид дохода)

5. Наименование, адрес и РНН предприятия, учреждения, организации, выплатившей доход______________________________________

6. Дата выплаты (перевода) дохода _____________________________

7. Сумма дохода до удержания налога ___________________________

8. Сумма удержанного налога ___________________________________

9. Сумма налога, подлежащая возврату __________________________

10. Сумму возврата прошу перевести на счет N __________________ _______________________________________________________________ (наименование и адрес банка)

11. Настоящим подтверждаю, что:

а) упомянутый доход не относится к постоянному учреждению или постоянной базе, как это определено в Соглашении (Конвенции) об избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан и ________________________________________________________;

б) на день возникновения упомянутого дохода заявитель является его фактическим владельцем;

в) на день возникновения дохода (дивидендов) указано в пункте настоящего Заявления, компания-заявитель фактически владела не менее_____ процентов капитала (право голоса) компании, выплачивающей дивиденды;

г) этот доход подлежит полному налогообложению в ______________;

д) уведомлен об ответственности, предусмотренной законодательством Республики Казахстан за предоставление недостоверных данных;

е) предоставленная в заявлении информация является достоверной

и полной. Обязуюсь своевременно известить налоговые органы Республики Казахстан о любых изменениях, которые могут произойти в будущем.

Дата и место заполнения _______________________________________ МП Подпись ____________________________ (заявителя)

КОМПЕТЕНТНЫЙ ОРГАН_____________________________________________ (название страны) подтверждает:

1. Заявитель действительно является резидентом ________________ в смысле Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан и ________________________________________ ______________________________________________, и имеет постоянное (название страны и полное название Соглашения) место пребывания по адресу, указанному в пункте 3 настоящего Заявления.

2. Доход заявителя, полученный им в Республике Казахстан, подлежит налогообложению в __________________________________________ (название страны) Дата и место заполнения ________________________________________ МП Подпись _______________________________

ОТМЕТКА НАЛОГОВОГО ОРГАНА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Подлежит возврату из бюджета ___________________________________ ________________________________________________________________ (суммы цифрами и прописью) Начальник налогового отдела ____________________________________ (подпись) МП "___"_______________19__г.

ПРИМЕЧАНИЯ: 1. Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются и валюте платежа (перевода).

2. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами страны постоянного местопребывания заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются в налоговый орган по месту выплаты доходов в Республике Казахстан. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения (Конвенции) с указанной страной, делает на двух экземплярах соответствующую отметку и возвращает один из экземпляров заявителю. Другой экземпляр налоговый орган направляет в вышестоящий республиканский орган.

3. Заявление должно быть подано в соответствующий налоговый орган до истечения срока исковой давности со дня удержания налога. Заявления, поданные после истечения этого срока, к рассмотрению не принимаются.

4. Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным им на это лицом. В этом случае уполномоченное лицо должно представить нотариально оформленные полномочия.

5. Заявление заверяется только Компетентным органом страны, оговариваемый в Конвенции об устранении двойного налогообложения.

Приложение N 7"А"

Форма N 1 к Инструкции Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 июня 1995 года N 33

В налоговый отдел __________________________ ____________________________________________

Заявление об освобождении от налога с дохода, понижения ставки налога с дохода иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения.

1. Полное наименование иностранного юридического лица _________ _______________________________________________________________

2. Страна резидентства иностранного юридического лица __________

_______________________________________________________________

3. Полный адрес иностранного юридического лица ________________ _______________________________________________________________ (индекс, город, улица, N дома, телефон, факс)

4. Страна резидентства и полный адрес уполномоченного лица______ _______________________________________________________________ (индекс, город, улица, N дома, телефон, факс)

В соответствии с положениями статьи (ей) Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан и __________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ (название страны, полное название Соглашения)

при выплате в Республике Казахстан причитающегося дохода_______ ____________________________________________________________________ (указывается вид дохода)

в сумме _______________________________________________________ (указывается сумма дохода прописью)

Прошу разрешить, выплатить мне сумму причитающегося дохода без

удержания налога, с частичным его удержанием (нужное подчеркнуть)

5. Наименование, адрес и РНН предприятия, учреждения, организации, выплачивающего доход __________________________________

6. Ставка налога на заявленный доход по законодательству Республики Казахстан _______________________________________________

7. Ставка налога в соответствии с положениями Соглашения (Концепции)_________________________________________________________ ____________________________________________________________________

8. Настоящим подтверждаю, что:

а) упомянутый доход не относится к постоянному учреждению или

постоянной базе, как это определено в Соглашении (Конвенции) об избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан и _________________________________________________________________;

б) на день возникновения упомянутого дохода заявитель является его фактическим владельцем;

в) на день возникновения дохода (дивидендов) указано в пункте 4 настоящего Заявления, компания-заявитель фактически владела не менее _____ процентов капитала (право голоса) компании, выплачивающей дивиденды;

г) этот доход подлежит полному налогообложению в _____________;

д) уведомлен об ответственности, предусмотренной законодательством Республики Казахстан за предоставление недостоверных данных;

е) предоставленная в заявлении информация является достоверной и полной. Обязуюсь своевременно известить налоговые органы Республики Казахстан о любых изменениях, которые могут произойти в будущем.

Дата и место заполнения _______________________________________

МП Подпись____________________

КОМПЕТЕНТНЫЙ ОРГАН_____________________________________________

(название страны и органа)

подтверждает:

1. Заявитель действительно является резидентом ________________ в смысле Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан и ________________________________________ ______________________________________________, и имеет постоянное (название страны и полное название Соглашения) место пребывания по адресу указанному в пункте 3 настоящего Заявления.

2. Ожидаемый доход заявителя из источника в Республике Казахстан, подлежит налогообложению в __________________________________________ (название страны или ставка налога по соглашению)

Дата и место заполнения ________________________________________

МП Подпись _______________________________

ОТМЕТКА НАЛОГОВОГО ОРГАНА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует положениям статьи (ей)_____Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан и ______________ _____________________________________________________________________

(название страны и полное название Соглашения) и что сумма причитающегося с заявителя налога с указанного дохода составляет___________________________________________________ ____________________________________________________________________ (сумма цифрами и прописью)

Начальник налогового отдела ____________________________________

МП подпись___________________

"___"_______________19__г.

ПРИМЕЧАНИЯ:

1. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами страны постоянного местопребывания заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются в налоговый орган по месту выплаты доходов Республике Казахстан. Налоговый орган, проверив соответствие представленного заявления положениям Соглашения (Конвенции) с указанной страной, делает на двух экземплярах соответствующую отметку и возвращает их заявителю. Один из таких экземпляров заявитель представляет предприятию или организации, которые выплачивают ему доход в Республике Казахстан. На этом основании производится либо полное, либо частичное освобождение плательщика от удержания налога в Республике Казахстан. Копию заявления следует представить в налоговый орган по месту нахождения предприятия или организации, выплачивающей доход.

2. Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются в валюте платежа (перевода).

3. Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным на это лицом. В этом случае уполномоченное лицо должно представить нотариально оформленные полномочия.

4. Компетентный орган страны оговаривается в Конвенциях об устранении двойного налогообложения.

Приложение 8

к Инструкции Главной налоговой инспекции

Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 N 33

РНН заявителя

Заявление на освобождение от налога на доход, в соответствии с международным Соглашением между Республикой Казахстан и____________________________ "_____________________________________"

1. Полное наименование заявителя_______________________________

2. Полный адрес заявителя _____________________________________ (индекс, город, улица, дом, тел., факс)

3. В соответствии с положениями статьи (ей) ________ Соглашения между Республикой Казахстан и______________"_______________________", (название Соглашения)

в дальнейшем "Соглашения" прошу разрешить освободить от налога сумму дохода, полученного от осуществления деятельности, предусмотренной вышеупомянутым Соглашением.

4. Номер и дата контракта (договора), заключенного между ______ ______________________, подтверждающего выполнение работ или оказание услуг в соответствии с Соглашением (период действия контракта).

5. Общая сумма контракта (договора)________________________

6. Сумма дохода за период с____по_____"___"__________199__г.

по плану:_____________

фактически:___________

7. Сумма дохода, за период с____по_______, подлежащая освобождению в соответствии с Соглашением __________________.

8. Настоящим подтверждаю, что:

а) представленная в заявлении информация является достоверной и полной. Обязуюсь своевременно известить налоговые органы Республики Казахстан о любых изменениях, которые могут произойти в будущем;

б) уведомлен об ответственности, предусмотренной законодательством Республики Казахстан за предоставление недостоверных данных.

Дата и место заполнения____________________________

МП Подпись_____________________

Примечание: в случае необходимости Заявитель обязан предоставить текст Соглашения, на основании которого дается освобождение.

Отметка налогового органа Республики Казахстан

Подтверждаем, что указанное в данном заявлении соответствует положениям статьи(ей) Соглашения между Республикой Казахстан и ___________"_______________________________________________________" и что сумма заявленного____________дохода, указанного в пункте 7

Заявления, действительно подлежит освобождению от налога на доход.

Начальник налогового отдела___________________________________

МП Подпись____________________

"___"_______________199__г.

Приложение N 9

к Инструкции ГНК РК от 28 июля 1995 года N 33

РНН і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і

Налоговому органу по ______________________________ (району, городу)

__________________________ Срок представления______________ (Полное наименование фактически представлено_________ юридического лица)

С П Р А В К А об удержании сумм налога у источника выплаты

--------------------------------------------------------------------- Виды выплаты і Сумма іСтавка налогаі Сумма івыплатыі і налога --------------------------------------і-------і-------------і-------- I. Нерезидентам из казахстанского і і ХХХХ і источника, не связанным с постоянным і і і учреждением, в том числе: і і і --------------------------------------і-------і-------------і-------- а) дивидендов и процентов; і і 15% і --------------------------------------і-------і-------------і--------

б) страховых платежей, выплачиваемых і і і по договорам страхования и і і і перестрахования рисков; і і 5% і --------------------------------------і-------і-------------і-------- в) за телекоммуникационные и і і і транспортные услуги в международной і і і связи или перевозках между і і і Республикой Казахстан и другими і і і государствами; і і 5% і --------------------------------------і-------і-------------і-------- г) по роялти, доходы от оказания і і і услуг, включая услуги по управлению, і і і консультационные услуги, по аренде и і і і другие (кроме выплат, производимых в і і і виде оплаты труда, облагаемых по і і і ставкам, в соответствии со статьей і і і 29) і і 20% і --------------------------------------і-------і-------------і-------- II. Выплаты, являющиеся прямыми или і і і косвенными доходами работников і і і (в том числе превышение норм і і і командировочных и представительских і і і расходов) і і 15% і --------------------------------------і-------і-------------і-------- III. Выплаты физическим лицам, не і іоблагаются і

являющимся работниками і іпо ставкам, і хозяйствующего субъекта, и не і іпредусмотрен-і связанные с предпринимательской і іным статьей і деятельностью і і29 і --------------------------------------і-------і і-------- IV. Выплаты физическим лицам, не і і і зарегистрированных в качестве і і і субъектов предпринимательской і і і деятельности і і і --------------------------------------і-------і-------------і-------- Всего: - удержано; і і і - перечислено і і і --------------------------------------------------------------------- Налог перечисляется в бюджет в течение пяти дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата. Руководитель предприятия (объединения, организации) ___________________________ Начальник отдела (подпись) _________________________ Главный бухгалтер (подпись) ___________________________ (подпись)

Приложение N 9

к Инструкции ГлавНИ МФ РК от 28 июля 1995 года N 33

Порядок представления справки об удержании налога у источника выплаты

Юридические лица, а также физические лица, работающие на основании свидетельства, обязаны представлять справки об удержании подоходного налога с юридических и физических лиц у источника выплаты.

Справка предоставляется одновременно с квартальным расчетом по подоходному налогу с юридических лиц.

При этом, в соответствии со статьей 160 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" неудержанные суммы подоходного налога у источника выплаты дохода взыскивается с юридических и физических лиц, выплативших доход.

Предоставление справки для всех хозяйствующих субъектов является обязательным в соответствии со статьей 145 и пункту 11 статьи 172, согласно которым налогоплательщик обязан по требованию налоговой службы предоставлять информацию об осуществляемой ими оплате по выполненным работам или оказанным услугам и налоговые органы вправе требовать сведения, справки, а также документы о предпринимательской деятельности.

При непредоставлении справок об удержании налога у источника выплаты налоговые органы вправе приостанавливать расходные операции организаций и граждан по их расчетным и другим счетам, а также влечет административную ответственность должностных лиц в соответствии с действующим законодательством.