О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 "Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка"
О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка»
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Внести в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 25209) следующие изменения:
в Правилах и сроках реализации пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка, утвержденных указанным приказом:
пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан с 1 декабря 2021 года по 30 июня 2024 года в отношении участников зернового рынка.
Возврат превышения НДС в рамках Пилотного проекта осуществляется по суммам, возникшим в налоговых периодах с третьего квартала 2021 года по четвертый квартал 2023 года.»;
абзац второй подпункта 1) пункта 6 изложить в следующей редакции:
«В целях данного подпункта к постоянной реализации товаров относится реализация товаров, облагаемых по нулевой ставке (не менее 70 (семидесяти) процентов в общем облагаемом обороте по реализации), осуществляемых не реже одного раза в каждом квартале в течение 2 (двух) последовательных налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, по которому представлена декларация по НДС с указанием требования о возврате суммы превышения НДС;»;
в пункте 7:
часть первую изложить в следующей редакции:
«7. Для получения возврата суммы превышения НДС экспортер подает в орган государственных доходов требование о возврате суммы превышения НДС, указанное в декларации по НДС за налоговый период (далее – требование) в котором экспортер и/или его поставщик/поставщики первого и последующих уровней являлись участниками пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка.»;
часть третью изложить в следующей редакции:
«Требование отражается в очередной декларации по НДС (форма 300.00) с разделением в приложении № 9 «Сведения по суммам НДС, предъявленным к возврату» к декларации по НДС, утвержденной приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19897), (далее – приложение № 9) налоговых периодов, по которым применяются упрощенный порядок возврата НДС, предусмотренный настоящими Правилами, и (или) порядок, предусмотренный статьей 431 Налогового кодекса.»;
пункт 8 изложить в следующей редакции:
«8. Орган государственных доходов, если:
1) экспортер не является участником Меморандума и (или) не соответствует условиям, предусмотренным пунктом 6 настоящих Правил, направляет уведомление об отсутствии права на применение упрощенного порядка возврата суммы превышения НДС в рамках Пилотного проекта, по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам (далее – уведомление), и о праве применения экспортером порядка возврата превышения НДС, предусмотренного статьей 431 Налогового кодекса;
2) установлено отсутствие на лицевом счете экспортера суммы превышения НДС и (или) нарушены порядок и сроки представления налоговой отчетности по НДС, установленные статьями 208, 209, 210 и 424 Налогового кодекса, в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты представления декларации по НДС сообщает экспортеру об отказе в рассмотрении требования.»;
пункт 10 изложить в следующей редакции:
«10. При соответствии условиям, установленным пунктом 6 настоящих Правил, орган государственных доходов формирует список налогоплательщиков, по которым необходимо составить сведения об отсутствии (наличии) задолженности экспортера в следующие сроки:
при наличии банковской гарантии, не позднее 2 (двух) рабочих дней до истечения срока, предусмотренного подпунктом 1) пункта 18 настоящих Правил;
при отсутствии банковской гарантии – в течение 1 (одного) рабочего дня со дня подписания заключения.»;
часть вторую пункта 12 изложить в следующей редакции:
«При этом сведения об отсутствии (наличии) задолженности экспортера формируются на дату составления распоряжения.»;
пункты 16 и 17 изложить в следующей редакции:
«16. Сумма превышения НДС, подлежащая подтверждению, определяется в порядке, установленном пунктом 53 Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, а также критериев степени риска, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391 «Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, а также критериев степени риска» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16669).
17. При определении суммы превышения НДС, подлежащей к возврату, учитываются:
экспорт товаров, по которому поступила валютная выручка на банковские счета налогоплательщика в уполномоченных банках на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле»;
факт вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС, в таможенной процедуре экспорта;
При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС при определении суммы НДС, подлежащей возврату в соответствии с настоящими Правилами, учитываются сведения из документов, указанных в статье 447 Налогового кодекса.
происхождение и движение зерна в ИС «AstyqQoyma»;
перемещение зерна от производителя до экспортера согласно сопроводительной накладной на товары в модуле «Виртуальный склад» ИС ЭСФ (оформленные посредством ИС «AstyqQoyma»).»;
часть первую пункта 34 изложить в следующей редакции:
«34. Неподтвержденная по результатам камерального контроля сумма превышения НДС по взаиморасчетам между участниками Меморандума, подлежит возврату в порядке, предусмотренном статьей 431 Налогового кодекса, по мере устранения поставщиками товаров, работ, услуг налоговых нарушений, путем включения экспортером в требование о возврате НДС в последующие налоговые периоды в пределах сроков исковой давности, установленных статьей 48 Налогового кодекса.»;
приложения 1, 2 и 5 к указанным Правилам изложить в новой редакции согласно приложениям 1, 2 и 3 к настоящему приказу.
2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательстве Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Заместитель Премьер-Министра - Министр финансов Республики Казахстан
Е. Жамаубаев
Приложение 1
к приказу Заместителя
Премьер-Министра -
Министра финансов
Республики Казахстан
от 28 декабря 2022 года
№ 1334
Приложение 1
к Правилам и срокам реализации
пилотного проекта по возврату
суммы превышения налога на
добавленную стоимость
участникам зернового рынка
форма
Заключение по результатам камерального контроля по подтверждению достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату в рамках Пилотного проекта
«___»______ 20 __ года
№______
В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Правилами и сроками реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 25209) (далее – Пилотный проект)
__________________________________________________________________ (наименование органа государственных доходов (далее – ОГД)) проведен камеральный контроль _____________________________________ __________________________________________________________________
____________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или полное наименование налогоплательщика)
__________________________________________________________________ (индивидуальный идентификационный номер/ бизнес-идентификационный номер (ИИН/БИН))
по вопросам подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), предъявленных к возврату в рамках Пилотного проекта за налоговый период: с «_____» ___________ 20 ____ года по «_____» ___________ 20 ____года
1. Сведения об экспортере:______________________________________
__________________________________________________________________
1) о государственной регистрации/перерегистрации (для юридических лиц):
_______________________________________________________________
2) организационно-правовая форма: ________________________________
__________________________________________________________________
3) вид собственности: ____________________________________________
4) состоит на учете: ___________________ код ОГД: ___________________
__________________________________________________________________
5) свидетельство налогоплательщика: ________________________________
6) состоит на учете по НДС: ________________________________________
__________________________________________________________________
7) свидетельство о постановке на учет по НДС: _______________________
__________________________________________________________________
8) дата постановки на учет по НДС: «_____» ______________ 20 ____года
9) сведения о регистрации индивидуального предпринимателя: __________
__________________________________________________________________
10) сведения о переходе на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): ________________________________________________
__________________________________________________________________
11) определение объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением косвенным методом: _______________________________
__________________________________________________________________
12) уставный капитал (тенге): _____________________________________
_________________________________________________________________
13) адрес налогоплательщика (юридический): _________________________
__________________________________________________________________
14) основной (фактический) вид деятельности согласно Общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД): _____________
__________________________________________________________________
15) сведения о банковских счетах: ___________________________________
__________________________________________________________________
16) сведения о структурных подразделениях: _________________________
__________________________________________________________________
17) коэффициент налоговой нагрузки (КНН): ________________________
2. Настоящим камеральным контролем установлено следующее:
1) ______________________________________________________________
_________________________________________________________________
предъявлено требование о возврате суммы превышения НДС, относимого в зачет над суммой начисленного налога, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг, используемых в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке, указанное в декларации по НДС за
__________________________________________________________________ (налоговый период)
2) сумма, предъявленная к возврату, составляет _______________________
____________________________________________________________ тенге
3) согласно данных лицевого счета налогоплательщика по состоянию на начало проверки превышение по НДС составляет ______________________
_____________________________________________________________ тенге.
4) требование предъявлено за период:
с «_____» ___________ 20 _____ года по «_____» __________ 20 ______ года.
5) метод отнесения в зачет НДС: ____________________________________
6) доля облагаемого оборота по нулевой ставке в общем облагаемом обороте составляет: ____________________________________________________
7) превышение НДС образовано в связи с ____________________________
__________________________________________________________________
3. Сумма НДС, указанная в (требовании) заявлении на возврат суммы превышения НДС ____________________________________________ тенге, в том числе: ___________________________________________________
4. Превышение НДС за отчетный налоговый период согласно декларации по НДС _____________________________________________________________
Превышение НДС образовано в связи с приобретением товаров (работ) и услуг, связанных по реализации зерна на экспорт _____________________
_________________________________________________________________
5. Отражение движения зерна за период, охваченный камеральным контролем: ____________________________________________________
__________________________________________________________________ (сальдо на начало, приход, расход, сальдо на конец).
6 Подтверждение факта вывоза товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан в таможенной процедуре экспорта по сведениям органов государственного дохода _________________________________________________________________
__________________________________________________________________
7. Заключение о поступлении валютной выручки: ___________________
__________________________________________________________________
8. Сведения о происхождении и перемещении зерна от производителя до экспортера согласно ЭСФ (электронный счет-фактура) и СНТ (сопроводительная накладная на товары) в модуле «Виртуальный склад»
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
9. Сведения о происхождении и движении зерна в информационной системе «Qoldau» ___________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
10. Сведения по анализу аналитического отчета Пирамида ___________
__________________________________________________________________
11. Сумма превышения НДС, не подтвержденная к возврату: __________
_____________________________________________________________ тенге
12. По результатам камерального контроля установлено: _____________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
_________________________ __________ ______________________________ Руководитель (подпись) (фамилия, имя, отчество) (при его (Заместитель руководителя) наличии) органа государственных доходов
Место печати
Заключение получил ______________________________________________ __________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата)
Заключение вручено налогоплательщику ____________________________ __________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата)
Заключение отправлено налогоплательщику __________________________ _____________________________________________________________________ (документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения)
Примечание _____________________________________________________ _____________________________________________________________________
Приложение 2 к приказу
Заместителя Премьер-Министра -
Министра финансов
Республики Казахстан
от 28 декабря 2022 года
№ 1334
Приложение 2
к Правилам и срокам реализации
пилотного проекта по возврату
суммы превышения н алога на
добавленную стоимость участникам
зернового рынка
форма
Уведомление об отсутствии права на применение упрощенного порядка возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость в рамках Пилотного проекта
«___» ________ 20 ___ года
№ __________
_____________________________________________________________________ (наименование органа государственных доходов) Настоящим уведомляет ____________________________________________ _____________________________________________________________________ (наименование экспортера) _____________________________________________________________________ (индивидуальный идентификационный номер или бизнес – идентификационный номер ИИН/БИН)
об отсутствии права на применение упрощенного порядка возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), предусмотренного Правилами и сроками реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 25209) (далее – Правила), в связи с: (указать X в соответствующей ячейке)
тем, что экспортер не является участником Меморандума в сфере обращения зерна
невыполнением условий, предусмотренных пунктом 7 Правил
Одновременно уведомляет о том, что в соответствии с подпунктом 1) пункта 8 Правил Вы вправе применить порядок возврата суммы превышения НДС, предусмотренный статьей 431 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
О принятом решении – об отказе либо согласии применения порядка возврата НДС, предусмотренного статьей 431 Налогового кодекса, Вы должны уведомить орган государственных доходов в течение 3 (трех) рабочих дней.
Отсутствие ответа является фактом отказа в возврате НДС, предусмотренного статьей 431 Налогового кодекса.
______________________ ____________ ___________________________ Руководитель (подпись) (фамилия, имя, отчество (Заместитель руководителя) (при его наличии)) органа государственных доходов Место печати Уведомление вручено ____________________________________________ __________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата) Уведомление получено ____________________________________________ __________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата)
Приложение 3 к приказу
Заместителя Премьер-Министра -
Министра финансов
Республики Казахстан
от 28 декабря 2022 года
№ 1334
Приложение 5
к Правилам и срокам реализации
пилотного проекта по возврату
суммы превышения налога на
добавленную стоимость участникам
зернового рынка
форма
Требование об уплате в бюджет неподтвержденной суммы превышения налога на добавленную стоимость по результатам камерального контроля в рамках Пилотного проекта
«______» ____________ 20 _____ года
№ ________
______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ (наименование органа государственных доходов)
сообщает, что в соответствии с пунктом 32 Правил и сроков реализации пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 17 ноября 2021 года № 1188 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 25209).
______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ (наименование экспортера) ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ (индивидуальный идентификационный номер/ бизнес-идентификационный номер ИИН/БИН)
необходимо в течение 3 (трех) рабочих дней со дня вручения (получения) настоящего требования уплатить в бюджет неподтвержденную по результатам камерального контроля сумму превышения налога на добавленную стоимость в размере _________________________________________________________ тенге на счет № __________________ в ____________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________ (Управление казначейства, банковский идентификационный код (БИК)
___________________________ __________ _________________________ Руководитель (подпись) (фамилия, имя, отчество) (Заместитель руководителя) (при его наличии) органа государственных доходов
Место печати
Уведомление вручено _____________________________________________ _____________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата) Уведомление получено ___________________________________________ ____________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование участника Меморандума, подпись, печать, (за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства), дата)