"О внесении изменений и дополнений в совместный приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 15 июля 2019 года № 724 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 16 июля 2019 года № 65 "Об утверждении критериев оценки степени риска и проверочных листов в области аудиторской деятельности"

«О внесении изменений и дополнений в совместный приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 15 июля 2019 года № 724 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 16 июля 2019 года № 65 «Об утверждении критериев оценки степени риска и проверочных листов в области аудиторской деятельности»

ПРИКАЗЫВАЕМ:

1. Внести в совместный приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 15 июля 2019 года № 724 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 16 июля 2019 года № 65 «Об утверждении критериев оценки степени риска и проверочных листов в области аудиторской деятельности» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19068) следующие изменения и дополнения:

преамбулу изложить в следующей редакции:

«В соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 141, пунктом 1 статьи 143 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЕМ:»;

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Утвердить:

1) критерии оценки степени риска в области аудиторской деятельности согласно приложению 1 к настоящему совместному приказу;

2) проверочный лист в области аудиторской деятельности в отношении аудиторских организаций для проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля согласно приложению 2 к настоящему совместному приказу;

3) проверочный лист в области аудиторской деятельности в отношении профессиональных аудиторских организаций для проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля согласно приложению 3 к настоящему совместному приказу;

4) проверочный лист в области аудиторской деятельности в отношении аудиторских организаций для проведения проверки на соответствие квалификационным требованиям согласно приложению 4 к настоящему совместному приказу;

5) проверочный лист в области аудиторской деятельности в отношении профессиональных аудиторских организаций для проведения проверки на соответствие разрешительным требованиям согласно приложению 5 к настоящему совместному приказу.»;

приложения 1, 2 и 3 к указанному совместному приказу изложить в новой редакции согласно приложениям 1, 2 и 3 к настоящему совместному приказу;

дополнить приложениями 4 и 5 к указанному совместному приказу согласно приложениям 4 и 5 к настоящему совместному приказу.

2. Департаменту методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего совместного приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего совместного приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего совместного приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Контроль за исполнением настоящего совместного приказа возложить на курирующего вице-министра финансов Республики Казахстан.

4. Настоящий совместный приказ вводится в действие с 1 января 2023 года и подлежит официальному опубликованию.

Министр национальной экономики Республики Казахстан

__________А. Куантыров

Заместитель Премьер-Министра - Министр финансов Республики Казахстан

__________Е. Жамаубаев

«СОГЛАСОВАН»

Комитет по правовой статистике

и специальным учетам

Генеральной прокуратуры

Республики Казахстан

Приложение 1

к совместному приказу

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от 15 декабря 2022 года № 127 и

Заместителя Премьер-Министра -

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 декабря 2022 года № 1285

Приложение 1

к совместному приказу

Первого заместителя

Премьер-Министра

Республики Казахстан –

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 июля 2019 года № 724 и

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от 16 июля 2019 года № 65

Критерии оценки степени риска в области аудиторской деятельности

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Критерии оценки степени риска в области аудиторской деятельности (далее – Критерии) разработаны в соответствии со статьей 141 и статьей 143 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс), приказом исполняющего обязанности Министра национальной экономики Республики Казахстан от 22 июня 2022 года № 48 «Об утверждении Правил формирования регулирующими государственными органами системы оценки и управления рисками и о внесении изменений в приказ исполняющего обязанности Министра национальной экономики Республики Казахстан от 31 июля 2018 года № 3 «Об утверждении Правил формирования государственными органами системы оценки рисков и формы проверочных листов» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 28577) и приказом исполняющего обязанности Министра национальной экономики Республики Казахстан от 31 июля 2018 года № 3 «Об утверждении формы проверочного листа» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 17371), для отнесения субъектов контроля, осуществляющих аудиторскую деятельность, к степеням риска.

2. В настоящих Критериях используются следующие понятия:

1) субъект (объект) контроля – аккредитованные профессиональные аудиторские организации и (или) аудиторские организации;

2) значительные нарушения – нарушения требований законодательства Республики Казахстан в области аудиторской деятельности, не влекущие административную ответственность, но затрагивающие законные интересы физических и юридических лиц, государства, а также наличие одной подтвержденной жалобы и обращения относительно деятельности объектов контроля;

3) незначительные нарушения – не устранение выявленных недостатков в срок, определяемый решением комитета по контролю качества и (или) профессиональной аудиторской организации, в случае получения оценки меньше чем «4» в течение 2 (двух) месяцев;

4) грубые нарушения – нарушения требований законодательства Республики Казахстан, влекущие наложение административной ответственности согласно Кодексу Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», которые затрагивают интересы государства, а также наличие 2 (двух) и более подтвержденных жалоб и обращений относительно деятельности объектов контроля;

5) риск – вероятность причинения вреда в результате деятельности субъекта контроля законным интересам физических и юридических лиц, имущественным интересам государства с учетом степени тяжести его последствий;

6) система оценки и управления рисками – процесс принятия управленческих решений, направленных на снижение вероятности наступления неблагоприятных факторов путем распределения субъектов (объектов) контроля по степеням риска для последующего осуществления профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля и (или) проверок на соответствие квалификационным или разрешительным требованиям (далее – проверка на соответствие требованиям) с целью минимально возможной степени ограничения свободы предпринимательства, обеспечивая при этом допустимый уровень риска в соответствующих сферах деятельности, а также направленных на изменение уровня риска для конкретного субъекта (объекта) контроля и (или) освобождения такого субъекта (объекта) контроля от профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля и (или) проверок на соответствие требованиям;

7) критерии оценки степени риска – совокупность количественных и качественных показателей, связанных с непосредственной деятельностью субъекта контроля, особенностями отраслевого развития и факторами, влияющими на это развитие, позволяющих отнести субъекты (объекты) контроля к различным степеням риска;

8) объективные критерии оценки степени риска (далее – объективные критерии) – критерии оценки степени риска, используемые для отбора субъектов (объектов) контроля в зависимости от степени риска в определенной сфере деятельности и не зависящие непосредственно от отдельного субъекта (объекта) контроля;

9) субъективные критерии оценки степени риска (далее – субъективные критерии) – критерии оценки степени риска, используемые для отбора субъектов (объектов) контроля в зависимости от результатов деятельности конкретного субъекта (объекта) контроля;

10) проверочный лист – перечень требований, предъявляемых к деятельности субъектов (объектов) контроля законным интересам физических и юридических лиц, государства.

Глава 2. Порядок формирования системы оценки и управления рисками при проведении проверки на соответствие требованиям и профилактического контроля субъектов (объектов) контроля

3. При осуществлении профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля и (или) проверки в области аудиторской деятельности на соответствие требованиям относит субъекты (объекты) контроля к одной из следующих степеням риска (далее – степени риска):

1) высокий риск;

2) средний риск.

4. Исходя из приоритетности применяемых источников информации в соответствии с порядком расчета общего показателя степени риска по субъективным критериям в соответствии с главой 3 настоящих Критерий рассчитывается общий показатель степени риска по субъективным критериям по шкале от 0 до 100.

По показателям степени риска субъект (объект) контроля и относится:

1) к высокой степени риска – при показателе степени риска от 71 до 100 включительно;

2) к средней степени риска – при показателе степени риска от 31 до 70 включительно.

Для субъектов (объектов) контроля отнесенных к высокой и средней степени риска, проводятся проверка на соответствие требованиям, профилактический контроль с посещением субъекта (объекта) контроля и внеплановая проверка.

5. Критерии оценки степени риска для проведения проверки на соответствие требованиям и профилактического контроля субъектов (объектов) контроля в области аудиторской деятельности формируются посредством определения объективных и субъективных критериев.

Параграф 1. Объективные критерии оценки степени риска

6. Определение объективных критериев осуществляется посредством определения риска.

7. После проведения анализа всех возможных рисков субъекты (объекты) контроля распределяются по двум степеням риска (высокая и средняя).

8. По объективным критериям к субъектам контроля с высокой степенью риска относятся:

1) аудиторские организации, которые проводят обязательный аудит;

2) профессиональные аудиторские организации, членами которых являются аудиторские организации, которые проводят обязательный аудит.

9. По объективным критериям к субъектам контроля со средней степенью риска относятся:

1) аудиторские организации, которые не проводят обязательный аудит;

2) профессиональные организации, членами которых являются аудиторские организации, которые не проводят обязательный аудит.

Параграф 2. Субъективные критерии оценки степени риска

10. Определение субъективных критериев осуществляется с применением следующих этапов:

1) формирование базы данных и сбор информации;

2) анализ информации и оценка рисков.

11. Формирование базы данных и сбор информации необходимы для выявления субъектов (объектов) контроля, нарушающих законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности.

Для оценки степени рисков по субъективным критериям для проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля используются следующие источники информации:

1) результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом контроля;

2) результаты предыдущих проверок и профилактического контроля с посещением субъектов (объектов) контроля;

3) наличие и количество подтвержденных жалоб и обращений;

Для оценки степени рисков по субъективным критериям для проведения проверки на соответствие требованиям используются следующие источники информации:

1) наличие и количество подтвержденных жалоб и обращений;

2) результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом контроля;

3) результаты предыдущих проверок субъектов (объектов) контроля.

12. Формирование субъективных критериев степени нарушения (грубое, значительное и незначительное) присваивается в соответствии с установленными определениями согласно приложениям 1 и 2 к настоящим Критериям.

13. Анализ и оценка субъективных критериев позволяет сконцентрировать проведение проверки на соответствие требованиям и профилактический контроль субъекта (объекта) контроля в отношении субъекта (объекта) контроля с наибольшим потенциальным риском.

При этом, при анализе и оценке не применяются данные субъективных критериев, ранее учтенные и использованные в отношении конкретного субъекта (объекта) контроля либо данные, по которым истек срок исковой давности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В отношении субъектов контроля, устранивших в полном объеме выданные нарушения по итогам проведенного предыдущего профилактического контроля с посещением и (или) проверки на соответствие требованиям, не допускается включение их при формировании графиков и списков на очередной период государственного контроля.

Параграф 3. Управление рисками

14. В целях реализации принципа поощрения добросовестных субъектов контроля и концентрации контроля на нарушителях субъекты (объекты) контроля освобождаются от проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля и (или) проверки на соответствие требованиям на период, определяемый критериями оценки степени риска, посредством применения субъективных критериев.

15. Освобождение от профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля и (или) проведения проверки на соответствие требованиям возможно на основании применяемых альтернативных (независимых) систем оценки и анализа рисков, аудита, экспертиз в соответствии с критериями оценки степени риска, если такие основания предусмотрены в международных договорах, ратифицированных Республикой Казахстан.

Глава 3. Порядок расчета общего показателя степени риска по субъективным критериям

16. Для отнесения субъекта контроля к степени риска в соответствии с пунктом 4 настоящих Критерий применяется следующий порядок расчета показателя степени риска.

При выявлении одного грубого нарушения субъекту контроля приравнивается показатель степени риска 100 и в отношении него проводится проверка на соответствие требованиям или профилактический контроль с посещением субъекта (объекта) контроля.

При не выявлении грубых нарушений определения показателя степени риска рассчитывается суммарным показателем по нарушениям значительной и незначительной степени.

При определении показателя значительных нарушений применяется коэффициент 0,7 и данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

SРз = (SР2 х 100/SР1) х 0,7,

где:

SРз – показатель значительных нарушений;

SР1 – требуемое количество значительных нарушений;

SР2 – количество выявленных значительных нарушений.

При определении показателя незначительных нарушений применяется коэффициент 0,3 и данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

SРн = (SР2 х 100/SР1) х 0,3,

где:

SРн – показатель незначительных нарушений;

SР1 – требуемое количество незначительных нарушений;

SР2 – количество выявленных незначительных нарушений.

Общий показатель степени риска (SР) рассчитывается по шкале от 0 до 100 и определяется путем суммирования показателей значительных и незначительных нарушений по следующей формуле:

SР = SРз + SРн,

где:

SР – общий показатель степени риска;

SРз – показатель значительных нарушений;

SРн – показатель незначительных нарушений.

Полученное значение общего показателя является основанием отнесения субъекта предпринимательства к определенной степени риска в соответствии с пунктом 4 настоящих Критерий.

Приложение 1

к Критериям оценки степени

риска в области аудиторской

деятельности

Субъективные критерии к оценке степени риска деятельности субъектов (объектов) контроля

№

Кри­те­рии (сте­пень тя­же­сти на­ру­ше­ния уста­нав­ли­ва­ет­ся при несо­блю­де­нии ни­же­пе­ре­чис­лен­ных тре­бо­ва­ний)

Сте­пень на­ру­ше­ния

1. По ауди­тор­ским ор­га­ни­за­ци­ям

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том кон­тро­ля

1

Предо­став­ле­ние или свое­вре­мен­ное предо­став­ле­ние в упол­но­мо­чен­ный ор­ган от­че­та о со­от­вет­ствии ква­ли­фи­ка­ци­он­ным тре­бо­ва­ни­ям к ауди­тор­ской де­я­тель­но­сти (еже­год­ный от­чет до 1 мар­та го­да, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

Гру­бое

2

Предо­став­ле­ние или свое­вре­мен­ное предо­став­ле­ние в упол­но­мо­чен­ный ор­ган от­че­та по ос­нов­ным по­ка­за­те­лям де­я­тель­но­сти ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций (еже­квар­таль­ный от­чет до 15 чис­ла ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

Гру­бое

3

Предо­став­ле­ние или свое­вре­мен­ное предо­став­ле­ние в упол­но­мо­чен­ный ор­ган ин­фор­ма­ции по стра­хо­ва­нию граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти (в те­че­ние 15 (пят­на­дца­ти) ра­бо­чих дней с да­ты за­клю­че­ния до­го­во­ра обя­за­тель­но­го стра­хо­ва­ния граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти)

Гру­бое

Ре­зуль­та­ты преды­ду­щих про­ве­рок и про­фи­лак­ти­че­ско­го кон­тро­ля с по­се­ще­ни­ем субъ­ек­тов (объ­ек­тов) кон­тро­ля

1

Предо­став­ле­ние или свое­вре­мен­ное предо­став­ле­ние в упол­но­мо­чен­ный ор­ган от­че­та о со­от­вет­ствии ква­ли­фи­ка­ци­он­ным тре­бо­ва­ни­ям к ауди­тор­ской де­я­тель­но­сти (еже­год­ный от­чет до 1 мар­та го­да, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

Гру­бое

2

Предо­став­ле­ние или свое­вре­мен­ное предо­став­ле­ние в упол­но­мо­чен­ный ор­ган от­че­та по ос­нов­ным по­ка­за­те­лям де­я­тель­но­сти ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций (еже­квар­таль­ный от­чет до 15 чис­ла ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

Гру­бое

3

Предо­став­ле­ние или свое­вре­мен­ное предо­став­ле­ние в упол­но­мо­чен­ный ор­ган ин­фор­ма­ции по стра­хо­ва­нию граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти (в те­че­ние 15 (пят­на­дца­ти) ра­бо­чих дней с да­ты за­клю­че­ния до­го­во­ра обя­за­тель­но­го стра­хо­ва­ния граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти)

Гру­бое

4

Ока­за­ние услуг по про­фи­лю сво­ей де­я­тель­но­сти:

со­пут­ству­ю­щие и дру­гие услу­ги по стан­дар­там ауди­та;

вос­ста­нов­ле­ние и ве­де­ние бух­гал­тер­ско­го уче­та, со­став­ле­ние фи­нан­со­вой от­чет­но­сти;

внут­рен­ний аудит;

кон­суль­ти­ро­ва­ние по во­про­сам при­ме­не­ния за­ко­но­да­тель­ства по на­ло­гам и дру­гим обя­за­тель­ным пла­те­жам в бюд­жет и ве­де­ния на­ло­го­во­го уче­та;

про­ве­де­ние ауди­та по на­ло­гам и со­став­ле­ние ауди­тор­ско­го за­клю­че­ния по на­ло­гам;

про­ве­де­ние ауди­та спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра;

про­ве­де­ние ауди­та све­де­ний о рас­хо­дах недро­поль­зо­ва­те­ля; про­ве­де­ние ауди­та иной ин­фор­ма­ции и со­став­ле­ние ауди­тор­ско­го за­клю­че­ния по ауди­ту иной ин­фор­ма­ции;

фор­ми­ро­ва­ние пер­вич­ных ста­ти­сти­че­ских дан­ных;

ана­лиз фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти и фи­нан­со­вое пла­ни­ро­ва­ние, эко­но­ми­че­ское, фи­нан­со­вое и управ­лен­че­ское кон­суль­ти­ро­ва­ние;

кон­суль­ти­ро­ва­ние по во­про­сам ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го уче­та и со­став­ле­ния фи­нан­со­вой от­чет­но­сти;

обу­че­ние по ве­де­нию бух­гал­тер­ско­го уче­та и со­став­ле­нию фи­нан­со­вой от­чет­но­сти, на­ло­го­об­ло­же­нию, ауди­ту и ана­ли­зу фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти и фи­нан­со­во­го пла­ни­ро­ва­ния;

ре­ко­мен­да­ции по ав­то­ма­ти­за­ции ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го уче­та и со­став­ле­нию фи­нан­со­вой от­чет­но­сти, обу­че­ние ав­то­ма­ти­зи­ро­ван­но­му ве­де­нию бух­гал­тер­ско­го уче­та и со­став­ле­нию фи­нан­со­вой от­чет­но­сти;

раз­ра­бот­ку ме­то­ди­че­ских по­со­бий и ре­ко­мен­да­ций по ве­де­нию бух­гал­тер­ско­го уче­та и со­став­ле­нию фи­нан­со­вой от­чет­но­сти, ауди­ту, ана­ли­зу фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти и фи­нан­со­во­го пла­ни­ро­ва­ния, ока­за­нию со­пут­ству­ю­щих услуг по стан­дар­там ауди­та, а та­к­же их рас­про­стра­не­ние;

юри­ди­че­ские услу­ги, свя­зан­ные с ауди­тор­ской де­я­тель­но­стью

Гру­бое

5

На­ли­чие до­ку­мен­тов, под­твер­жда­ю­щих вступ­ле­ние ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции в про­фес­си­о­наль­ную ауди­тор­скую ор­га­ни­за­цию в те­че­ние од­но­го ме­ся­ца со дня по­лу­че­ния ли­цен­зии на осу­ществ­ле­ние ауди­тор­ской де­я­тель­но­сти, или доб­ро­воль­но­го вы­хо­да или ис­клю­че­ния, а та­к­же при ли­ше­нии ак­кре­ди­та­ции про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции

Гру­бое

6

На­ли­чие до­го­во­ра стра­хо­ва­ния граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти по обя­за­тель­ствам, воз­ни­ка­ю­щим вслед­ствие при­чи­не­ния иму­ще­ствен­но­го вре­да при осу­ществ­ле­нии ауди­та

Гру­бое

7

На­ли­чие до­го­во­ра на про­ве­де­ние ауди­та

Зна­чи­тель­ное

8

В до­го­во­ре на про­ве­де­ние ауди­та и (или) предо­став­ле­ние со­пут­ству­ю­щих и дру­гих услуг по стан­дар­там ауди­та преду­смат­ри­ва­ют­ся: пред­мет до­го­во­ра, сро­ки, раз­мер и усло­вия опла­ты, пра­ва, обя­зан­но­сти и от­вет­ствен­ность сто­рон, кон­фи­ден­ци­аль­ность по­лу­чен­ной ин­фор­ма­ции, а та­к­же член­ство в про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции

Зна­чи­тель­ное

9

Предо­став­ле­ние ауди­ру­е­мо­му субъ­ек­ту ин­фор­ма­ции о вы­яв­лен­ных на­ру­ше­ни­ях в ве­де­нии бух­гал­тер­ско­го уче­та, фи­нан­со­вой от­чет­но­сти и про­чей ин­фор­ма­ции, свя­зан­ной с фи­нан­со­вой от­чет­но­стью (в том чис­ле в го­су­дар­ствен­ных учре­жде­ни­ях)

Зна­чи­тель­ное

10

Со­блю­де­ние ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей огра­ни­че­ний пра­ва на про­ве­де­ние ауди­та, ауди­та по на­ло­гам, ауди­та спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, ауди­та иной ин­фор­ма­ции ор­га­ни­за­ци­ям, с ко­то­ры­ми за по­след­ние три го­да был за­клю­чен до­го­вор стра­хо­ва­ния граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти

Зна­чи­тель­ное

11

Со­блю­де­ние огра­ни­че­ний пра­ва на про­ве­де­ние ауди­та, ауди­та по на­ло­гам, ауди­та спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, ауди­та иной ин­фор­ма­ции ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей за­каз­чи­ков, чьим участ­ни­ком, кре­ди­то­ром яв­ля­ют­ся дан­ная ауди­тор­ская ор­га­ни­за­ция или ее ра­бот­ни­ки, осу­ществ­ля­ю­щие дан­ный аудит, аудит по на­ло­гам, аудит спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, ауди­та иной ин­фор­ма­ции

Гру­бое

12

Со­блю­де­ние ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей за­пре­та на про­ве­де­ние ауди­та, ауди­та по на­ло­гам, ауди­та спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, ауди­та иной ин­фор­ма­ции ор­га­ни­за­ций, ко­то­рым за по­след­ние три го­да бы­ли предо­став­ле­ны услу­ги по вос­ста­нов­ле­нию и ве­де­нию бух­гал­тер­ско­го уче­та, со­став­ле­нию фи­нан­со­вой от­чет­но­сти и (или) по внут­рен­не­му ауди­ту (в ча­сти бух­гал­тер­ско­го уче­та и (или) фи­нан­со­вой от­чет­но­сти)

Гру­бое

13

Со­блю­де­ние огра­ни­че­ний пра­ва на про­ве­де­ние ауди­та, ауди­та по на­ло­гам, ауди­та спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, ауди­та иной ин­фор­ма­ции ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей, ис­пол­ни­те­ли ко­то­рой со­сто­ят в тру­до­вых от­но­ше­ни­ях или яв­ля­ют­ся близ­ки­ми род­ствен­ни­ка­ми или свой­ствен­ни­ка­ми долж­ност­ных лиц ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та, а та­к­же ак­ци­о­не­ра (участ­ни­ка), вла­де­ю­ще­го де­ся­тью и бо­лее про­цен­та­ми ак­ций (или до­ля­ми уча­стия в устав­ном ка­пи­та­ле) ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та

Гру­бое

14

Со­блю­де­ние огра­ни­че­ний пра­ва на про­ве­де­ние ауди­та, ауди­та по на­ло­гам, ауди­та спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, ауди­та иной ин­фор­ма­ции ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей, ис­пол­ни­те­ли ко­то­рой име­ют лич­ные иму­ще­ствен­ные ин­те­ре­сы в ауди­ру­е­мом субъ­ек­те

Гру­бое

15

Со­блю­де­ние мер в ча­сти фик­си­ро­ва­ния све­де­ний, хра­не­ния све­де­ний и до­ку­мен­тов, за­щи­ты до­ку­мен­тов; свое­вре­мен­ное предо­став­ле­ние или непредо­став­ле­ние ин­фор­ма­ции об опе­ра­ци­ях с день­га­ми и (или) иму­ще­ством, под­ле­жа­щих фи­нан­со­во­му мо­ни­то­рин­гу; при­ня­тие мер по над­ле­жа­щей про­вер­ке кли­ен­тов (их пред­ста­ви­те­лей) и бе­не­фи­ци­ар­ных соб­ствен­ни­ков; при­ня­тие мер по за­мо­ра­жи­ва­нию опе­ра­ций с день­га­ми и (или) иным иму­ще­ством и (или) предо­став­ле­ния ин­фор­ма­ции о ме­рах по за­мо­ра­жи­ва­нию опе­ра­ций с день­га­ми и (или) иным иму­ще­ством; ис­пол­не­ние обя­зан­но­стей по от­ка­зу кли­ен­ту в уста­нов­ле­нии де­ло­вых от­но­ше­ний и про­ве­де­нии опе­ра­ций с день­га­ми и (или) иным иму­ще­ством и (или) предо­став­ле­нию ин­фор­ма­ции об от­ка­зах в уста­нов­ле­нии де­ло­вых от­но­ше­ний и про­ве­де­нии опе­ра­ций с день­га­ми и (или) иным иму­ще­ством; ис­пол­не­ние про­грам­мы под­го­тов­ки и обу­че­ния в сфе­ре про­ти­во­дей­ствия ле­га­ли­за­ции (от­мы­ва­нию) до­хо­дов, по­лу­чен­ных пре­ступ­ным пу­тем, и фи­нан­си­ро­ва­нию тер­ро­риз­ма, утвер­жден­ной пра­ви­ла­ми внут­рен­не­го кон­тро­ля; со­блю­де­ние тре­бо­ва­ний по не из­ве­ще­нию сво­их кли­ен­тов и иных лиц о предо­став­ле­нии в упол­но­мо­чен­ный ор­ган по фи­нан­со­во­му мо­ни­то­рин­гу ин­фор­ма­ции

Гру­бое

16

Со­блю­де­ние ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей огра­ни­че­ний пра­ва на про­ве­де­ние ауди­та, ауди­та по на­ло­гам, ауди­та спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, ауди­та иной ин­фор­ма­ции, ес­ли у нее име­ют­ся де­неж­ные обя­за­тель­ства пе­ред ауди­ру­е­мым субъ­ек­том или у ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та пе­ред нею, за ис­клю­че­ни­ем обя­за­тельств по про­ве­де­нию ауди­та, ауди­та по на­ло­гам, ауди­та спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, ауди­та иной ин­фор­ма­ции

Гру­бое

17

Со­блю­де­ние ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей за­пре­та на про­ве­де­ние ауди­та, ауди­та по на­ло­гам, ауди­та спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, ауди­та иной ин­фор­ма­ции в слу­ча­ях, вле­ку­щих воз­ник­но­ве­ние кон­флик­та ин­те­ре­сов или со­зда­ю­щих угро­зу воз­ник­но­ве­ния та­ко­го кон­флик­та, за ис­клю­че­ни­ем обя­за­тельств, воз­ни­ка­ю­щих из за­клю­чен­ных пуб­лич­ных до­го­во­ров

Гру­бое

18

Обес­пе­че­ние до­сто­вер­но­сти ауди­тор­ско­го от­че­та ауди­то­ра­ми и ауди­тор­ски­ми ор­га­ни­за­ци­я­ми

Гру­бое

19

Со­блю­де­ние стан­дар­тов ауди­та, Ко­дек­са эти­ки

Зна­чи­тель­ное

20

Про­ве­де­ние обя­за­тель­но­го ауди­та ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей, со­от­вет­ству­ю­щей ми­ни­маль­ным тре­бо­ва­ни­ям:

1) по ор­га­ни­за­ци­ям:

на­ли­чие за­клю­че­ния про­фес­си­о­наль­но­го со­ве­та и (или) за­клю­че­ния ак­кре­ди­то­ван­ной про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции, чле­ном ко­то­рой яв­ля­ет­ся ауди­тор­ская ор­га­ни­за­ция, под­твер­жда­ю­ще­го со­блю­де­ние ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей тре­бо­ва­ний меж­ду­на­род­ных стан­дар­тов ауди­та и Ко­дек­са эти­ки по ре­зуль­та­там про­ве­ден­но­го внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства;

от­сут­ствие, в те­че­ние по­след­не­го 1 (од­но­го) го­да до да­ты за­клю­че­ния до­го­во­ра на ока­за­ние ауди­тор­ских услуг ад­ми­ни­стра­тив­ных взыс­ка­ний;

на­ли­чие до­го­во­ра стра­хо­ва­ния граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции;

под­ле­жит ро­та­ции в слу­чае осу­ществ­ле­ния ауди­та од­ной ор­га­ни­за­ции, в том чис­ле фи­нан­со­вой ор­га­ни­за­ции непре­рыв­но на про­тя­же­нии 7 (се­ми) лет.

2) по на­ци­о­наль­ным управ­ля­ю­щим хол­дин­гам, на­ци­о­наль­ным хол­дин­гам, на­ци­о­наль­ным ком­па­ни­ям, недро­поль­зо­ва­те­лям;

срок за­ня­тия ауди­тор­ской де­я­тель­но­стью ру­ко­во­ди­те­ля ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции не ме­нее 5 (пя­ти) лет;

на­ли­чие ауди­тор­ских от­че­тов по не ме­нее 10 (де­ся­ти) ауди­ру­е­мым субъ­ек­там на со­от­вет­ствие меж­ду­на­род­ным стан­дар­там фи­нан­со­вой от­чет­но­сти;

на­ли­чие не ме­нее 2 (двух) спе­ци­а­ли­стов, име­ю­щих сер­ти­фи­кат про­фес­си­о­наль­но­го бух­гал­те­ра;

3) по фи­нан­со­вым ор­га­ни­за­ци­ям, ак­ци­о­нер­но­му об­ще­ству «Банк Раз­ви­тия Ка­зах­ста­на» ауди­тор­ская ор­га­ни­за­ция име­ет в со­ста­ве:

спе­ци­а­ли­ста, ко­то­рый яв­ля­ет­ся ру­ко­во­ди­те­лем груп­пы, име­ю­ще­го од­ну из пол­ных ква­ли­фи­ка­ций Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), Certified Management Accountant (CMA), Certified Internal Auditor (CIA), Institute of Internal Auditors (IIA), Certified Financial Services Auditor (CFSA) в об­ла­сти бух­гал­тер­ско­го уче­та и ауди­та ли­бо ква­ли­фи­ка­ци­он­ное сви­де­тель­ство «ауди­тор» с опы­том ра­бо­ты в об­ла­сти ауди­та со­от­вет­ству­ю­щих ор­га­ни­за­ций в те­че­ние 3 (трех) лет из по­след­них пя­ти;

не ме­нее 2 (двух) спе­ци­а­ли­стов, име­ю­щих од­ну из пол­ных ква­ли­фи­ка­ций Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), «Certified Management Accountant (CMA), Certified Internal Auditor (CIA), Institute of Internal Auditors (IIA), Certified Financial Services Auditor (CFSA)» в об­ла­сти бух­гал­тер­ско­го уче­та и ауди­та ли­бо ква­ли­фи­ка­цию «ауди­тор» с опы­том ра­бо­ты в об­ла­сти ауди­та со­от­вет­ству­ю­щих ор­га­ни­за­ций в те­че­ние 2 (двух) лет из по­след­них пя­ти;

от­сут­ствие непо­га­шен­ной за­дол­жен­но­сти пе­ред ауди­ру­е­мой фи­нан­со­вой ор­га­ни­за­ци­ей во вре­мя про­ве­де­ния ауди­та и (или) предо­став­ле­ния дру­гих услуг;

ауди­то­ра и (или) ру­ко­во­ди­те­ля груп­пы, не име­ю­щих за­дол­жен­ность пе­ред ауди­ру­е­мой фи­нан­со­вой ор­га­ни­за­ци­ей по до­го­во­ру бан­ков­ско­го зай­ма, и (или) по до­го­во­ру мик­ро­кре­ди­та во вре­мя про­ве­де­ния ауди­та и (или) предо­став­ле­ния дру­гих услуг

Гру­бое

21

Пред­став­ле­ние в ор­ган го­су­дар­ствен­ных до­хо­дов по ме­сту на­хож­де­ния ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та ауди­тор­ско­го за­клю­че­ния по на­ло­гам

Зна­чи­тель­ное

22

Устра­не­ние вы­яв­лен­ных недо­стат­ков в срок, опре­де­ля­е­мый ре­ше­ни­ем ко­ми­те­та по кон­тро­лю ка­че­ства и (или) про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции, в слу­чае по­лу­че­ния оцен­ки мень­ше чем «4» в те­че­ние 2 (двух) ме­ся­цев

Незна­чи­тель­ное

На­ли­чие и ко­ли­че­ство под­твер­жден­ных жа­лоб и об­ра­ще­ний

23

На­ли­чие 2 (двух) и бо­лее под­твер­жден­ных жа­лоб и об­ра­ще­ний от­но­си­тель­но де­я­тель­но­сти ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Гру­бое

24

На­ли­чие од­ной под­твер­жден­ной жа­ло­бы и об­ра­ще­ния от­но­си­тель­но де­я­тель­но­сти ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Зна­чи­тель­ное

2. По про­фес­си­о­наль­ным ауди­тор­ским ор­га­ни­за­ци­ям

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том кон­тро­ля

1

Свое­вре­мен­ное и до­сто­вер­ное предо­став­ле­ние от­чет­но­сти в упол­но­мо­чен­ный ор­ган;

По­лу­го­до­вой от­чет о де­я­тель­но­сти про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции (до 15 чис­ла ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

Гру­бое

2

Свое­вре­мен­ное и до­сто­вер­ное предо­став­ле­ние от­чет­но­сти в упол­но­мо­чен­ный ор­ган;

Еже­год­ный от­чет о про­ве­де­нии про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей кур­сов по­вы­ше­ния ква­ли­фи­ка­ции ауди­то­ров и вы­да­чи сер­ти­фи­ка­тов (до 1 мар­та го­да, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

Гру­бое

3

Свое­вре­мен­ное и до­сто­вер­ное предо­став­ле­ние от­чет­но­сти в упол­но­мо­чен­ный ор­ган;

Еже­квар­таль­ный от­чет о со­от­вет­ствии ми­ни­маль­ным тре­бо­ва­ни­ям ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций, ко­то­рые про­во­дят обя­за­тель­ный аудит; (до 15 чис­ла ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

Гру­бое

4

Свое­вре­мен­ное и до­сто­вер­ное предо­став­ле­ние от­чет­но­сти в упол­но­мо­чен­ный ор­ган;

Еже­квар­таль­ный от­чет о про­ве­ден­ном внеш­нем кон­тро­ле ка­че­ства ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций, не яв­ля­ю­щих­ся объ­ек­та­ми внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства про­фес­си­о­наль­но­го со­ве­та по ауди­тор­ской де­я­тель­но­сти, про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей (до 15 чис­ла ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

Гру­бое

5

Осу­ществ­ле­ние внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ци­ей в от­но­ше­нии ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций, ко­то­рые не яв­ля­ют­ся объ­ек­та­ми внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства про­фес­си­о­наль­но­го со­ве­та один раз в 3 (три) го­да

Зна­чи­тель­ное

6

На­ли­чие толь­ко ауди­то­ров и ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций, яв­ля­ю­щих­ся учре­ди­те­ля­ми и участ­ни­ка­ми про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции

Зна­чи­тель­ное

Ре­зуль­та­ты преды­ду­щих про­ве­рок и про­фи­лак­ти­че­ско­го кон­тро­ля с по­се­ще­ни­ем субъ­ек­тов (объ­ек­тов) кон­тро­ля

1

Свое­вре­мен­ное и до­сто­вер­ное предо­став­ле­ние от­чет­но­сти в упол­но­мо­чен­ный ор­ган;

По­лу­го­до­вой от­чет о де­я­тель­но­сти про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции (до 15 чис­ла ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

Гру­бое

2

Свое­вре­мен­ное и до­сто­вер­ное предо­став­ле­ние от­чет­но­сти в упол­но­мо­чен­ный ор­ган;

Еже­год­ный от­чет о про­ве­де­нии про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей кур­сов по­вы­ше­ния ква­ли­фи­ка­ции ауди­то­ров и вы­да­чи сер­ти­фи­ка­тов (до 1 мар­та го­да, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

Гру­бое

3

Свое­вре­мен­ное и до­сто­вер­ное предо­став­ле­ние от­чет­но­сти в упол­но­мо­чен­ный ор­ган;

Еже­квар­таль­ный от­чет о со­от­вет­ствии ми­ни­маль­ным тре­бо­ва­ни­ям ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций, ко­то­рые про­во­дят обя­за­тель­ный аудит; (до 15 чис­ла ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

Гру­бое

4

Свое­вре­мен­ное и до­сто­вер­ное предо­став­ле­ние от­чет­но­сти в упол­но­мо­чен­ный ор­ган;

Еже­квар­таль­ный от­чет о про­ве­ден­ном внеш­нем кон­тро­ле ка­че­ства ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций, не яв­ля­ю­щих­ся объ­ек­та­ми внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства про­фес­си­о­наль­но­го со­ве­та по ауди­тор­ской де­я­тель­но­сти, про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей (до 15 чис­ла ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

Гру­бое

5

Осу­ществ­ле­ние внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ци­ей в от­но­ше­нии ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций, ко­то­рые не яв­ля­ют­ся объ­ек­та­ми внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства про­фес­си­о­наль­но­го со­ве­та один раз в 3 (три) го­да

Зна­чи­тель­ное

6

На­ли­чие толь­ко ауди­то­ров и ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций, яв­ля­ю­щих­ся учре­ди­те­ля­ми и участ­ни­ка­ми про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции

Зна­чи­тель­ное

7

Устра­не­ние в те­че­ние 3 (трех) ме­ся­цев при­чин, по ко­то­рым вы­не­се­но пре­ду­пре­ди­тель­ное пись­мо упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на

Гру­бое

8

Со­об­ще­ние об из­ме­не­ни­ях упол­но­мо­чен­но­му ор­га­ну в слу­чае при­ня­тия (вы­бы­тия, ис­клю­че­ния) чле­нов, а та­к­же из­ме­не­ния пер­со­наль­но­го со­ста­ва ра­бо­че­го ор­га­на управ­ле­ния

Зна­чи­тель­ное

9

Со­блю­де­ние стан­дар­тов ауди­та, Ко­дек­са эти­ки

Зна­чи­тель­ное

10

Про­ве­де­ние внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства толь­ко ауди­то­ра­ми, осу­ществ­ля­ю­щи­ми свою де­я­тель­ность в ка­че­стве ауди­то­ра

Зна­чи­тель­ное

11

Со­блю­де­ние ос­но­ва­ний вне­пла­но­во­го внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства:

в слу­чае по­лу­че­ния про­фес­си­о­наль­ным со­ве­том или про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ци­ей об­ра­ще­ния на дей­ствия (без­дей­ствие) ауди­то­ров, ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций и про­фес­си­о­наль­ных ор­га­ни­за­ций;

в слу­чае несо­гла­сия с ре­зуль­та­та­ми ра­бо­ты ауди­то­ров и (или) ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций;

по ини­ци­а­ти­ве объ­ек­тов внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства про­фес­си­о­наль­но­го со­ве­та;

по ини­ци­а­ти­ве упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на со­глас­но по­сту­пив­шим об­ра­ще­ни­ям, свя­зан­ным с де­я­тель­но­стью ауди­то­ров, ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций и про­фес­си­о­наль­ных ор­га­ни­за­ций

Зна­чи­тель­ное

12

От­сут­ствие у 10 (де­ся­ти) про­цен­тов от сред­ней чис­лен­но­сти, но не ме­нее 5 (пя­ти) ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций – чле­нов про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции за 12 (две­на­дцать) ка­лен­дар­ных ме­ся­цев фак­тов ли­ше­ния ли­цен­зии на осу­ществ­ле­ние ауди­тор­ской де­я­тель­но­сти

Гру­бое

13

Со­блю­де­ние сро­ков про­ве­де­ния пла­но­во­го внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства каж­дой ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей по утвер­жден­но­му внут­рен­не­му пла­ну

Зна­чи­тель­ное

14

Сро­ки про­ве­де­ния про­вер­ки внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства ауди­то­ра­ми не пре­вы­ша­ют 10 (де­сять) ра­бо­чих дней

Зна­чи­тель­ное

15

Сро­ки опре­де­ле­ния оцен­ки по ре­зуль­та­там внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства не пре­вы­ша­ют бо­лее 2 (двух) ме­ся­цев

Зна­чи­тель­ное

16

Со­блю­де­ние по­ряд­ка про­ве­де­ния внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства:

во­про­сы по ор­га­ни­за­ции про­це­ду­ры внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства;

ос­но­ва­ния от­во­да (са­мо­от­во­да) кон­тро­ле­ра ли­бо дру­гих лиц, участ­ву­ю­щих в про­це­ду­ре внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства;

про­грам­ма и эта­пы про­ве­де­ния внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства;

пе­ре­чень до­ку­мен­тов ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции, под­ле­жа­щих внеш­не­му кон­тро­лю ка­че­ства, ко­то­рый вклю­ча­ет учре­ди­тель­ные и пра­во­уста­нав­ли­ва­ю­щие до­ку­мен­ты, ли­цен­зии, ква­ли­фи­ка­ци­он­ные сви­де­тель­ства ауди­то­ров, до­ку­мен­ты по по­вы­ше­нию ква­ли­фи­ка­ции ауди­то­ров, до­ку­мен­ты по кад­ро­во­му со­ста­ву, внут­ри­фир­мен­ные до­ку­мен­ты по кон­тро­лю ка­че­ства ауди­та, ра­бо­чую до­ку­мен­та­цию по вы­пол­нен­ным ауди­тор­ским за­да­ни­ям;

кри­те­рии от­бо­ра про­ек­тов по ауди­ту, под­вер­га­ю­щих­ся внеш­не­му кон­тро­лю ка­че­ства, а та­к­же от­бо­ра кон­тро­ле­ров, ис­клю­ча­ю­щие кон­фликт ин­те­ре­сов (обес­пе­че­ние неза­ви­си­мо­сти);

до­ста­точ­но­сти ре­сур­сов, на­прав­лен­ных ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей на вы­пол­не­ние до­го­во­ра ока­за­ния ауди­тор­ских услуг;

во­про­сы про­вер­ки си­сте­мы внут­рен­не­го кон­тро­ля ка­че­ства ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции;

на­ли­чие пра­вил внут­рен­не­го кон­тро­ля и сле­ду­ю­щих про­грамм их осу­ществ­ле­ния: про­грам­мы ор­га­ни­за­ции внут­рен­не­го кон­тро­ля в це­лях про­ти­во­дей­ствия ле­га­ли­за­ции (от­мы­ва­нию) до­хо­дов, по­лу­чен­ных пре­ступ­ным пу­тем, и фи­нан­си­ро­ва­нию тер­ро­риз­ма;

про­грам­мы управ­ле­ния риском ле­га­ли­за­ции (от­мы­ва­ния) до­хо­дов, по­лу­чен­ных пре­ступ­ным пу­тем, и фи­нан­си­ро­ва­ния тер­ро­риз­ма, учи­ты­ва­ю­щую рис­ки кли­ен­тов и рис­ки ис­поль­зо­ва­ния услуг в пре­ступ­ных це­лях, вклю­чая риск ис­поль­зо­ва­ния тех­но­ло­ги­че­ских до­сти­же­ний;

про­грам­мы иден­ти­фи­ка­ции кли­ен­тов;

про­грам­мы мо­ни­то­рин­га и изу­че­ния опе­ра­ций кли­ен­тов, вклю­чая изу­че­ние слож­ных, необыч­но круп­ных и дру­гих необыч­ных опе­ра­ций кли­ен­тов;

про­грам­мы под­го­тов­ки и обу­че­ния со­труд­ни­ков субъ­ек­тов фи­нан­со­во­го мо­ни­то­рин­га по во­про­сам про­ти­во­дей­ствия ле­га­ли­за­ции (от­мы­ва­нию) до­хо­дов, по­лу­чен­ных пре­ступ­ным пу­тем, и фи­нан­си­ро­ва­нию тер­ро­риз­ма;

во­про­сы внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства от­дель­ных ауди­тор­ских за­да­ний;

ме­ры по обес­пе­че­нию за­щи­ты ин­фор­ма­ции, до­ступ к ко­то­рой по­лу­чен ко­ми­те­том по кон­тро­лю ка­че­ства и про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ци­ей в хо­де про­ве­де­ния внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства;

от­чет­ность кон­тро­ле­ров и оформ­ле­ние ре­зуль­та­тов про­хож­де­ния ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства;

ме­ры по ре­а­ли­за­ции ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей ре­зуль­та­тов про­хож­де­ния внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства

Зна­чи­тель­ное

На­ли­чие и ко­ли­че­ство под­твер­жден­ных жа­лоб и об­ра­ще­ний

17

На­ли­чие 2 (двух) и бо­лее под­твер­жден­ных жа­лоб и об­ра­ще­ний от­но­си­тель­но де­я­тель­но­сти про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Гру­бое

18

На­ли­чие од­ной под­твер­жден­ной жа­ло­бы и об­ра­ще­ний от­но­си­тель­но де­я­тель­но­сти про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Зна­чи­тель­ное

Приложение 2

к Критериям оценки степени

риска в области аудиторской

деятельности

Субъективные критерии для проведения проверки на соответствие требованиям

№

Кри­те­рии (сте­пень тя­же­сти на­ру­ше­ния уста­нав­ли­ва­ет­ся при несо­блю­де­нии ни­же­пе­ре­чис­лен­ных тре­бо­ва­ний)

Сте­пень на­ру­ше­ния

1. По ауди­тор­ским ор­га­ни­за­ци­ям

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том кон­тро­ля

1

На­ли­чие ауди­то­ров в со­ста­ве ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции не ме­нее 2 (двух) че­ло­век (в том чис­ле ру­ко­во­ди­те­ля и (или) учре­ди­те­лей (участ­ни­ков)

Зна­чи­тель­ное

2

Осу­ществ­ле­ние ауди­то­ром сво­ей де­я­тель­но­сти в ка­че­стве ауди­то­ра толь­ко в со­ста­ве од­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Зна­чи­тель­ное

3

На­ли­чие в устав­ном ка­пи­та­ле сто­про­цент­ной до­ли, при­над­ле­жа­щей ауди­то­ру (ауди­то­рам) и (или) ино­стран­ной (ино­стран­ным)

ауди­тор­ским ор­га­ни­за­ци­ям

Зна­чи­тель­ное

4

От­сут­ствие све­де­ний в от­но­ше­нии ру­ко­во­ди­те­ля ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции о ли­ше­нии ли­цен­зии в со­от­вет­ствии с за­ко­но­да­тель­ны­ми ак­та­ми Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан ра­нее воз­глав­ля­е­мой им ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Зна­чи­тель­ное

5

На­ли­чие у ру­ко­во­ди­те­ля ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции, а та­к­же у ауди­то­ров ква­ли­фи­ка­ци­он­но­го сви­де­тель­ства о при­сво­е­нии ква­ли­фи­ка­ции «ауди­тор», вы­дан­но­го Ква­ли­фи­ка­ци­он­ной ко­мис­си­ей по ат­те­ста­ции кан­ди­да­тов в ауди­то­ры

Зна­чи­тель­ное

6

На­ли­чие у ру­ко­во­ди­те­ля фи­ли­а­ла ква­ли­фи­ка­ци­он­но­го сви­де­тель­ства «ауди­тор» при со­зда­нии фи­ли­а­ла на тер­ри­то­рии Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан

Зна­чи­тель­ное

7

Яв­ля­ет­ся субъ­ек­том сред­не­го или круп­но­го пред­при­ни­ма­тель­ства

Зна­чи­тель­ное

8

Ауди­тор­ская ор­га­ни­за­ция, осу­ществ­ля­ю­щая ауди­тор­скую де­я­тель­ность на тер­ри­то­рии Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, не яв­ля­ет­ся участ­ни­ком дру­гой ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции - ре­зи­ден­та Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан

Зна­чи­тель­ное

Ре­зуль­та­ты преды­ду­щих про­ве­рок субъ­ек­тов (объ­ек­тов) кон­тро­ля

1

На­ли­чие ауди­то­ров в со­ста­ве ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции не ме­нее 2 (двух) че­ло­век (в том чис­ле ру­ко­во­ди­те­ля и (или) учре­ди­те­лей (участ­ни­ков)

Зна­чи­тель­ное

2

Осу­ществ­ле­ние ауди­то­ром сво­ей де­я­тель­но­сти в ка­че­стве ауди­то­ра толь­ко в со­ста­ве од­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Зна­чи­тель­ное

3

На­ли­чие в устав­ном ка­пи­та­ле сто­про­цент­ной до­ли, при­над­ле­жа­щей ауди­то­ру (ауди­то­рам) и (или) ино­стран­ной (ино­стран­ным)

ауди­тор­ским ор­га­ни­за­ци­ям

Зна­чи­тель­ное

4

От­сут­ствие све­де­ний в от­но­ше­нии ру­ко­во­ди­те­ля ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции о ли­ше­нии ли­цен­зии в со­от­вет­ствии с за­ко­но­да­тель­ны­ми ак­та­ми Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан ра­нее воз­глав­ля­е­мой им ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Зна­чи­тель­ное

5

На­ли­чие у ру­ко­во­ди­те­ля ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции, а та­к­же у ауди­то­ров ква­ли­фи­ка­ци­он­но­го сви­де­тель­ства о при­сво­е­нии ква­ли­фи­ка­ции «ауди­тор», вы­дан­но­го Ква­ли­фи­ка­ци­он­ной ко­мис­си­ей по ат­те­ста­ции кан­ди­да­тов в ауди­то­ры

Зна­чи­тель­ное

6

На­ли­чие у ру­ко­во­ди­те­ля фи­ли­а­ла ква­ли­фи­ка­ци­он­но­го сви­де­тель­ства «ауди­тор» при со­зда­нии фи­ли­а­ла на тер­ри­то­рии Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан

Зна­чи­тель­ное

7

Яв­ля­ет­ся субъ­ек­том сред­не­го или круп­но­го пред­при­ни­ма­тель­ства

Зна­чи­тель­ное

8

Ауди­тор­ская ор­га­ни­за­ция, осу­ществ­ля­ю­щая ауди­тор­скую де­я­тель­ность на тер­ри­то­рии Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, не яв­ля­ет­ся участ­ни­ком дру­гой ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции - ре­зи­ден­та Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан

Зна­чи­тель­ное

На­ли­чие и ко­ли­че­ство под­твер­жден­ных жа­лоб и об­ра­ще­ний

9

На­ли­чие 2 (двух) и бо­лее под­твер­жден­ных жа­лоб и об­ра­ще­ний от­но­си­тель­но де­я­тель­но­сти ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Гру­бое

10

На­ли­чие од­ной под­твер­жден­ной жа­ло­бы и об­ра­ще­ний от­но­си­тель­но де­я­тель­но­сти ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Зна­чи­тель­ное

2 По про­фес­си­о­наль­ным ауди­тор­ским ор­га­ни­за­ци­ям

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том кон­тро­ля

1

 Учре­ди­те­ля­ми и участ­ни­ка­ми про­фес­си­о­наль­ных ор­га­ни­за­ций яв­ля­ют­ся толь­ко ауди­то­ры и ауди­тор­ские ор­га­ни­за­ции;     

Зна­чи­тель­ное

2

Ауди­то­ры и ауди­тор­ские ор­га­ни­за­ции вы­сту­па­ют чле­на­ми толь­ко од­ной про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции.

Зна­чи­тель­ное

3

Ор­ган управ­ле­ния про­фес­си­о­наль­ных ор­га­ни­за­ций фор­ми­ру­ет­ся из чис­ла ауди­то­ров – чле­нов про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции в ко­ли­че­стве не ме­нее трех ауди­то­ров с опы­том ра­бо­ты в об­ла­сти ауди­та в те­че­ние трех лет из по­след­них пя­ти.

Зна­чи­тель­ное

4

На­ли­чие в про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции ра­бо­чих ор­га­нов:

по кон­тро­лю ка­че­ства

по меж­ду­на­род­ным стан­дар­там ауди­та и фи­нан­со­вой от­чет­но­сти;

по по­вы­ше­нию ква­ли­фи­ка­ции ауди­то­ров;

по во­про­сам эти­ки;

по рас­смот­ре­нию спо­ров

Зна­чи­тель­ное

Ре­зуль­та­ты преды­ду­щих про­ве­рок субъ­ек­тов (объ­ек­тов) кон­тро­ля

1

 Учре­ди­те­ля­ми и участ­ни­ка­ми про­фес­си­о­наль­ных ор­га­ни­за­ций яв­ля­ют­ся толь­ко ауди­то­ры и ауди­тор­ские ор­га­ни­за­ции    

Зна­чи­тель­ное

2

Ауди­то­ры и ауди­тор­ские ор­га­ни­за­ции вы­сту­па­ют чле­на­ми толь­ко од­ной про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции

Зна­чи­тель­ное

3

Ор­ган управ­ле­ния про­фес­си­о­наль­ных ор­га­ни­за­ций фор­ми­ру­ет­ся из чис­ла ауди­то­ров – чле­нов про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции в ко­ли­че­стве не ме­нее трех ауди­то­ров с опы­том ра­бо­ты в об­ла­сти ауди­та в те­че­ние трех лет из по­след­них пя­ти

Зна­чи­тель­ное

4

На­ли­чие в про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции ра­бо­чих ор­га­нов:

по кон­тро­лю ка­че­ства

по меж­ду­на­род­ным стан­дар­там ауди­та и фи­нан­со­вой от­чет­но­сти;

по по­вы­ше­нию ква­ли­фи­ка­ции ауди­то­ров;

по во­про­сам эти­ки;

по рас­смот­ре­нию спо­ров

Зна­чи­тель­ное

На­ли­чие и ко­ли­че­ство под­твер­жден­ных жа­лоб и об­ра­ще­ний

5

На­ли­чие 2 (двух) и бо­лее под­твер­жден­ных жа­лоб и об­ра­ще­ний от­но­си­тель­но де­я­тель­но­сти про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Гру­бое

6

На­ли­чие од­ной под­твер­жден­ной жа­ло­бы и об­ра­ще­ний от­но­си­тель­но де­я­тель­но­сти про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Зна­чи­тель­ное

Приложение 2 к

совместному приказу

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от 15 декабря 2022 года № 127 и

Заместителя Премьер-Министра -

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 декабря 2022 года № 1285

Приложение 2

к совместному приказу

Первого заместителя

Премьер-Министра

Республики Казахстан –

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 июля 2019 года № 724 и

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от 16 июля 2019 года № 65

Проверочный лист

в области аудиторской деятельности в соответствии со статьей 138 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан в отношении аудиторских организаций

___________________________________________________________________________

____________наименование однородной группы субъектов (объектов) контроля

_____________________________________________________________________________

_________________

Государственный орган, назначивший проверку /профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля _______________________________________

_____________________________________________________________________________

________

Акт о назначении проверки/профилактического контроля с посещением субъекта

(объекта) контроля

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

________

№ дата

Наименование субъекта (объекта) контроля

__________________________________________

_____________________________________________________________________________

________

(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный номер субъекта (объекта) контроля

_______________________________________________________________

______________________________________________________________________________

_____________

Адрес места нахождения__________________________________________________________

№

Перечень требований

Соответствует требованиям

Не соответствует требованиям

1

Предоставление или своевременное предоставление в уполномоченный орган отчета о соответствии квалификационным требованиям к аудиторской деятельности (ежегодный отчет до 1 марта года, следующего за отчетным периодом)

2

Предоставление или своевременное предоставление в уполномоченный орган отчета по основным показателям деятельности аудиторских организаций (ежеквартальный отчет до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

3

Предоставление или своевременное предоставление в уполномоченный орган информации по страхованию гражданско-правовой ответственности (в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с даты заключения договора обязательного страхования гражданско-правовой ответственности)

4

Оказание услуг по профилю своей деятельности:

сопутствующие и другие услуги по стандартам аудита;

восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности;

внутренний аудит;

консультирование по вопросам применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета;

проведение аудита по налогам и составление аудиторского заключения по налогам;

проведение аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора;

проведение аудита сведений о расходах недропользователя; проведение аудита иной информации и составление аудиторского заключения по аудиту иной информации;

формирование первичных статистических данных;

анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование;

консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;

рекомендации по автоматизации ведения бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

разработку методических пособий и рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, оказанию сопутствующих услуг по стандартам аудита, а также их распространение;

юридические услуги, связанные с аудиторской деятельностью

5

Наличие документов, подтверждающих вступление аудиторской организации в профессиональную аудиторскую организацию в течение одного месяца со дня получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности, или добровольного выхода или исключения, а также при лишении аккредитации профессиональной организации

6

Наличие договора страхования гражданско-правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения имущественного вреда при осуществлении аудита

7

Наличие договора на проведение аудита

8

В договоре на проведение аудита и (или) предоставление сопутствующих и других услуг по стандартам аудита предусматриваются: предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, конфиденциальность полученной информации, а также членство в профессиональной организации

9

Предоставление аудируемому субъекту информации о выявленных нарушениях в ведении бухгалтерского учета, финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью (в том числе в государственных учреждениях)

10

Соблюдение аудиторской организацией ограничений права на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации организациям, с которыми за последние три года был заключен договор страхования гражданско-правовой ответственности

11

Соблюдение ограничений права на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации аудиторской организацией заказчиков, чьим участником, кредитором являются данная аудиторская организация или ее работники, осуществляющие данный аудит, аудит по налогам, аудит специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации

12

Соблюдение аудиторской организацией запрета на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации организаций, которым за последние три года были предоставлены услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности и (или) по внутреннему аудиту (в части бухгалтерского учета и (или) финансовой отчетности)

13

Соблюдение ограничений права на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации аудиторской организацией, исполнители которой состоят в трудовых отношениях или являются близкими родственниками или свойственниками должностных лиц аудируемого субъекта, а также акционера (участника), владеющего десятью и более процентами акций (или долями участия в уставном капитале) аудируемого субъекта

14

Соблюдение ограничений права на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации аудиторской организацией, исполнители которой имеют личные имущественные интересы в аудируемом субъекте

15

Соблюдение мер в части фиксирования сведений, хранения сведений и документов, защиты документов; своевременное предоставление или непредоставление информации об операциях с деньгами и (или) имуществом, подлежащих финансовому мониторингу; принятие мер по надлежащей проверке клиентов (их представителей) и бенефициарных собственников; принятие мер по замораживанию операций с деньгами и (или) иным имуществом и (или) предоставления информации о мерах по замораживанию операций с деньгами и (или) иным имуществом; исполнение обязанностей по отказу клиенту в установлении деловых отношений и проведении операций с деньгами и (или) иным имуществом и (или) предоставлению информации об отказах в установлении деловых отношений и проведении операций с деньгами и (или) иным имуществом; исполнение программы подготовки и обучения в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, утвержденной правилами внутреннего контроля; соблюдение требований по не извещению своих клиентов и иных лиц о предоставлении в уполномоченный орган по финансовому мониторингу информации

16

Соблюдение аудиторской организацией ограничений права на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации, если у нее имеются денежные обязательства перед аудируемым субъектом или у аудируемого субъекта перед нею, за исключением обязательств по проведению аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации

17

Соблюдение аудиторской организацией запрета на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации в случаях, влекущих возникновение конфликта интересов или создающих угрозу возникновения такого конфликта, за исключением обязательств, возникающих из заключенных публичных договоров

18

Обеспечение достоверности аудиторского отчета аудиторами и аудиторскими организациями

19

Соблюдение стандартов аудита, Кодекса этики

20

Проведение обязательного аудита аудиторской организацией, соответствующей минимальным требованиям:

1) по организациям:

наличие заключения профессионального совета и (или) заключения аккредитованной профессиональной аудиторской организации, членом которой является аудиторская организация, подтверждающего соблюдение аудиторской организацией требований международных стандартов аудита и Кодекса этики по результатам проведенного внешнего контроля качества;

отсутствие, в течение последнего 1 (одного) года до даты заключения договора на оказание аудиторских услуг административных взысканий;

наличие договора страхования гражданско-правовой ответственности аудиторской организации;

подлежит ротации в случае осуществления аудита одной организации, в том числе финансовой организации непрерывно на протяжении 7 (семи) лет.

2) по национальным управляющим холдингам, национальным холдингам, национальным компаниям, недропользователям;

срок занятия аудиторской деятельностью руководителя аудиторской организации не менее 5 (пяти) лет;

наличие аудиторских отчетов по не менее 10 (десяти) аудируемым субъектам на соответствие международным стандартам финансовой отчетности;

наличие не менее 2 (двух) специалистов, имеющих сертификат профессионального бухгалтера;

3) по финансовым организациям, акционерному обществу «Банк Развития Казахстана» аудиторская организация имеет в составе:

специалиста, который является руководителем группы, имеющего одну из полных квалификаций Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), Certified Management Accountant (CMA), Certified Internal Auditor (CIA), Institute of Internal Auditors (IIA), Certified Financial Services Auditor (CFSA) в области бухгалтерского учета и аудита либо квалификационное свидетельство «аудитор» с опытом работы в области аудита соответствующих организаций в течение 3 (трех) лет из последних пяти;

не менее 2 (двух) специалистов, имеющих одну из полных квалификаций Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), «Certified Management Accountant (CMA), Certified Internal Auditor (CIA), Institute of Internal Auditors (IIA), Certified Financial Services Auditor (CFSA)» в области бухгалтерского учета и аудита либо квалификацию «аудитор» с опытом работы в области аудита соответствующих организаций в течение 2 (двух) лет из последних пяти;

отсутствие непогашенной задолженности перед аудируемой финансовой организацией во время проведения аудита и (или) предоставления других услуг;

аудитора и (или) руководителя группы, не имеющих задолженность перед аудируемой финансовой организацией по договору банковского займа, и (или) по договору микрокредита во время проведения аудита и (или) предоставления других услуг не менее 2 (двух) специалистов, имеющих одну из полных квалификаций Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), «Certified Management Accountant (CMA), Certified Internal Auditor (CIA), Institute of Internal Auditors (IIA), Certified Financial Services Auditor (CFSA)» в области бухгалтерского учета и аудита либо квалификацию «аудитор» с опытом работы в области аудита соответствующих организаций в течении 2 (двух) лет из последних пяти;

отсутствие непогашенной задолженности перед аудируемой финансовой организацией во время проведения аудита и (или) предоставления других услуг;

аудитора и (или) руководителя группы, не имеющих задолженность перед аудируемой финансовой организацией по договору банковского займа, и (или) по договору микрокредита во время проведения аудита и (или) предоставления других услуг

21

Представление в орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта аудиторского заключения по налогам

22

Устранение выявленных недостатков в срок, определяемый решением комитета по контролю качества и (или) профессиональной аудиторской организации, в случае получения оценки меньше чем «4» в течение 2 (двух) месяцев

23

Наличие 2 (двух) и более подтвержденных жалоб и обращений относительно деятельности аудиторской организации

24

Наличие одной подтвержденной жалобы и обращения относительно деятельности аудиторской организации

Должностное (ые) лицо (а)__________________________________________________________

_________________________________________________________________________________ должность подпись

_________________________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при наличии) Руководитель субъекта контроля

_________________________________________________________________________________ должность подпись

_________________________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при наличии)

Приложение 3 к

совместному приказу

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от 15 декабря 2022 года № 127 и

Заместителя Премьер-Министра -

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 декабря 2022 года № 1285

Приложение 3

к совместному приказу

Первого заместителя

Премьер-Министра

Республики Казахстан –

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 июля 2019 года № 724 и

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от 16 июля 2019 года № 65

Проверочный лист

в области аудиторской деятельности в соответствии со статьей 138 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан в отношении профессиональных аудиторских организаций

_________________________________________________________________________________

_____________ наименование однородной группы субъектов (объектов) контроля

_________________________________________________________________________________

_____________

Государственный орган, назначивший проверку /профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля ________________________________________

_________________________________________________________________________________

Акт о назначении проверки/профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля

_______________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

________________ № дата

Наименование субъекта (объекта) контроля

___________________________________________________________________

(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный номер субъекта (объекта) контроля ________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

________________

Адрес места нахождения___________________________________________________________

№

Перечень требований

Соответствует требованиям

Не соответствует требованиям

Своевременное и достоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Полугодовой отчет о деятельности профессиональной аудиторской организации (до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

2

Своевременное и достоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Ежегодный отчет о проведении профессиональной аудиторской организацией курсов повышения квалификации аудиторов и выдачи сертификатов (до 1 марта года, следующего за отчетным периодом)

3

Своевременное и достоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Ежеквартальный отчет о соответствии минимальным требованиям аудиторских организаций, которые проводят обязательный аудит; (до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

4

Своевременное и достоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Ежеквартальный отчет о проведенном внешнем контроле качества аудиторских организаций, не являющихся объектами внешнего контроля качества профессионального совета по аудиторской деятельности, профессиональной аудиторской организацией (до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

5

Осуществление внешнего контроля качества профессиональной организацией в отношении аудиторских организаций, которые не являются объектами внешнего контроля качества профессионального совета один раз в 3 (три) года

6

Наличие только аудиторов и аудиторских организаций, являющихся учредителями и участниками профессиональной организации

7

Устранение в течение 3 (трех) месяцев причин, по которым вынесено предупредительное письмо уполномоченного органа

8

Сообщение об изменениях уполномоченному органу в случае принятия (выбытия, исключения) членов, а также изменения персонального состава рабочего органа управления

9

Соблюдение стандартов аудита, Кодекса этики

10

Проведение внешнего контроля качества только аудиторами, осуществляющими свою деятельность в качестве аудитора

11

Соблюдение оснований внепланового внешнего контроля качества:

в случае получения профессиональным советом или профессиональной организацией обращения на действия (бездействие) аудиторов, аудиторских организаций и профессиональных организаций;

в случае несогласия с результатами работы аудиторов и (или) аудиторских организаций;

по инициативе объектов внешнего контроля качества профессионального совета;

по инициативе уполномоченного органа согласно поступившим обращениям, связанным с деятельностью аудиторов, аудиторских организаций и профессиональных организаций

12

Отсутствие у 10 (десяти) процентов от средней численности, но не менее 5 (пяти) аудиторских организаций – членов профессиональной организации за 12 (двенадцать) календарных месяцев фактов лишения лицензии на осуществление аудиторской деятельности

13

Соблюдение сроков проведения планового внешнего контроля качества каждой аудиторской организацией по утвержденному внутреннему плану

14

Сроки проведения проверки внешнего контроля качества аудиторами не превышают 10 (десять) рабочих дней

15

Сроки определения оценки по результатам внешнего контроля качества не превышают более 2 (двух) месяцев

16

Соблюдение порядка проведения внешнего контроля качества:

вопросы по организации процедуры внешнего контроля качества;

основания отвода (самоотвода) контролера либо других лиц, участвующих в процедуре внешнего контроля качества;

программа и этапы проведения внешнего контроля качества;

перечень документов аудиторской организации, подлежащих внешнему контролю качества, который включает учредительные и правоустанавливающие документы, лицензии, квалификационные свидетельства аудиторов, документы по повышению квалификации аудиторов, документы по кадровому составу, внутрифирменные документы по контролю качества аудита, рабочую документацию по выполненным аудиторским заданиям;

критерии отбора проектов по аудиту, подвергающихся внешнему контролю качества, а также отбора контролеров, исключающие конфликт интересов (обеспечение независимости);

достаточности ресурсов, направленных аудиторской организацией на выполнение договора оказания аудиторских услуг;

вопросы проверки системы внутреннего контроля качества аудиторской организации;

наличие правил внутреннего контроля и следующих программ их осуществления: программы организации внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

программы управления риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, учитывающую риски клиентов и риски использования услуг в преступных целях, включая риск использования технологических достижений;

программы идентификации клиентов;

программы мониторинга и изучения операций клиентов, включая изучение сложных, необычно крупных и других необычных операций клиентов;

программы подготовки и обучения сотрудников субъектов финансового мониторинга по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

вопросы внешнего контроля качества отдельных аудиторских заданий;

меры по обеспечению защиты информации, доступ к которой получен комитетом по контролю качества и профессиональной организацией в ходе проведения внешнего контроля качества;

отчетность контролеров и оформление результатов прохождения аудиторской организацией внешнего контроля качества;

меры по реализации аудиторской организацией результатов прохождения внешнего контроля качества

17

Наличие 2 (двух) и более подтвержденных жалоб и обращений относительно деятельности профессиональной аудиторской организации

18

Наличие одной подтвержденной жалобы и обращений относительно деятельности профессиональной аудиторской организации

Должностное (ые) лицо (а)__________________________________________________________

_________________________________________________________________________________ должность подпись

_________________________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при наличии)

Руководитель субъекта контроля

_________________________________________________________________________________ должность подпись

_________________________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при наличии)

Приложение 4 к

совместному приказу

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от 15 декабря 2022 года № 127 и

Заместителя Премьер-Министра -

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 декабря 2022 года № 1285

Приложение 4

к совместному приказу

Первого заместителя

Премьер-Министра

Республики Казахстан –

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 июля 2019 года № 724 и

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от 16 июля 2019 года № 65

Проверочный лист

в области аудиторской деятельности в соответствии со статьей 138 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан в отношении аудиторских организаций

___________________________________________________________________________

___________________ наименование однородной группы субъектов (объектов) контроля

________________________________________________________________________________

___________________

Государственный орган, назначивший проверку

_______________________________________

_________________________________________________________________________________

____________________

Акт о назначении проверки

_________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

_____________________

№ дата

Наименование субъекта (объекта) контроля

__________________________________________

_________________________________________________________________________________

______________________

(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный номер субъекта (объекта) контроля

_______________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

______________________

Адрес места нахождения___________________________________________________________

№

Пе­ре­чень тре­бо­ва­ний

Со­от­вет­ству­ет тре­бо­ва­ни­ям

Не со­от­вет­ству­ет тре­бо­ва­ни­ям

1

На­ли­чие ауди­то­ров в со­ста­ве ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции не ме­нее 2 (двух) че­ло­век (в том чис­ле ру­ко­во­ди­те­ля и (или) учре­ди­те­лей (участ­ни­ков)

2

Осу­ществ­ле­ние ауди­то­ром сво­ей де­я­тель­но­сти в ка­че­стве ауди­то­ра толь­ко в со­ста­ве од­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

3

На­ли­чие в устав­ном ка­пи­та­ле сто­про­цент­ной до­ли, при­над­ле­жа­щей ауди­то­ру (ауди­то­рам) и (или) ино­стран­ной (ино­стран­ным)

ауди­тор­ским ор­га­ни­за­ци­ям

4

От­сут­ствие све­де­ний в от­но­ше­нии ру­ко­во­ди­те­ля ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции о ли­ше­нии ли­цен­зии в со­от­вет­ствии с за­ко­но­да­тель­ны­ми ак­та­ми Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан ра­нее воз­глав­ля­е­мой им ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

5

На­ли­чие у ру­ко­во­ди­те­ля ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции, а та­к­же у ауди­то­ров ква­ли­фи­ка­ци­он­но­го сви­де­тель­ства о при­сво­е­нии ква­ли­фи­ка­ции «ауди­тор», вы­дан­но­го Ква­ли­фи­ка­ци­он­ной ко­мис­си­ей по ат­те­ста­ции кан­ди­да­тов в ауди­то­ры

6

На­ли­чие у ру­ко­во­ди­те­ля фи­ли­а­ла ква­ли­фи­ка­ци­он­но­го сви­де­тель­ства

«ауди­тор» при со­зда­нии фи­ли­а­ла на тер­ри­то­рии Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан

7

Яв­ля­ет­ся субъ­ек­том сред­не­го или круп­но­го пред­при­ни­ма­тель­ства

8

Ауди­тор­ская ор­га­ни­за­ция, осу­ществ­ля­ю­щая ауди­тор­скую де­я­тель­ность на тер­ри­то­рии Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, не яв­ля­ет­ся участ­ни­ком дру­гой ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции - ре­зи­ден­та Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан

9

На­ли­чие 2 (двух) и бо­лее под­твер­жден­ных жа­лоб и об­ра­ще­ний от­но­си­тель­но де­я­тель­но­сти ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

10

На­ли­чие од­ной под­твер­жден­ной жа­ло­бы и об­ра­ще­ний от­но­си­тель­но де­я­тель­но­сти ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Должностное (ые) лицо (а)__________________________________________________________

_________________________________________________________________________________ должность подпись

_________________________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при наличии)

Руководитель субъекта контроля

_________________________________________________________________________________ должность подпись

_________________________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при наличии)

Приложение 5

к совместному приказу

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от 15 декабря 2022 года № 127 и

Заместителя Премьер-Министра -

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 декабря 2022 года № 1285

Приложение 5

к совместному приказу

Первого заместителя

Премьер-Министра

Республики Казахстан –

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 июля 2019 года № 724 и

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от 16 июля 2019 года № 65

Проверочный лист

в области аудиторской деятельности в соответствии со статьей 138 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан в отношении профессиональных аудиторских организаций

_______________________________________________________________________________ наименование однородной группы субъектов (объектов) контроля

_______________________________________________________________________________

Государственный орган, назначивший проверку____________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

Акт о назначении проверки

_______________________________________________________________________________

№ дата ___________________________________

Наименование субъекта (объекта) контроля

___________________________________________

_____________________________________________________________________

(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный номер субъекта (объекта) контроля ___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________

Адрес места нахождения_____________________________________________________________

№

Пе­ре­чень тре­бо­ва­ний

Со­от­вет­ству­ет тре­бо­ва­ни­ям

Не со­от­вет­ству­ет тре­бо­ва­ни­ям

1

Учре­ди­те­ля­ми и участ­ни­ка­ми про­фес­си­о­наль­ных ор­га­ни­за­ций яв­ля­ют­ся толь­ко ауди­то­ры и ауди­тор­ские ор­га­ни­за­ции

2

Ауди­то­ры и ауди­тор­ские ор­га­ни­за­ции вы­сту­па­ют чле­на­ми толь­ко од­ной про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции

3

Ор­ган управ­ле­ния про­фес­си­о­наль­ных ор­га­ни­за­ций фор­ми­ру­ет­ся из чис­ла ауди­то­ров – чле­нов про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции в ко­ли­че­стве не ме­нее трех ауди­то­ров с опы­том ра­бо­ты в об­ла­сти ауди­та в те­че­ние трех лет из по­след­них пя­ти

4

На­ли­чие в про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции ра­бо­чих ор­га­нов:

по кон­тро­лю ка­че­ства

по меж­ду­на­род­ным стан­дар­там ауди­та и фи­нан­со­вой от­чет­но­сти;

по по­вы­ше­нию ква­ли­фи­ка­ции ауди­то­ров;

по во­про­сам эти­ки;

5

На­ли­чие 2 (двух) и бо­лее под­твер­жден­ных жа­лоб и об­ра­ще­ний от­но­си­тель­но де­я­тель­но­сти про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

6

На­ли­чие од­ной под­твер­жден­ной жа­ло­бы и об­ра­ще­ний от­но­си­тель­но де­я­тель­но­сти про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Должностное (ые) лицо (а)__________________________________________________________

_________________________________________________________________________________ должность подпись

_________________________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при наличии)

Руководитель субъекта контроля

_________________________________________________________________________________ должность подпись

_________________________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при наличии)