V1900019068 Действует

Об утверждении критериев оценки степени риска и проверочных листов в области аудиторской деятельности

Министерство финансов Республики Казахстан, Министерство национальной экономики Республики Казахстан (Образован Указом Президента РК от 06.08.2014 г. № 875)
Анализ Ссылки PDF DOCX
Принят 15.07.2019 · Изменён 08.03.2026 · Форма Приказ · Рег. номер 133434 · Юр. сила Совместный акт центральных исполнительных органов

Об утверждении критериев оценки степени риска и проверочных листов в области аудиторской деятельности

В соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 141, пунктом 1 статьи 143 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЕМ:

1. Утвердить:

1) критерии оценки степени риска в области аудиторской деятельности согласно приложению 1 к настоящему совместному приказу;

2) проверочный лист в области аудиторской деятельности в отношении аудиторских организаций для проведения проверки/профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля согласно приложению 2 к настоящему совместному приказу;

3) проверочный лист в области аудиторской деятельности в отношении профессиональных аудиторских организаций для проведения проверки/профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля согласно приложению 3 к настоящему совместному приказу;

4) проверочный лист в области аудиторской деятельности в отношении аудиторских организаций для проведения проверки на соответствие квалификационным требованиям согласно приложению 4 к настоящему совместному приказу;

5) проверочный лист в области аудиторской деятельности в отношении профессиональных аудиторских организаций для проведения проверки на соответствие разрешительным требованиям согласно приложению 5 к настоящему совместному приказу.

2. Комитету внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательном порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего совместного приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего совместного приказа направление его на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Институт законодательства и правовой информации Республики Казахстан» для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

3) размещение настоящего совместного приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

4) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего совместного приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1), 2) и 3) настоящего пункта.

3. Контроль за исполнением настоящего совместного приказа возложить на вице-министра финансов Республики Казахстан Бекетаева Р.Б.

4. Настоящий совместный приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его первого официального опубликования.

Первый заместитель

Премьер-Министра

Республики Казахстан –

Министр финансов

Республики Казахстан

Министр национальной

экономики

Республики Казахстан

____________ А. Смаилов

____________ Р. Даленов

«СОГЛАСОВАН»

Комитет по правовой

статистике и специальным учетам

Генеральной прокуратуры

Республики Казахстан

Приложение 1

к совместному приказу

Первого заместителя

Премьер-Министра

Республики Казахстан –

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 июля 2019 года № 724 и

Министра национальной

экономики Республики

Казахстан от 16 июля 2019

года № 65

Критерии оценки степени риска в области аудиторской деятельности

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Критерии оценки степени риска в области аудиторской деятельности (далее – Критерии) разработаны в соответствии со статьей 141 и статьей 143 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс), приказом исполняющего обязанности Министра национальной экономики Республики Казахстан от 22 июня 2022 года № 48 «Об утверждении Правил формирования регулирующими государственными органами системы оценки и управления рисками и о внесении изменений в приказ исполняющего обязанности Министра национальной экономики Республики Казахстан от 31 июля 2018 года № 3 «Об утверждении Правил формирования государственными органами системы оценки рисков и формы проверочных листов» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 28577) и приказом исполняющего обязанности Министра национальной экономики Республики Казахстан от 31 июля 2018 года № 3 «Об утверждении формы проверочного листа» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 17371), для отнесения субъектов контроля, осуществляющих аудиторскую деятельность, к степеням риска.

2. В настоящих Критериях используются следующие понятия:

1) балл – количественная мера исчисления риска;

2) субъект (объект) контроля – аккредитованные профессиональные аудиторские организации и (или) аудиторские организации;

3) нормализация данных – статистическая процедура, предусматривающая приведение значений, измеренных в различных шкалах, к условно общей шкале;

4) значительные нарушения – нарушения требований законодательства Республики Казахстан в области аудиторской деятельности, не влекущие административную ответственность, но затрагивающие законные интересы физических и юридических лиц, государства;

5) незначительные нарушения – не устранение выявленных недостатков в срок, определяемый решением комитета по контролю качества и (или) профессиональной аудиторской организации, в случае получения оценки меньше чем «4» в течение 2 (двух) месяцев;

6) грубые нарушения – нарушения требований законодательства Республики Казахстан, влекущие наложение административной ответственности согласно Кодексу Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», которые затрагивают интересы государства;

7) риск – вероятность причинения вреда в результате деятельности субъекта контроля законным интересам физических и юридических лиц, имущественным интересам государства с учетом степени тяжести его последствий;

8) система оценки и управления рисками – процесс принятия управленческих решений, направленных на снижение вероятности наступления неблагоприятных факторов путем распределения субъектов (объектов) контроля по степеням риска для последующего осуществления профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля и (или) проверок на соответствие квалификационным или разрешительным требованиям (далее – проверка на соответствие требованиям) с целью минимально возможной степени ограничения свободы предпринимательства, обеспечивая при этом допустимый уровень риска в соответствующих сферах деятельности, а также направленных на изменение уровня риска для конкретного субъекта (объекта) контроля и (или) освобождения такого субъекта (объекта) контроля от профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля и (или) проверок на соответствие требованиям;

9) критерии оценки степени риска – совокупность количественных и качественных показателей, связанных с непосредственной деятельностью субъекта контроля, особенностями отраслевого развития и факторами, влияющими на это развитие, позволяющих отнести субъекты (объекты) контроля к различным степеням риска;

10) объективные критерии оценки степени риска (далее – объективные критерии) – критерии оценки степени риска, используемые для отбора субъектов (объектов) контроля в зависимости от степени риска в определенной сфере деятельности и не зависящие непосредственно от отдельного субъекта (объекта) контроля;

11) субъективные критерии оценки степени риска (далее – субъективные критерии) – критерии оценки степени риска, используемые для отбора субъектов (объектов) контроля в зависимости от результатов деятельности конкретного субъекта (объекта) контроля;

 12) проверочный лист – перечень требований, предъявляемых к деятельности субъектов (объектов) контроля, несоблюдение которых влечет за собой угрозу законным интересам физических и юридических лиц, государства;

13) выборочная совокупность (выборка) – перечень оцениваемых субъектов (объектов), относимых к однородной группе субъектов (объектов) контроля в конкретной сфере государственного контроля, в соответствии с пунктом 2 статьи 143 Кодекса.

Глава 2. Порядок формирования системы оценки и управления рисками при проведении проверки на соответствие требованиям и профилактического контроля субъектов (объектов) контроля

3. Для целей управления рисками при осуществлении профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля и (или) проверки в области аудиторской деятельности на соответствие требованиям, критерии оценки степени риска для проведения проверки на соответствие требованиям и профилактического контроля субъектов (объектов) контроля формируются посредством определения объективных и субъективных критериев, которые осуществляются поэтапно (Мультикритериальный анализ решений).

На первом этапе субъектов (объектов) контроля по объективным критериям относят к одной из следующих степеней риска:

1) высокий риск;

2) средний риск.

В отношении субъектов (объектов) контроля, отнесенных к высокой и средней степени риска по объективным критериям, проводится проверка на соответствие требованиям, профилактический контроль с посещением субъекта (объекта) контроля и внеплановые проверки.

На втором этапе субъектов (объектов) контроля по субъективным критериям относят к одной из следующих степеней риска:

1) высокий риск;

2) средний риск.

По показателям степени риска по субъективным критериям субъект (объект) контроля относится:

1) к высокой степени риска – при показателе степени риска от 71 до 100 включительно;

2) к средней степени риска – при показателе степени риска от 31 до 70 включительно.

4. В зависимости от возможного риска и значимости проблемы, единичности или системности нарушения, анализа принятых ранее решений по каждому источнику информации требования, предъявляемые к деятельности субъектов (объектов) контроля, соответствуют степени нарушения – грубое, значительное и незначительное.

Степень нарушения (грубое, значительное, незначительное) присваивается в соответствии с установленными определениями грубых, значительных, незначительных нарушений по субъективным критериям согласно приложениям 1 и 2 к настоящим Критериям.

5. Критерии оценки степени риска для проведения проверки на соответствие требованиям и профилактического контроля субъектов (объектов) контроля в области аудиторской деятельности формируются посредством определения объективных и субъективных критериев.

Параграф 1. Объективные критерии оценки степени риска

6. Определение объективных критериев осуществляется посредством определения риска.

7. После проведения анализа всех возможных рисков субъекты (объекты) контроля распределяются по двум степеням риска (высокая и средняя).

8. По объективным критериям к субъектам контроля с высокой степенью риска относятся:

1) аудиторские организации, которые проводят обязательный аудит;

2) профессиональные аудиторские организации, членами которых являются аудиторские организации, которые проводят обязательный аудит.

9. По объективным критериям к субъектам контроля со средней степенью риска относятся:

1) аудиторские организации, которые не проводят обязательный аудит;

2) профессиональные организации, членами которых являются аудиторские организации, которые не проводят обязательный аудит.

Параграф 2. Субъективные критерии оценки степени риска

10. Определение субъективных критериев осуществляется с применением следующих этапов:

1) формирование базы данных и сбор информации;

2) анализ информации и оценка рисков.

11. Формирование базы данных и сбор информации необходимы для выявления субъектов (объектов) контроля, нарушающих законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности.

Для оценки степени рисков по субъективным критериям для проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля используются следующие источники информации:

1) результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом контроля, в том числе в уполномоченный орган с использованием депозитария финансовой отчетности (далее – депозитарий);

2) результаты предыдущих проверок и профилактического контроля с посещением субъектов (объектов) контроля.

Для оценки степени рисков по субъективным критериям для проведения проверки на соответствие требованиям используются следующие источники информации:

1) результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом контроля, в том числе в уполномоченный орган с использованием депозитария;

2) результаты предыдущих проверок субъектов (объектов) контроля.

12. На основании имеющихся источников информации, уполномоченный орган в области аудиторской деятельности формирует данные по субъективным критериям, подлежащие анализу и оценке.

13. Анализ и оценка субъективных критериев позволяет сконцентрировать проведение проверки на соответствие требованиям и профилактический контроль субъекта (объекта) контроля в отношении субъекта (объекта) контроля с наибольшим потенциальным риском.

При этом, при анализе и оценке не применяются данные субъективных критериев, ранее учтенные и использованные в отношении конкретного субъекта (объекта) контроля либо данные, по которым истек срок исковой давности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В отношении субъектов контроля, устранивших в полном объеме выданные нарушения по итогам проведенного предыдущего профилактического контроля с посещением и (или) проверки на соответствие требованиям, не допускается включение их при формировании графиков и списков на очередной период государственного контроля.

14. Исходя из приоритетности применяемых источников информации и значимости показателей субъективных критериев, в соответствии с порядком расчета общего показателя степени риска по субъективным критериям, определенном в главе 3 настоящих Критериев, рассчитывается показатель степени риска по субъективным критериям по шкале от 0 до 100.

Приоритетность применяемых источников информации и значимость показателей субъективных критериев устанавливаются согласно перечню субъективных критериев для определения степени риска по субъективным критериям по форме согласно приложениям 3 и 4 к настоящим Критериям.

Параграф 3. Управление рисками

15. В целях реализации принципа поощрения добросовестных субъектов контроля и концентрации контроля на нарушителях субъекты (объекты) контроля освобождаются от проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля и (или) проверки на соответствие требованиям на период, определяемый критериями оценки степени риска.

16. Освобождение от профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля и (или) проведения проверки на соответствие требованиям возможно на основании применяемых альтернативных (независимых) систем оценки и анализа рисков, аудита, экспертиз в соответствии с критериями оценки степени риска, если такие основания предусмотрены в международных договорах, ратифицированных Республикой Казахстан.

Глава 3. Порядок расчета общего показателя степени риска по субъективным критериям

17. Для отнесения субъекта контроля к степени риска в соответствии с пунктом 3 настоящих Критерий применяется следующий порядок расчета показателя степени риска.

Уполномоченный орган в области аудиторской деятельности собирает информацию и формирует базу данных по субъективным критериям из источников в соответствии с пунктом 11 настоящих Критериев, в зависимости от проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля и (или) проверки на соответствие требованиям.

Расчет показателя степени риска по субъективным критериям (R) осуществляется в депозитарии в автоматизированном режиме путем суммирования показателя степени риска по нарушениям по результатам предыдущих проверок и профилактического контроля с посещением субъектов (объектов) контроля (SP) и показателя степени риска по субъективным критериям, определенным в соответствии с пунктом 14 настоящих Критериев (SC), с последующей нормализацией значений данных в диапазон от 0 до 100 баллов.

Rпром = SP + SC, где

Rпром – промежуточный показатель степени риска по субъективным критериям,

SР – показатель степени риска по нарушениям,

SC – показатель степени риска по субъективным критериям, определенным в соответствии с пунктом 14 настоящих Критериев.

Расчет производится по каждому субъекту (объекту) контроля однородной группы субъектов (объектов) контроля каждой сферы государственного контроля. При этом перечень оцениваемых субъектов (объектов) контроля, относимых к однородной группе субъектов (объектов) контроля одной сферы государственного контроля, образует выборочную совокупность (выборку) для последующей нормализации данных.

18. По данным, полученным по результатам предыдущих проверок и профилактического контроля с посещением субъектов (объектов) контроля, формируется показатель степени риска по нарушениям, оцениваемый в баллах от 0 до 100.

При выявлении одного грубого нарушения по любому из источников информации, указанных в пункте 12 настоящих Критериев, субъекту контроля приравнивается показатель степени риска 100 баллов и в отношении него проводится проверка на соответствие требованиям или профилактический контроль с посещением субъекта (объекта) контроля.

При не выявлении грубых нарушений показатель степени риска по нарушениям рассчитывается суммарным показателем по нарушениям значительной и незначительной степени.

При определении показателя значительных нарушений применяется коэффициент 0,7.

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

SРз = (SР2 х 100/SР1) х 0,7, где:

SРз – показатель значительных нарушений;

SР1 – требуемое количество значительных нарушений;

SР2 – количество выявленных значительных нарушений;

При определении показателя незначительных нарушений применяется коэффициент 0,3.

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

SРн = (SР2 х 100/SР1) х 0,3, где:

SРн – показатель незначительных нарушений;

SР1 – требуемое количество незначительных нарушений;

SР2 – количество выявленных незначительных нарушений;

Показатель степени риска по нарушениям (SР) рассчитывается по шкале от 0 до 100 баллов и определяется путем суммирования показателей значительных и незначительных нарушений по следующей формуле:

SР = SРз + SРн, где:

SР – показатель степени риска по нарушениям;

SРз – показатель значительных нарушений;

SРн – показатель незначительных нарушений.

Полученное значение показателя степени риска по нарушениям включается в расчет показателя степени риска по субъективным критериям.

19. Расчет показателя степени риска по субъективным критериям, определенным в соответствии с пунктом 14 настоящих Критериев, производится по шкале от 0 до 100 баллов и осуществляется по следующей формуле:

xi – показатель субъективного критерия,

wi – удельный вес показателя субъективного критерия xi,

n – количество показателей.

Полученное значение показателя степени риска по субъективным критериям, определенным в соответствии с пунктом 14 настоящих Критериев, включается в расчет показателя степени риска по субъективным критериям.

20. Рассчитанные по субъектам (объектам) значения по показателю R нормализуются в диапазон от 0 до 100 баллов. Нормализация данных осуществляется по каждой выборочной совокупности (выборке) с использованием следующей формулы:

R – показатель степени риска (итоговый) по субъективным критериям отдельного субъекта (объекта) контроля,

Rmax – максимально возможное значение по шкале степени риска по субъективным критериям по субъектам (объектам), входящим в одну выборочную совокупность (выборку) (верхняя граница шкалы),

Rmin – минимально возможное значение по шкале степени риска по субъективным критериям по субъектам (объектам), входящим в одну выборочную совокупность (выборку) (нижняя граница шкалы),

Rпром – промежуточный показатель степени риска по субъективным критериям, рассчитанный в соответствии с пунктом 17 настоящих Критериев.

Приложение 1

к Критериям оценки степени

риска в области аудиторской

деятельности

Степени нарушений требований нормативных правовых актов для проведения профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля

№

Требования при несоблюдении, которых устанавливается степень тяжести нарушения

Степень нарушения

1. По аудиторским организациям

1

Предоставление или своевременное предоставление в уполномоченный орган отчета о соответствии квалификационным требованиям к аудиторской деятельности (ежегодный отчет до 1 марта года, следующего за отчетным периодом)

Грубое

2

Предоставление или своевременное предоставление в уполномоченный орган отчета по основным показателям деятельности аудиторских организаций (ежеквартальный отчет до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

Значительное

3

Предоставление или своевременное предоставление в уполномоченный орган информации по страхованию гражданско-правовой ответственности (в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с даты заключения договора обязательного страхования гражданско-правовой ответственности)

Грубое

4

Оказание услуг по профилю своей деятельности:

сопутствующие и другие услуги по стандартам аудита;

восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности;

внутренний аудит;

консультирование по вопросам применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета;

проведение аудита по налогам и составление аудиторского заключения по налогам;

проведение аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора;

проведение аудита сведений о расходах недропользователя; проведение аудита иной информации и составление аудиторского заключения по аудиту иной информации;

формирование первичных статистических данных;

анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование;

консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;

рекомендации по автоматизации ведения бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

разработку методических пособий и рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, оказанию сопутствующих услуг по стандартам аудита, а также их распространение;

юридические услуги, связанные с аудиторской деятельностью

Грубое

5

Наличие документов, подтверждающих вступление аудиторской организации в профессиональную аудиторскую организацию в течение одного месяца со дня получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности, или добровольного выхода или исключения, а также при лишении аккредитации профессиональной организации

Грубое

6

Наличие договора страхования гражданско-правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения имущественного вреда при осуществлении аудита

Грубое

7

Наличие договора на проведение аудита

Значительное

8

В договоре на проведение аудита и (или) предоставление сопутствующих и других услуг по стандартам аудита предусматриваются: предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, конфиденциальность полученной информации, а также членство в профессиональной организации

Значительное

9

Предоставление аудируемому субъекту информации о выявленных нарушениях в ведении бухгалтерского учета, финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью (в том числе в государственных учреждениях)

Значительное

10

Соблюдение аудиторской организацией ограничений права на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации организациям, с которыми за последние три года был заключен договор страхования гражданско-правовой ответственности

Грубое

11

Соблюдение аудиторской организацией запрета на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации организаций, которым за последние три года были предоставлены услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности и (или) по внутреннему аудиту (в части бухгалтерского учета и (или) финансовой отчетности)

Грубое

12

Наличие разработанных правил внутреннего контроля и программ его осуществления в части соблюдения мер фиксирования сведений, хранения сведений и документов, защиты документов; своевременное предоставление или непредоставление информации об операциях с деньгами и (или) имуществом, подлежащих финансовому мониторингу; принятие мер по надлежащей проверке клиентов (их представителей) и бенефициарных собственников; принятие мер по замораживанию операций с деньгами и (или) иным имуществом и (или) предоставления информации о мерах по замораживанию операций с деньгами и (или) иным имуществом; исполнение обязанностей по отказу клиенту в установлении деловых отношений и проведении операций с деньгами и (или) иным имуществом и (или) предоставлению информации об отказах в установлении деловых отношений и проведении операций с деньгами и (или) иным имуществом; исполнение программы подготовки и обучения в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, утвержденной правилами внутреннего контроля; соблюдение требований по не извещению своих клиентов и иных лиц о предоставлении в уполномоченный орган по финансовому мониторингу информации

Грубое

13

Обеспечение достоверности аудиторского отчета аудиторами и аудиторскими организациями

Грубое

14

Соблюдение стандартов аудита, Кодекса этики

Значительное

15

Проведение обязательного аудита аудиторской организацией, соответствующей минимальным требованиям:

1) по организациям:

наличие заключения профессионального совета и (или) заключения аккредитованной профессиональной аудиторской организации, членом которой является аудиторская организация, подтверждающего соблюдение аудиторской организацией требований международных стандартов аудита и Кодекса этики по результатам проведенного внешнего контроля качества;

отсутствие, в течение последнего 1 (одного) года до даты заключения договора на оказание аудиторских услуг административных взысканий;

наличие договора страхования гражданско-правовой ответственности аудиторской организации;

подлежит ротации в случае осуществления аудита одной организации, в том числе финансовой организации непрерывно на протяжении 7 (семи) лет.

2) по национальным управляющим холдингам, национальным холдингам, национальным компаниям, недропользователям;

срок занятия аудиторской деятельностью руководителя аудиторской организации не менее 5 (пяти) лет;

наличие аудиторских отчетов по не менее 10 (десяти) аудируемым субъектам на соответствие международным стандартам финансовой отчетности;

наличие не менее 2 (двух) специалистов, имеющих сертификат профессионального бухгалтера.

3) по финансовым организациям, акционерному обществу «Банк Развития Казахстана» аудиторская организация имеет в составе:

специалиста, который является руководителем группы, имеющего одну из полных квалификаций Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), Certified Management Accountant (CMA), Certified Internal Auditor (CIA), Institute of Internal Auditors (IIA), Certified Financial Services Auditor (CFSA) в области бухгалтерского учета и аудита либо квалификационное свидетельство «аудитор» с опытом работы в области аудита соответствующих организаций в течение 3 (трех) лет из последних пяти;

не менее 2 (двух) специалистов, имеющих одну из полных квалификаций Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), «Certified Management Accountant (CMA), Certified Internal Auditor (CIA), Institute of Internal Auditors (IIA), Certified Financial Services Auditor (CFSA)» в области бухгалтерского учета и аудита либо квалификацию «аудитор» с опытом работы в области аудита соответствующих организаций в течение 2 (двух) лет из последних пяти;

отсутствие непогашенной задолженности перед аудируемой финансовой организацией во время проведения аудита и (или) предоставления других услуг;

аудитора и (или) руководителя группы, не имеющих задолженность перед аудируемой финансовой организацией по договору банковского займа, и (или) по договору микрокредита во время проведения аудита и (или) предоставления других услуг.

Грубое

16

Представление в орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта аудиторского заключения по налогам

Значительное

17

Устранение выявленных недостатков в срок, определяемый решением комитета по контролю качества и (или) профессиональной аудиторской организации, в случае получения оценки меньше чем «4» в течение 2 (двух) месяцев

Незначительное

2. По профессиональным аудиторским организациям

1

Своевременное и достоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Полугодовой отчет о деятельности профессиональной аудиторской организации (до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

Грубое

2

Своевременное и достоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Ежегодный отчет о проведении профессиональной аудиторской организацией курсов повышения квалификации аудиторов и выдачи сертификатов (до 1 марта года, следующего за отчетным периодом)

Грубое

3

Своевременное и достоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Ежеквартальный отчет о соответствии минимальным требованиям аудиторских организаций, которые проводят обязательный аудит; (до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

Грубое

4

Своевременное и достоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Ежеквартальный отчет о проведенном внешнем контроле качества аудиторских организаций, не являющихся объектами внешнего контроля качества профессионального совета по аудиторской деятельности, профессиональной аудиторской организацией (до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

Грубое

5

Осуществление внешнего контроля качества профессиональной организацией в отношении аудиторских организаций, которые не являются объектами внешнего контроля качества профессионального совета один раз в 3 (три) года

Значительное

6

Наличие только аудиторов и аудиторских организаций, являющихся учредителями и участниками профессиональной организации

Значительное

7

Устранение в течение 3 (трех) месяцев причин, по которым вынесено предупредительное письмо уполномоченного органа

Грубое

8

Сообщение об изменениях уполномоченному органу в случае принятия (выбытия, исключения) членов, а также изменения персонального состава рабочего органа управления

Значительное

9

Проведение внешнего контроля качества только аудиторами, осуществляющими свою деятельность в качестве аудитора

Значительное

10

Соблюдение оснований внепланового внешнего контроля качества:

в случае получения профессиональным советом или профессиональной организацией обращения на действия (бездействие) аудиторов, аудиторских организаций и профессиональных организаций;

в случае несогласия с результатами работы аудиторов и (или) аудиторских организаций;

по инициативе объектов внешнего контроля качества профессионального совета;

по инициативе уполномоченного органа согласно поступившим обращениям, связанным с деятельностью аудиторов, аудиторских организаций и профессиональных организаций

Значительное

11

Отсутствие у 10 (десяти) процентов от средней численности, но не менее 5 (пяти) аудиторских организаций – членов профессиональной организации за 12 (двенадцать) календарных месяцев фактов лишения лицензии на осуществление аудиторской деятельности

Грубое

12

Соблюдение сроков проведения планового внешнего контроля качества каждой аудиторской организацией по утвержденному внутреннему плану

Значительное

13

Сроки проведения проверки внешнего контроля качества аудиторами не превышают 10 (десять) рабочих дней

Значительное

14

Сроки определения оценки по результатам внешнего контроля качества не превышают более 2 (двух) месяцев

Значительное

15

Соблюдение порядка проведения внешнего контроля качества:

вопросы по организации процедуры внешнего контроля качества;

основания отвода (самоотвода) контролера либо других лиц, участвующих в процедуре внешнего контроля качества;

программа и этапы проведения внешнего контроля качества;

перечень документов аудиторской организации, подлежащих внешнему контролю качества, который включает учредительные и правоустанавливающие документы, лицензии, квалификационные свидетельства аудиторов, документы по повышению квалификации аудиторов, документы по кадровому составу, внутрифирменные документы по контролю качества аудита, рабочую документацию по выполненным аудиторским заданиям;

критерии отбора проектов по аудиту, подвергающихся внешнему контролю качества, а также отбора контролеров, исключающие конфликт интересов (обеспечение независимости);

достаточности ресурсов, направленных аудиторской организацией на выполнение договора оказания аудиторских услуг;

вопросы проверки системы внутреннего контроля качества аудиторской организации;

наличие правил внутреннего контроля и следующих программ их осуществления: программы организации внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения;

программы управления риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, финансирования терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, учитывающую риски клиентов и риски использования услуг в преступных целях, включая риск использования технологических достижений;

программы идентификации клиентов;

программы мониторинга и изучения операций клиентов, включая изучение сложных, необычно крупных и других необычных операций клиентов;

программы подготовки и обучения сотрудников субъектов финансового мониторинга по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения;

вопросы внешнего контроля качества отдельных аудиторских заданий;

меры по обеспечению защиты информации, доступ к которой получен комитетом по контролю качества и профессиональной организацией в ходе проведения внешнего контроля качества;

отчетность контролеров и оформление результатов прохождения аудиторской организацией внешнего контроля качества;

меры по реализации аудиторской организацией результатов прохождения внешнего контроля качества

Значительное

Приложение 2

к Критериям оценки степени

риска в области аудиторской

деятельности

Степени нарушений требований нормативных правовых актов для проведения проверки на соответствие требованиям

№

Требования при несоблюдении, которых устанавливается степень тяжести нарушения

Степень нарушения

1. По аудиторским организациям

1

Наличие аудиторов в составе аудиторской организации не менее 2 (двух) человек (в том числе руководителя и (или) учредителей (участников)

Грубое

2

Осуществление аудитором своей деятельности в качестве аудитора только в составе одной аудиторской организации

Грубое

3

Наличие в уставном капитале стопроцентной доли, принадлежащей аудитору (аудиторам) и (или) иностранной (иностранным)

аудиторским организациям

Грубое

4

Отсутствие сведений в отношении руководителя аудиторской организации о лишении лицензии в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан ранее возглавляемой им аудиторской организации

Грубое

5

Наличие у руководителя аудиторской организации, а также у аудиторов квалификационного свидетельства о присвоении квалификации «аудитор», выданного Квалификационной комиссией по аттестации кандидатов в аудиторы

Грубое

6

Наличие у руководителя филиала квалификационного свидетельства «аудитор» при создании филиала на территории Республики Казахстан

Грубое

7

Является субъектом среднего или крупного предпринимательства

Грубое

8

Аудиторская организация, осуществляющая аудиторскую деятельность на территории Республики Казахстан, не является участником другой аудиторской организации - резидента Республики Казахстан

Грубое

2. По профессиональным аудиторским организациям

1

 Учредителями и участниками профессиональных организаций являются только аудиторы и аудиторские организации     

Значительное

2

Аудиторы и аудиторские организации выступают членами только одной профессиональной организации

Значительное

3

Орган управления профессиональных организаций формируется из числа аудиторов – членов профессиональной организации в количестве не менее трех аудиторов с опытом работы в области аудита в течение трех лет из последних пяти

Значительное

4

Наличие в профессиональной организации рабочих органов:

по контролю качества;

по международным стандартам аудита и финансовой отчетности;

по повышению квалификации аудиторов;

по вопросам этики;

по рассмотрению споров

Значительное

Приложение 3

к Критериям оценки степени

риска в области аудиторской

деятельности

Перечень субъективных критериев для определения степени риска по субъективным критериям в области аудиторской деятельности в соответствии со статьей 138 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан в отношении аудиторских организаций

№ п/п

По­ка­за­тель субъ­ек­тив­но­го кри­те­рия

Ис­точ­ник ин­фор­ма­ции по по­ка­за­те­лю субъ­ек­тив­но­го кри­те­рия

Удель­ный вес по зна­чи­мо­сти, балл (в сум­ме не дол­жен пре­вы­шать 100 бал­лов), wi

Усло­вия /зна­че­ния, xi

усло­вие 1/зна­че­ние

1

2

3

4

5

Для про­фи­лак­ти­че­ско­го кон­тро­ля с по­се­ще­ни­ем

1.

Непредо­став­ле­ние или несвое­вре­мен­ное предо­став­ле­ние в упол­но­мо­чен­ный ор­ган от­че­та о со­от­вет­ствии ква­ли­фи­ка­ци­он­ным тре­бо­ва­ни­ям к ауди­тор­ской де­я­тель­но­сти (еже­год­ный от­чет до 1 мар­та го­да, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

15

1 факт

100%

2.

Непредо­став­ле­ние или несвое­вре­мен­ное предо­став­ле­ние в упол­но­мо­чен­ный ор­ган от­че­та по ос­нов­ным по­ка­за­те­лям де­я­тель­но­сти ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций (еже­квар­таль­ный от­чет до 15 чис­ла ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

15

1 факт

100%

3.

Непредо­став­ле­ние или несвое­вре­мен­ное предо­став­ле­ние в упол­но­мо­чен­ный ор­ган ин­фор­ма­ции по стра­хо­ва­нию граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти (в те­че­ние 15 (пят­на­дца­ти) ра­бо­чих дней с да­ты за­клю­че­ния до­го­во­ра обя­за­тель­но­го стра­хо­ва­ния граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти)

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

15

1 факт

100%

4.

От­сут­ствие до­ку­мен­тов, под­твер­жда­ю­щих вступ­ле­ние ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции в про­фес­си­о­наль­ную ауди­тор­скую ор­га­ни­за­цию в те­че­ние од­но­го ме­ся­ца со дня по­лу­че­ния ли­цен­зии на осу­ществ­ле­ние ауди­тор­ской де­я­тель­но­сти, или доб­ро­воль­но­го вы­хо­да или ис­клю­че­ния, а та­к­же при ли­ше­нии ак­кре­ди­та­ции про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

30

1 факт

100%

5.

От­сут­ствие до­го­во­ра стра­хо­ва­ния граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти по обя­за­тель­ствам, воз­ни­ка­ю­щим вслед­ствие при­чи­не­ния иму­ще­ствен­но­го вре­да при осу­ществ­ле­нии ауди­та

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

10

1 факт

100%

6.

Несо­блю­де­ние ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей огра­ни­че­ний пра­ва на про­ве­де­ние ауди­та, ауди­та по на­ло­гам, ауди­та спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, ауди­та иной ин­фор­ма­ции и обя­за­тель­но­го ауди­та

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

Вклю­че­ние в спи­сок на про­фи­лак­ти­че­ский кон­троль с по­се­ще­ни­ем субъ­ек­та (объ­ек­та) кон­тро­ля

1 факт

100%

7.

Несо­блю­де­ние ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей по­ряд­ка про­ве­де­ния ауди­та спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

Вклю­че­ние в спи­сок на про­фи­лак­ти­че­ский кон­троль с по­се­ще­ни­ем субъ­ек­та (объ­ек­та) кон­тро­ля

1 факт

100%

8.

Со­став­ле­ние ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей недо­сто­вер­но­го ауди­тор­ско­го от­че­та

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

Вклю­че­ние в спи­сок на про­фи­лак­ти­че­ский кон­троль с по­се­ще­ни­ем субъ­ек­та (объ­ек­та) кон­тро­ля

1 факт

100%

9.

От­сут­ствие ре­ги­стра­ции субъ­ек­та фи­нан­со­во­го мо­ни­то­рин­га в ин­фор­ма­ци­он­ной си­сте­ме АФМ «WEB СФМ» Плат­фор­мы фи­нан­со­во­го мо­ни­то­рин­га

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

15

1 факт

100%

Для про­ве­рок на со­от­вет­ствие тре­бо­ва­ни­ям

1.

От­сут­ствие ауди­то­ров в со­ста­ве ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции не ме­нее 2 (двух) че­ло­век (в том чис­ле ру­ко­во­ди­те­ля и (или) учре­ди­те­лей (участ­ни­ков)

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

Вклю­че­ние в гра­фик на про­вер­ку на со­от­вет­ствии тре­бо­ва­ни­ям

1 факт

100%

2.

Не осу­ществ­ле­ние ауди­то­ром сво­ей де­я­тель­но­сти в ка­че­стве ауди­то­ра толь­ко в со­ста­ве од­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

Вклю­че­ние в гра­фик на про­вер­ку на со­от­вет­ствии тре­бо­ва­ни­ям

1 факт

100%

3.

От­сут­ствие в устав­ном ка­пи­та­ле сто­про­цент­ной до­ли, при­над­ле­жа­щей ауди­то­ру (ауди­то­рам) и (или) ино­стран­ной (ино­стран­ным)

ауди­тор­ским ор­га­ни­за­ци­ям

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

30

1 факт

100%

4.

От­сут­ствие у ру­ко­во­ди­те­ля ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции, а та­к­же у ауди­то­ров ква­ли­фи­ка­ци­он­но­го сви­де­тель­ства о при­сво­е­нии ква­ли­фи­ка­ции «ауди­тор», вы­дан­но­го Ква­ли­фи­ка­ци­он­ной ко­мис­си­ей по ат­те­ста­ции кан­ди­да­тов в ауди­то­ры

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

40

1 факт

100%

5.

От­сут­ствие у ру­ко­во­ди­те­ля фи­ли­а­ла ква­ли­фи­ка­ци­он­но­го сви­де­тель­ства «ауди­тор» при со­зда­нии фи­ли­а­ла на тер­ри­то­рии Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

20

1 факт

100%

6.

Не яв­ля­ет­ся субъ­ек­том сред­не­го или круп­но­го пред­при­ни­ма­тель­ства

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

Вклю­че­ние в гра­фик на про­вер­ку на со­от­вет­ствии тре­бо­ва­ни­ям

1 факт

100%

7.

Ауди­тор­ская ор­га­ни­за­ция, осу­ществ­ля­ю­щая ауди­тор­скую де­я­тель­ность на тер­ри­то­рии Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, не яв­ля­ет­ся участ­ни­ком дру­гой ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции - ре­зи­ден­та Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан

Ре­зуль­та­ты мо­ни­то­рин­га от­чет­но­сти и све­де­ний, пред­став­ля­е­мых субъ­ек­том (объ­ек­том) кон­тро­ля

10

1 факт

100%

Приложение 4

к Критериям оценки степени

риска в области аудиторской

деятельности

Перечень субъективных критериев для определения степени риска по субъективным критериям в области аудиторской деятельности в соответствии со статьей 138 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан в отношении профессиональных аудиторских организаций

№ п/п

Показатель субъективного критерия

Источник информации по показателю субъективного критерия

Удельный вес по значимости, балл (в сумме не должен превышать 100 баллов), wi

Условия /значения, xi

условие 1/значение

1

2

3

4

5

Для профилактического контроля с посещением

1.

Несвоевременное и недостоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Полугодовой отчет о деятельности профессиональной аудиторской организации (до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля

25

1 факт

100%

2.

Несвоевременное и недостоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Ежегодный отчет о проведении профессиональной аудиторской организацией курсов повышения квалификации аудиторов и выдачи сертификатов (до 1 марта года, следующего за отчетным периодом)

Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля

25

1 факт

100%

3.

Несвоевременное и недостоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Ежеквартальный отчет о соответствии минимальным требованиям аудиторских организаций, которые проводят обязательный аудит; (до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля

25

1 факт

100%

4.

Несвоевременное и недостоверное предоставление отчетности в уполномоченный орган;

Ежеквартальный отчет о проведенном внешнем контроле качества аудиторских организаций, не являющихся объектами внешнего контроля качества профессионального совета по аудиторской деятельности, профессиональной аудиторской организацией (до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом)

Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля

25

1 факт

100%

5.

Неосуществление внешнего контроля качества профессиональной организацией в отношении аудиторских организаций, которые не являются объектами внешнего контроля качества профессионального совета один раз в 3 (три) года

Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля

Включение в список на профилактический контроль с посещением субъекта (объекта) контроля

1 факт

100%

6.

Отсутствие только аудиторов и аудиторских организаций, являющихся учредителями и участниками профессиональной организации

Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля

Включение в список на профилактический контроль с посещением субъекта (объекта) контроля

1

100%

Для проверок на соответствие требованиям

1.

Учредителями и участниками профессиональных организаций не являются только аудиторы и аудиторские организации;

Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля

Включение в график на проверку на соответствии требованиям

1 факт

100%

2.

Аудиторы и аудиторские организации не выступают членами только одной профессиональной организации.

Результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых субъектом (объектом) контроля

100

1 факт

100%

Приложение 2

к совместному приказу

Первого заместителя

Премьер-Министра

Республики Казахстан –

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 июля 2019 года

№ 724 и

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от 16 июля 2019 года

№ 65

Проверочный лист

в области аудиторской деятельности в соответствии со статьей 138

Предпринимательского кодекса Республики Казахстан в отношении аудиторских

организаций ______________________________________________

____________________________________________________________________

наименование однородной группы субъектов (объектов) контроля

____________________________________________________________________

Государственный орган, назначивший проверку /профилактического контроля

с посещением субъекта (объекта) контроля ________________________________

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Акт о назначении проверки/профилактического контроля с посещением субъекта

(объекта) контроля

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

№ _______дата Наименование субъекта (объекта) контроля

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный

номер субъекта (объекта) контроля______________________________________

____________________________________________________________________

Адрес места нахождения_____________________________________________

№

Пе­ре­чень тре­бо­ва­ний

Со­от­вет­ству­ет тре­бо­ва­ни­ям

Не со­от­вет­ству­ет тре­бо­ва­ни­ям

1

Предо­став­ле­ние или свое­вре­мен­ное предо­став­ле­ние в упол­но­мо­чен­ный ор­ган от­че­та о со­от­вет­ствии ква­ли­фи­ка­ци­он­ным тре­бо­ва­ни­ям к ауди­тор­ской де­я­тель­но­сти (еже­год­ный от­чет до 1 мар­та го­да, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

2

Предо­став­ле­ние или свое­вре­мен­ное предо­став­ле­ние в упол­но­мо­чен­ный ор­ган от­че­та по ос­нов­ным по­ка­за­те­лям де­я­тель­но­сти ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций (еже­квар­таль­ный от­чет до 15 чис­ла ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

3

Предо­став­ле­ние или свое­вре­мен­ное предо­став­ле­ние в упол­но­мо­чен­ный ор­ган ин­фор­ма­ции по стра­хо­ва­нию граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти (в те­че­ние 15 (пят­на­дца­ти) ра­бо­чих дней с да­ты за­клю­че­ния до­го­во­ра обя­за­тель­но­го стра­хо­ва­ния граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти)

4

Ока­за­ние услуг по про­фи­лю сво­ей де­я­тель­но­сти:

со­пут­ству­ю­щие и дру­гие услу­ги по стан­дар­там ауди­та;

вос­ста­нов­ле­ние и ве­де­ние бух­гал­тер­ско­го уче­та, со­став­ле­ние фи­нан­со­вой от­чет­но­сти;

внут­рен­ний аудит;

кон­суль­ти­ро­ва­ние по во­про­сам при­ме­не­ния за­ко­но­да­тель­ства по на­ло­гам и дру­гим обя­за­тель­ным пла­те­жам в бюд­жет и ве­де­ния на­ло­го­во­го уче­та;

про­ве­де­ние ауди­та по на­ло­гам и со­став­ле­ние ауди­тор­ско­го за­клю­че­ния по на­ло­гам;

про­ве­де­ние ауди­та спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра;

про­ве­де­ние ауди­та све­де­ний о рас­хо­дах недро­поль­зо­ва­те­ля; про­ве­де­ние ауди­та иной ин­фор­ма­ции и со­став­ле­ние ауди­тор­ско­го за­клю­че­ния по ауди­ту иной ин­фор­ма­ции;

фор­ми­ро­ва­ние пер­вич­ных ста­ти­сти­че­ских дан­ных;

ана­лиз фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти и фи­нан­со­вое пла­ни­ро­ва­ние, эко­но­ми­че­ское, фи­нан­со­вое и управ­лен­че­ское кон­суль­ти­ро­ва­ние;

кон­суль­ти­ро­ва­ние по во­про­сам ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го уче­та и со­став­ле­ния фи­нан­со­вой от­чет­но­сти;

обу­че­ние по ве­де­нию бух­гал­тер­ско­го уче­та и со­став­ле­нию фи­нан­со­вой от­чет­но­сти, на­ло­го­об­ло­же­нию, ауди­ту и ана­ли­зу фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти и фи­нан­со­во­го пла­ни­ро­ва­ния;

ре­ко­мен­да­ции по ав­то­ма­ти­за­ции ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го уче­та и со­став­ле­нию фи­нан­со­вой от­чет­но­сти, обу­че­ние ав­то­ма­ти­зи­ро­ван­но­му ве­де­нию бух­гал­тер­ско­го уче­та и со­став­ле­нию фи­нан­со­вой от­чет­но­сти;

раз­ра­бот­ку ме­то­ди­че­ских по­со­бий и ре­ко­мен­да­ций по ве­де­нию бух­гал­тер­ско­го уче­та и со­став­ле­нию фи­нан­со­вой от­чет­но­сти, ауди­ту, ана­ли­зу фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти и фи­нан­со­во­го пла­ни­ро­ва­ния, ока­за­нию со­пут­ству­ю­щих услуг по стан­дар­там ауди­та, а та­к­же их рас­про­стра­не­ние;

юри­ди­че­ские услу­ги, свя­зан­ные с ауди­тор­ской де­я­тель­но­стью

5

На­ли­чие до­ку­мен­тов, под­твер­жда­ю­щих вступ­ле­ние ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции в про­фес­си­о­наль­ную ауди­тор­скую ор­га­ни­за­цию в те­че­ние од­но­го ме­ся­ца со дня по­лу­че­ния ли­цен­зии на осу­ществ­ле­ние ауди­тор­ской де­я­тель­но­сти, или доб­ро­воль­но­го вы­хо­да или ис­клю­че­ния, а та­к­же при ли­ше­нии ак­кре­ди­та­ции про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции

6

На­ли­чие до­го­во­ра стра­хо­ва­ния граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти по обя­за­тель­ствам, воз­ни­ка­ю­щим вслед­ствие при­чи­не­ния иму­ще­ствен­но­го вре­да при осу­ществ­ле­нии ауди­та

7

На­ли­чие до­го­во­ра на про­ве­де­ние ауди­та

8

В до­го­во­ре на про­ве­де­ние ауди­та и (или) предо­став­ле­ние со­пут­ству­ю­щих и дру­гих услуг по стан­дар­там ауди­та преду­смат­ри­ва­ют­ся: пред­мет до­го­во­ра, сро­ки, раз­мер и усло­вия опла­ты, пра­ва, обя­зан­но­сти и от­вет­ствен­ность сто­рон, кон­фи­ден­ци­аль­ность по­лу­чен­ной ин­фор­ма­ции, а та­к­же член­ство в про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции

9

Предо­став­ле­ние ауди­ру­е­мо­му субъ­ек­ту ин­фор­ма­ции о вы­яв­лен­ных на­ру­ше­ни­ях в ве­де­нии бух­гал­тер­ско­го уче­та, фи­нан­со­вой от­чет­но­сти и про­чей ин­фор­ма­ции, свя­зан­ной с фи­нан­со­вой от­чет­но­стью (в том чис­ле в го­су­дар­ствен­ных учре­жде­ни­ях)

10

Со­блю­де­ние ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей огра­ни­че­ний пра­ва на про­ве­де­ние ауди­та, ауди­та по на­ло­гам, ауди­та спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, ауди­та иной ин­фор­ма­ции ор­га­ни­за­ци­ям, с ко­то­ры­ми за по­след­ние три го­да был за­клю­чен до­го­вор стра­хо­ва­ния граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти

11

Со­блю­де­ние ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей за­пре­та на про­ве­де­ние ауди­та, ауди­та по на­ло­гам, ауди­та спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, ауди­та иной ин­фор­ма­ции ор­га­ни­за­ций, ко­то­рым за по­след­ние три го­да бы­ли предо­став­ле­ны услу­ги по вос­ста­нов­ле­нию и ве­де­нию бух­гал­тер­ско­го уче­та, со­став­ле­нию фи­нан­со­вой от­чет­но­сти и (или) по внут­рен­не­му ауди­ту (в ча­сти бух­гал­тер­ско­го уче­та и (или) фи­нан­со­вой от­чет­но­сти)

12

На­ли­чие раз­ра­бо­тан­ных пра­вил внут­рен­не­го кон­тро­ля и про­грамм его осу­ществ­ле­ния в ча­сти со­блю­де­ния мер фик­си­ро­ва­ния све­де­ний, хра­не­ния све­де­ний и до­ку­мен­тов, за­щи­ты до­ку­мен­тов; свое­вре­мен­ное предо­став­ле­ние или непредо­став­ле­ние ин­фор­ма­ции об опе­ра­ци­ях с день­га­ми и (или) иму­ще­ством, под­ле­жа­щих фи­нан­со­во­му мо­ни­то­рин­гу; при­ня­тие мер по над­ле­жа­щей про­вер­ке кли­ен­тов (их пред­ста­ви­те­лей) и бе­не­фи­ци­ар­ных соб­ствен­ни­ков; при­ня­тие мер по за­мо­ра­жи­ва­нию опе­ра­ций с день­га­ми и (или) иным иму­ще­ством и (или) предо­став­ле­ния ин­фор­ма­ции о ме­рах по за­мо­ра­жи­ва­нию опе­ра­ций с день­га­ми и (или) иным иму­ще­ством; ис­пол­не­ние обя­зан­но­стей по от­ка­зу кли­ен­ту в уста­нов­ле­нии де­ло­вых от­но­ше­ний и про­ве­де­нии опе­ра­ций с день­га­ми и (или) иным иму­ще­ством и (или) предо­став­ле­нию ин­фор­ма­ции об от­ка­зах в уста­нов­ле­нии де­ло­вых от­но­ше­ний и про­ве­де­нии опе­ра­ций с день­га­ми и (или) иным иму­ще­ством; ис­пол­не­ние про­грам­мы под­го­тов­ки и обу­че­ния в сфе­ре про­ти­во­дей­ствия ле­га­ли­за­ции (от­мы­ва­нию) до­хо­дов, по­лу­чен­ных пре­ступ­ным пу­тем, фи­нан­си­ро­ва­нию тер­ро­риз­ма и фи­нан­си­ро­ва­нию рас­про­стра­не­ния ору­жия мас­со­во­го уни­что­же­ния, утвер­жден­ной пра­ви­ла­ми внут­рен­не­го кон­тро­ля; со­блю­де­ние тре­бо­ва­ний по не из­ве­ще­нию сво­их кли­ен­тов и иных лиц о предо­став­ле­нии в упол­но­мо­чен­ный ор­ган по фи­нан­со­во­му мо­ни­то­рин­гу ин­фор­ма­ции

13

Обес­пе­че­ние до­сто­вер­но­сти ауди­тор­ско­го от­че­та ауди­то­ра­ми и ауди­тор­ски­ми ор­га­ни­за­ци­я­ми

14

Со­блю­де­ние стан­дар­тов ауди­та, Ко­дек­са эти­ки

15

Про­ве­де­ние обя­за­тель­но­го ауди­та ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей, со­от­вет­ству­ю­щей ми­ни­маль­ным тре­бо­ва­ни­ям:

1) по ор­га­ни­за­ци­ям:

на­ли­чие за­клю­че­ния про­фес­си­о­наль­но­го со­ве­та и (или) за­клю­че­ния ак­кре­ди­то­ван­ной про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции, чле­ном ко­то­рой яв­ля­ет­ся ауди­тор­ская ор­га­ни­за­ция, под­твер­жда­ю­ще­го со­блю­де­ние ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей тре­бо­ва­ний меж­ду­на­род­ных стан­дар­тов ауди­та и Ко­дек­са эти­ки по ре­зуль­та­там про­ве­ден­но­го внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства;

от­сут­ствие, в те­че­ние по­след­не­го 1 (од­но­го) го­да до да­ты за­клю­че­ния до­го­во­ра на ока­за­ние ауди­тор­ских услуг ад­ми­ни­стра­тив­ных взыс­ка­ний;

на­ли­чие до­го­во­ра стра­хо­ва­ния граж­дан­ско-пра­во­вой от­вет­ствен­но­сти ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции;

под­ле­жит ро­та­ции в слу­чае осу­ществ­ле­ния ауди­та од­ной ор­га­ни­за­ции, в том чис­ле фи­нан­со­вой ор­га­ни­за­ции непре­рыв­но на про­тя­же­нии 7 (се­ми) лет;

2) по на­ци­о­наль­ным управ­ля­ю­щим хол­дин­гам, на­ци­о­наль­ным хол­дин­гам, на­ци­о­наль­ным ком­па­ни­ям, недро­поль­зо­ва­те­лям;

срок за­ня­тия ауди­тор­ской де­я­тель­но­стью ру­ко­во­ди­те­ля ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции не ме­нее 5 (пя­ти) лет;

на­ли­чие ауди­тор­ских от­че­тов по не ме­нее 10 (де­ся­ти) ауди­ру­е­мым субъ­ек­там на со­от­вет­ствие меж­ду­на­род­ным стан­дар­там фи­нан­со­вой от­чет­но­сти;

на­ли­чие не ме­нее 2 (двух) спе­ци­а­ли­стов, име­ю­щих сер­ти­фи­кат про­фес­си­о­наль­но­го бух­гал­те­ра;

3) по фи­нан­со­вым ор­га­ни­за­ци­ям, ак­ци­о­нер­но­му об­ще­ству «Банк Раз­ви­тия Ка­зах­ста­на» ауди­тор­ская ор­га­ни­за­ция име­ет в со­ста­ве:

спе­ци­а­ли­ста, ко­то­рый яв­ля­ет­ся ру­ко­во­ди­те­лем груп­пы, име­ю­ще­го од­ну из пол­ных ква­ли­фи­ка­ций Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), Certified Management Accountant (CMA), Certified Internal Auditor (CIA), Institute of Internal Auditors (IIA), Certified Financial Services Auditor (CFSA) в об­ла­сти бух­гал­тер­ско­го уче­та и ауди­та ли­бо ква­ли­фи­ка­ци­он­ное сви­де­тель­ство «ауди­тор» с опы­том ра­бо­ты в об­ла­сти ауди­та со­от­вет­ству­ю­щих ор­га­ни­за­ций в те­че­ние 3 (трех) лет из по­след­них пя­ти;

не ме­нее 2 (двух) спе­ци­а­ли­стов, име­ю­щих од­ну из пол­ных ква­ли­фи­ка­ций Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), «Certified Management Accountant (CMA), Certified Internal Auditor (CIA), Institute of Internal Auditors (IIA), Certified Financial Services Auditor (CFSA)» в об­ла­сти бух­гал­тер­ско­го уче­та и ауди­та ли­бо ква­ли­фи­ка­цию «ауди­тор» с опы­том ра­бо­ты в об­ла­сти ауди­та со­от­вет­ству­ю­щих ор­га­ни­за­ций в те­че­ние 2 (двух) лет из по­след­них пя­ти;

от­сут­ствие непо­га­шен­ной за­дол­жен­но­сти пе­ред ауди­ру­е­мой фи­нан­со­вой ор­га­ни­за­ци­ей во вре­мя про­ве­де­ния ауди­та и (или) предо­став­ле­ния дру­гих услуг;

ауди­то­ра и (или) ру­ко­во­ди­те­ля груп­пы, не име­ю­щих за­дол­жен­ность пе­ред ауди­ру­е­мой фи­нан­со­вой ор­га­ни­за­ци­ей по до­го­во­ру бан­ков­ско­го зай­ма, и (или) по до­го­во­ру мик­ро­кре­ди­та во вре­мя про­ве­де­ния ауди­та и (или) предо­став­ле­ния дру­гих услуг не ме­нее 2 (двух) спе­ци­а­ли­стов, име­ю­щих од­ну из пол­ных ква­ли­фи­ка­ций Certified Public Accountant (CPA), The Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), The Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), «Certified Management Accountant (CMA), Certified Internal Auditor (CIA), Institute of Internal Auditors (IIA), Certified Financial Services Auditor (CFSA)» в об­ла­сти бух­гал­тер­ско­го уче­та и ауди­та ли­бо ква­ли­фи­ка­цию «ауди­тор» с опы­том ра­бо­ты в об­ла­сти ауди­та со­от­вет­ству­ю­щих ор­га­ни­за­ций в те­че­нии 2 (двух) лет из по­след­них пя­ти;

от­сут­ствие непо­га­шен­ной за­дол­жен­но­сти пе­ред ауди­ру­е­мой фи­нан­со­вой ор­га­ни­за­ци­ей во вре­мя про­ве­де­ния ауди­та и (или) предо­став­ле­ния дру­гих услуг;

ауди­то­ра и (или) ру­ко­во­ди­те­ля груп­пы, не име­ю­щих за­дол­жен­ность пе­ред ауди­ру­е­мой фи­нан­со­вой ор­га­ни­за­ци­ей по до­го­во­ру бан­ков­ско­го зай­ма, и (или) по до­го­во­ру мик­ро­кре­ди­та во вре­мя про­ве­де­ния ауди­та и (или) предо­став­ле­ния дру­гих услуг

16

Пред­став­ле­ние в ор­ган го­су­дар­ствен­ных до­хо­дов по ме­сту на­хож­де­ния ауди­ру­е­мо­го субъ­ек­та ауди­тор­ско­го за­клю­че­ния по на­ло­гам

17

Устра­не­ние вы­яв­лен­ных недо­стат­ков в срок, опре­де­ля­е­мый ре­ше­ни­ем ко­ми­те­та по кон­тро­лю ка­че­ства и (или) про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции, в слу­чае по­лу­че­ния оцен­ки мень­ше чем «4» в те­че­ние 2 (двух) ме­ся­цев

Должностное (ые) лицо (а)_____________________________________________ ____________________________________________________________________ должность подпись ____________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при его наличии) Руководитель субъекта контроля ____________________________________________________________________ должность подпись ____________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при его наличии)

Приложение 3

к совместному приказу

Первого заместителя

Премьер-Министра

Республики Казахстан –

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 июля 2019 года

№ 724 и

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от 16 июля 2019 года

№ 65

Проверочный лист

в области аудиторской деятельности в соответствии со статьей 138 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан в отношении профессиональных аудиторских организаций _____________________________________________________________________________________________ наименование однородной группы субъектов (объектов) контроля ______________________________________________________________________________________________ Государственный орган, назначивший проверку /профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля _____________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ Акт о назначении проверки/профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля _____________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ № дата Наименование субъекта (объекта) контроля _____________________________________________________________________________________________ (Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный номер субъекта (объекта) контроля ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ Адрес места нахождения_________________________________________________________________________

№

Пе­ре­чень тре­бо­ва­ний

Со­от­вет­ству­ет тре­бо­ва­ни­ям

Не со­от­вет­ству­ет тре­бо­ва­ни­ям

Свое­вре­мен­ное и до­сто­вер­ное предо­став­ле­ние от­чет­но­сти в упол­но­мо­чен­ный ор­ган;

По­лу­го­до­вой от­чет о де­я­тель­но­сти про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции (до 15 чис­ла ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

2

Свое­вре­мен­ное и до­сто­вер­ное предо­став­ле­ние от­чет­но­сти в упол­но­мо­чен­ный ор­ган;

Еже­год­ный от­чет о про­ве­де­нии про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей кур­сов по­вы­ше­ния ква­ли­фи­ка­ции ауди­то­ров и вы­да­чи сер­ти­фи­ка­тов (до 1 мар­та го­да, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

3

Свое­вре­мен­ное и до­сто­вер­ное предо­став­ле­ние от­чет­но­сти в упол­но­мо­чен­ный ор­ган;

Еже­квар­таль­ный от­чет о со­от­вет­ствии ми­ни­маль­ным тре­бо­ва­ни­ям ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций, ко­то­рые про­во­дят обя­за­тель­ный аудит; (до 15 чис­ла ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

4

Свое­вре­мен­ное и до­сто­вер­ное предо­став­ле­ние от­чет­но­сти в упол­но­мо­чен­ный ор­ган;

Еже­квар­таль­ный от­чет о про­ве­ден­ном внеш­нем кон­тро­ле ка­че­ства ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций, не яв­ля­ю­щих­ся объ­ек­та­ми внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства про­фес­си­о­наль­но­го со­ве­та по ауди­тор­ской де­я­тель­но­сти, про­фес­си­о­наль­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей (до 15 чис­ла ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным пе­ри­о­дом)

5

Осу­ществ­ле­ние внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ци­ей в от­но­ше­нии ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций, ко­то­рые не яв­ля­ют­ся объ­ек­та­ми внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства про­фес­си­о­наль­но­го со­ве­та один раз в 3 (три) го­да

6

На­ли­чие толь­ко ауди­то­ров и ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций, яв­ля­ю­щих­ся учре­ди­те­ля­ми и участ­ни­ка­ми про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции

7

Устра­не­ние в те­че­ние 3 (трех) ме­ся­цев при­чин, по ко­то­рым вы­не­се­но пре­ду­пре­ди­тель­ное пись­мо упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на

8

Со­об­ще­ние об из­ме­не­ни­ях упол­но­мо­чен­но­му ор­га­ну в слу­чае при­ня­тия (вы­бы­тия, ис­клю­че­ния) чле­нов, а та­к­же из­ме­не­ния пер­со­наль­но­го со­ста­ва ра­бо­че­го ор­га­на управ­ле­ния

9

Про­ве­де­ние внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства толь­ко ауди­то­ра­ми, осу­ществ­ля­ю­щи­ми свою де­я­тель­ность в ка­че­стве ауди­то­ра

10

Со­блю­де­ние ос­но­ва­ний вне­пла­но­во­го внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства:

в слу­чае по­лу­че­ния про­фес­си­о­наль­ным со­ве­том или про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ци­ей об­ра­ще­ния на дей­ствия (без­дей­ствие) ауди­то­ров, ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций и про­фес­си­о­наль­ных ор­га­ни­за­ций;

в слу­чае несо­гла­сия с ре­зуль­та­та­ми ра­бо­ты ауди­то­ров и (или) ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций;

по ини­ци­а­ти­ве объ­ек­тов внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства про­фес­си­о­наль­но­го со­ве­та;

по ини­ци­а­ти­ве упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на со­глас­но по­сту­пив­шим об­ра­ще­ни­ям, свя­зан­ным с де­я­тель­но­стью ауди­то­ров, ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций и про­фес­си­о­наль­ных ор­га­ни­за­ций

11

От­сут­ствие у 10 (де­ся­ти) про­цен­тов от сред­ней чис­лен­но­сти, но не ме­нее 5 (пя­ти) ауди­тор­ских ор­га­ни­за­ций – чле­нов про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ции за 12 (две­на­дцать) ка­лен­дар­ных ме­ся­цев фак­тов ли­ше­ния ли­цен­зии на осу­ществ­ле­ние ауди­тор­ской де­я­тель­но­сти

12

Со­блю­де­ние сро­ков про­ве­де­ния пла­но­во­го внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства каж­дой ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей по утвер­жден­но­му внут­рен­не­му пла­ну

13

Сро­ки про­ве­де­ния про­вер­ки внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства ауди­то­ра­ми не пре­вы­ша­ют 10 (де­сять) ра­бо­чих дней

14

Сро­ки опре­де­ле­ния оцен­ки по ре­зуль­та­там внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства не пре­вы­ша­ют бо­лее 2 (двух) ме­ся­цев

15

Со­блю­де­ние по­ряд­ка про­ве­де­ния внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства:

во­про­сы по ор­га­ни­за­ции про­це­ду­ры внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства;

ос­но­ва­ния от­во­да (са­мо­от­во­да) кон­тро­ле­ра ли­бо дру­гих лиц, участ­ву­ю­щих в про­це­ду­ре внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства;

про­грам­ма и эта­пы про­ве­де­ния внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства;

пе­ре­чень до­ку­мен­тов ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции, под­ле­жа­щих внеш­не­му кон­тро­лю ка­че­ства, ко­то­рый вклю­ча­ет учре­ди­тель­ные и пра­во­уста­нав­ли­ва­ю­щие до­ку­мен­ты, ли­цен­зии, ква­ли­фи­ка­ци­он­ные сви­де­тель­ства ауди­то­ров, до­ку­мен­ты по по­вы­ше­нию ква­ли­фи­ка­ции ауди­то­ров, до­ку­мен­ты по кад­ро­во­му со­ста­ву, внут­ри­фир­мен­ные до­ку­мен­ты по кон­тро­лю ка­че­ства ауди­та, ра­бо­чую до­ку­мен­та­цию по вы­пол­нен­ным ауди­тор­ским за­да­ни­ям;

кри­те­рии от­бо­ра про­ек­тов по ауди­ту, под­вер­га­ю­щих­ся внеш­не­му кон­тро­лю ка­че­ства, а та­к­же от­бо­ра кон­тро­ле­ров, ис­клю­ча­ю­щие кон­фликт ин­те­ре­сов (обес­пе­че­ние неза­ви­си­мо­сти);

до­ста­точ­но­сти ре­сур­сов, на­прав­лен­ных ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей на вы­пол­не­ние до­го­во­ра ока­за­ния ауди­тор­ских услуг;

во­про­сы про­вер­ки си­сте­мы внут­рен­не­го кон­тро­ля ка­че­ства ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции;

на­ли­чие пра­вил внут­рен­не­го кон­тро­ля и сле­ду­ю­щих про­грамм их осу­ществ­ле­ния: про­грам­мы ор­га­ни­за­ции внут­рен­не­го кон­тро­ля в це­лях про­ти­во­дей­ствия ле­га­ли­за­ции (от­мы­ва­нию) до­хо­дов, по­лу­чен­ных пре­ступ­ным пу­тем, фи­нан­си­ро­ва­нию тер­ро­риз­ма и фи­нан­си­ро­ва­нию рас­про­стра­не­ния ору­жия мас­со­во­го уни­что­же­ния;

про­грам­мы управ­ле­ния риском ле­га­ли­за­ции (от­мы­ва­ния) до­хо­дов, по­лу­чен­ных пре­ступ­ным пу­тем, фи­нан­си­ро­ва­ния тер­ро­риз­ма и фи­нан­си­ро­ва­нию рас­про­стра­не­ния ору­жия мас­со­во­го уни­что­же­ния, учи­ты­ва­ю­щую рис­ки кли­ен­тов и рис­ки ис­поль­зо­ва­ния услуг в пре­ступ­ных це­лях, вклю­чая риск ис­поль­зо­ва­ния тех­но­ло­ги­че­ских до­сти­же­ний;

про­грам­мы иден­ти­фи­ка­ции кли­ен­тов;

про­грам­мы мо­ни­то­рин­га и изу­че­ния опе­ра­ций кли­ен­тов, вклю­чая изу­че­ние слож­ных, необыч­но круп­ных и дру­гих необыч­ных опе­ра­ций кли­ен­тов;

про­грам­мы под­го­тов­ки и обу­че­ния со­труд­ни­ков субъ­ек­тов фи­нан­со­во­го мо­ни­то­рин­га по во­про­сам про­ти­во­дей­ствия ле­га­ли­за­ции (от­мы­ва­нию) до­хо­дов, по­лу­чен­ных пре­ступ­ным пу­тем, фи­нан­си­ро­ва­нию тер­ро­риз­ма и фи­нан­си­ро­ва­нию рас­про­стра­не­ния ору­жия мас­со­во­го уни­что­же­ния;

во­про­сы внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства от­дель­ных ауди­тор­ских за­да­ний;

ме­ры по обес­пе­че­нию за­щи­ты ин­фор­ма­ции, до­ступ к ко­то­рой по­лу­чен ко­ми­те­том по кон­тро­лю ка­че­ства и про­фес­си­о­наль­ной ор­га­ни­за­ци­ей в хо­де про­ве­де­ния внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства;

от­чет­ность кон­тро­ле­ров и оформ­ле­ние ре­зуль­та­тов про­хож­де­ния ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства;

ме­ры по ре­а­ли­за­ции ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ци­ей ре­зуль­та­тов про­хож­де­ния внеш­не­го кон­тро­ля ка­че­ства

Должностное (ые) лицо (а)____________________________________________ _____________________________________________________________________ должность подпись _____________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при его наличии) Руководитель субъекта контроля _____________________________________________________________________ должность подпись _____________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при его наличии)

Приложение 4

к совместному приказу

Первого заместителя

Премьер-Министра

Республики Казахстан –

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 июля 2019 года

№ 724 и

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от 16 июля 2019 года

№ 65

Проверочный лист

в области аудиторской деятельности в соответствии со статьей 138 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан в отношении аудиторских организаций ___________________________________ _____________________________________________________________________

наименование однородной группы субъектов (объектов) контроля

_____________________________________________________________________

Государственный орган, назначивший проверку

_____________________________________________________________________

Акт о назначении проверки _________________________________________

_____________________________________________________________________

№ _____ дата _____________________________________________________

Наименование субъекта (объекта) контроля

____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный номер субъекта (объекта) контроля

____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Адрес места нахождения_______________________________________________

№

Пе­ре­чень тре­бо­ва­ний

Со­от­вет­ству­ет тре­бо­ва­ни­ям

Не со­от­вет­ству­ет тре­бо­ва­ни­ям

1

На­ли­чие ауди­то­ров в со­ста­ве ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции не ме­нее 2 (двух) че­ло­век (в том чис­ле ру­ко­во­ди­те­ля и (или) учре­ди­те­лей (участ­ни­ков)

2

Осу­ществ­ле­ние ауди­то­ром сво­ей де­я­тель­но­сти в ка­че­стве ауди­то­ра толь­ко в со­ста­ве од­ной ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

3

На­ли­чие в устав­ном ка­пи­та­ле сто­про­цент­ной до­ли, при­над­ле­жа­щей ауди­то­ру (ауди­то­рам) и (или) ино­стран­ной (ино­стран­ным)

ауди­тор­ским ор­га­ни­за­ци­ям

4

От­сут­ствие све­де­ний в от­но­ше­нии ру­ко­во­ди­те­ля ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции о ли­ше­нии ли­цен­зии ра­нее воз­глав­ля­е­мой им ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции

5

На­ли­чие у ру­ко­во­ди­те­ля ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции, а та­к­же у ауди­то­ров ква­ли­фи­ка­ци­он­но­го сви­де­тель­ства о при­сво­е­нии ква­ли­фи­ка­ции «ауди­тор», вы­дан­но­го Ква­ли­фи­ка­ци­он­ной ко­мис­си­ей по ат­те­ста­ции кан­ди­да­тов в ауди­то­ры

6

На­ли­чие у ру­ко­во­ди­те­ля фи­ли­а­ла ква­ли­фи­ка­ци­он­но­го сви­де­тель­ства

«ауди­тор» при со­зда­нии фи­ли­а­ла на тер­ри­то­рии Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан

7

Яв­ля­ет­ся субъ­ек­том сред­не­го или круп­но­го пред­при­ни­ма­тель­ства

8

Ауди­тор­ская ор­га­ни­за­ция, осу­ществ­ля­ю­щая ауди­тор­скую де­я­тель­ность на тер­ри­то­рии Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, не яв­ля­ет­ся участ­ни­ком дру­гой ауди­тор­ской ор­га­ни­за­ции - ре­зи­ден­та Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан

Должностное (ые) лицо (а)_____________________________________________ _____________________________________________________________________ должность подпись _____________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при его наличии) Руководитель субъекта контроля _____________________________________________________________________ должность подпись _____________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при его наличии)

Приложение 5

к совместному приказу

Первого заместителя

Премьер-Министра

Республики Казахстан –

Министра финансов

Республики Казахстан

от 15 июля 2019 года

№ 724 и

Министра национальной экономики

Республики Казахстан

от 16 июля 2019 года

№ 65

Проверочный лист

в области аудиторской деятельности в соответствии со статьей 138

Предпринимательского кодекса Республики Казахстан в отношении профессиональных аудиторских организаций

_____________________________________________________________________ наименование однородной группы субъектов (объектов) контроля

_____________________________________________________________________

Государственный орган, назначивший проверку ____________________________

_____________________________________________________________________

Акт о назначении проверки _____________________________________________

_____________________________________________________________________

№ __________________ дата ____________________________________________

Наименование субъекта (объекта) контроля _______________________________

_____________________________________________________________________

(Индивидуальный идентификационный номер), бизнес-идентификационный номер субъекта (объекта) контроля

________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Адрес места нахождения________________________________________________

№

Перечень требований

Соответствует требованиям

Не соответствует требованиям

1

Учредителями и участниками профессиональных организаций являются только аудиторы и аудиторские организации

2

Аудиторы и аудиторские организации выступают членами только одной профессиональной организации

3

Орган управления профессиональных организаций формируется из числа аудиторов – членов профессиональной организации в количестве не менее трех аудиторов с опытом работы в области аудита в течение трех лет из последних пяти

4

Наличие в профессиональной организации рабочих органов:

по контролю качества

по международным стандартам аудита и финансовой отчетности;

по повышению квалификации аудиторов;

по вопросам этики;

Должностное (ые) лицо (а)_________________________________________ _____________________________________________________________________ должность подпись _____________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при его наличии) Руководитель субъекта контроля _____________________________________________________________________ должность подпись _____________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество (при его наличии)