Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций)
Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций)
В соответствии с подпунктом 18-1) пункта 5 статьи 20 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые:
1) перечень годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций), согласно приложению 1 к настоящему приказу;
2) формы годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций):
форму «Бухгалтерский баланс» согласно приложению 2 к настоящему приказу;
форму «Отчет о прибылях и убытках» согласно приложению 3 к настоящему приказу;
форму «Отчет о движении денежных средств (прямой метод)» согласно приложению 4 к настоящему приказу;
форму «Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)» согласно приложению 5 к настоящему приказу;
форму «Отчет об изменениях в капитале» согласно приложению 6 к настоящему приказу.
2. Департаменту методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан (Бектурова А.Т.) обеспечить в установленном законодательством порядке:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего приказа его направление на официальное опубликование в периодических печатных изданиях и информационно-правовой системе «Әділет»;
3) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.
3. Признать утратившим силу приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 августа 2010 года № 422 «Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций)» (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 6452, опубликованный в газете «Казахстанская правда» от 6 октября 2010 года № 263 (26324).
4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2016 года и подлежит официальному опубликованию.
Министр финансов Республики Казахстан
Б. Султанов
Приложение 1
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 27 февраля 2015 года № 143
Перечень годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций)
№
Наименование годовой финансовой отчетности
1
Бухгалтерский баланс
2
Отчет о прибылях и убытках
3
Отчет о движении денежных средств (прямой метод или косвенный метод)
4
Отчет об изменениях в капитале
5
Пояснительная записка
(раскрытия осуществляются в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности)
Приложение 2
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 27 февраля 2015 года № 143
Форма
Наименование организации ____________________________________________
Сведения о реорганизации_____________________________________________
Вид деятельности организации _________________________________________
Организационно-правовая форма _______________________________________
Форма отчетности: консолидированная/не консолидированная______________ (не нужное зачеркнуть)
Форма собственности_________________________________________________
Среднегодовая численность работников ____________________________ чел.
Субъект предпринимательства _________________________________________ (малого, среднего, крупного)
Юридический адрес (организации) _____________________________________
Бухгалтерский баланс
по состоянию на « __ » ______________ года
тыс. тенге
Активы
Код строки
На конец отчетного периода
На начало отчетного периода
I. Краткосрочные активы:
Денежные средства и их эквиваленты
010
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
011
Производные финансовые инструменты
012
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки
013
Финансовые активы, удерживаемые до погашения
014
Прочие краткосрочные финансовые активы
015
Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность
016
Текущий подоходный налог
017
Запасы
018
Прочие краткосрочные активы
019
Итого краткосрочных активов (сумма строк с 010 по 019)
100
Активы (или выбывающие группы), предназначенные для продажи
101
II. Долгосрочные активы
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
110
Производные финансовые инструменты
111
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки
112
Финансовые активы, удерживаемые до погашения
113
Прочие долгосрочные финансовые активы
114
Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность
115
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия
116
Инвестиционное имущество
117
Основные средства
118
Биологические активы
119
Разведочные и оценочные активы
120
Нематериальные активы
121
Отложенные налоговые активы
122
Прочие долгосрочные активы
123
Итого долгосрочных активов
(сумма строк с 110 по 123)
200
Баланс
(строка 100 +строка 101+ строка 200)
Обязательство и капитал
Код строки
На конец отчетного периода
На начало отчетного периода
III. Краткосрочные обязательства
Займы
210
Производные финансовые инструменты
211
Прочие краткосрочные финансовые обязательства
212
Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность
213
Краткосрочные резервы
214
Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу
215
Вознаграждения работникам
216
Прочие краткосрочные обязательства
217
Итого краткосрочных обязательств (сумма строк с 210 по 217)
300
Обязательства выбывающих групп, предназначенных для продажи
301
IV. Долгосрочные обязательства
Займы
310
Производные финансовые инструменты
311
Прочие долгосрочные финансовые обязательства
312
Долгосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность
313
Долгосрочные резервы
314
Отложенные налоговые обязательства
315
Прочие долгосрочные обязательства
316
Итого долгосрочных обязательств (сумма строк с 310 по 316)
400
V. Капитал
Уставный (акционерный) капитал
410
Эмиссионный доход
411
Выкупленные собственные долевые инструменты
412
Резервы
413
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
414
Итого капитал, относимый на собственников материнской организации (сумма строк с 410 по 414)
420
Доля неконтролирующих собственников
421
Всего капитал (строка 420 +/- строка 421)
500
Баланс (строка 300 +строка 301+строка 400 + строка 500)
Руководитель _____________________________ ________________ (фамилия, имя, отчество) (подпись) Главный бухгалтер ________________________ ________________ (фамилия, имя, отчество) (подпись)
Место печати
Приложение 3
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 27 февраля 2015 года № 143
Форма
Наименование организации ____________________________________________
Отчет о прибылях и убытках
за год, заканчивающийся 31 декабря _______ года
тыс. тенге
Наименование показателей
Код строки
За отчетный период
За предыдущий период
Выручка
010
Себестоимость реализованных товаров и услуг
011
Валовая прибыль
(строка 010 – строка 011)
012
Расходы по реализации
013
Административные расходы
014
Прочие расходы
015
Прочие доходы
016
Итого операционная прибыль (убыток) (+/- строки с 012 по 016)
020
Доходы по финансированию
021
Расходы по финансированию
022
Доля организации в прибыли (убытке) ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия
023
Прочие неоперационные доходы
024
Прочие неоперационные расходы
025
Прибыль (убыток) до налогообложения
(+/- строки с 020 по 025)
100
Расходы по подоходному налогу
101
Прибыль (убыток) после налогообложения от продолжающейся деятельности (строка 100 – строка 101)
200
Прибыль (убыток) после налогообложения от прекращенной деятельности
201
Прибыль за год
(строка 200 + строка 201) относимая на:
300
собственников материнской организации
долю неконтролирующих собственников
Прочая совокупная прибыль, всего (сумма строк с 410 по 420):
400
в том числе:
Переоценка основных средств
410
Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
411
Доля в прочей совокупной прибыли (убытке) ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия
412
Актуарные прибыли (убытки) по пенсионным обязательствам
413
Эффект изменения в ставке подоходного налога на отсроченный налог дочерних организаций
414
Хеджирование денежных потоков
415
Курсовая разница по инвестициям в зарубежные организации
416
Хеджирование чистых инвестиций в зарубежные операции
417
Прочие компоненты прочей совокупной прибыли
418
Корректировка при реклассификации в составе прибыли (убытка)
419
Налоговый эффект компонентов прочей совокупной прибыли
420
Общая совокупная прибыль
(строка 300 + строка 400)
500
Общая совокупная прибыль относимая на:
собственников материнской организации
доля неконтролирующих собственников
Прибыль на акцию:
600
в том числе:
Базовая прибыль на акцию:
от продолжающейся деятельности
от прекращенной деятельности
Разводненная прибыль на акцию:
от продолжающейся деятельности
от прекращенной деятельности
Руководитель ____________________________ ________________ (фамилия, имя, отчество) (подпись) Главный бухгалтер _______________________ ________________ (фамилия, имя, отчество) (подпись)
Место печати
Приложение 4
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 27 февраля 2015 года № 143
Форма
Наименование организации ____________________________________________
Отчет о движении денежных средств (прямой метод)
за год, заканчивающийся 31 декабря _______ года
тыс.тенге
Наименование показателей
Код строки
За отчетный период
За предыдущий период
I. Движение денежных средств от операционной деятельности
1. Поступление денежных средств, всего (сумма строк с 011 по 016)
010
в том числе:
реализация товаров и услуг
011
прочая выручка
012
авансы, полученные от покупателей, заказчиков
013
поступления по договорам страхования
014
полученные вознаграждения
015
прочие поступления
016
2. Выбытие денежных средств, всего (сумма строк с 021 по 027)
020
в том числе:
платежи поставщикам за товары и услуги
021
авансы, выданные поставщикам товаров и услуг
022
выплаты по оплате труда
023
выплата вознаграждения
024
выплаты по договорам страхования
025
подоходный налог и другие платежи в бюджет
026
прочие выплаты
027
3. Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (строка 010 – строка 020)
030
II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
1. Поступление денежных средств, всего (сумма строк с 041 по 051)
040
в том числе:
реализация основных средств
041
реализация нематериальных активов
042
реализация других долгосрочных активов
043
реализация долевых инструментов других организаций (кроме дочерних) и долей участия в совместном предпринимательстве
044
реализация долговых инструментов других организаций
045
возмещение при потере контроля над дочерними организациями
046
реализация прочих финансовых активов
047
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы
048
полученные дивиденды
049
полученные вознаграждения
050
прочие поступления
051
2. Выбытие денежных средств, всего (сумма строк с 061 по 071)
060
в том числе:
приобретение основных средств
061
приобретение нематериальных активов
062
приобретение других долгосрочных активов
063
приобретение долевых инструментов других организаций (кроме дочерних) и долей участия в совместном предпринимательстве
064
приобретение долговых инструментов других организаций
065
приобретение контроля над дочерними организациями
066
приобретение прочих финансовых активов
067
предоставление займов
068
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы
069
инвестиции в ассоциированные и дочерние организации
070
прочие выплаты
071
3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 040 – строка 060)
080
III. Движение денежных средств от финансовой деятельности
1. Поступление денежных средств, всего (сумма строк с 091 по 094)
090
в том числе:
эмиссия акций и других финансовых инструментов
091
получение займов
092
полученные вознаграждения
093
прочие поступления
094
2. Выбытие денежных средств, всего (сумма строк с 101 по 105)
100
в том числе:
погашение займов
101
выплата вознаграждения
102
выплата дивидендов
103
выплаты собственникам по акциям организации
104
прочие выбытия
105
3. Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (строка 090 – строка 100)
110
4. Влияние обменных курсов валют к тенге
120
5. Увеличение +/- уменьшение денежных средств (строка 030 +/- строка 080 +/- строка 110+/- строка 120)
130
6. Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода
140
7. Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода
150
Руководитель _____________________________ __________________ (фамилия, имя, отчество) (подпись) Главный бухгалтер _________________________ ___________________ (фамилия, имя, отчество) (подпись)
Место печати
Приложение 5
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 27 февраля 2015 года № 143
Форма
Наименование организации ____________________________________________
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
за год, заканчивающийся 31 декабря _______ года
тыс.тенге
Наименование показателей
Код строки
За отчетный период
За предыдущий период
I. Движение денежных средств от операционной деятельности
Прибыль (убыток) до налогообложения
010
Амортизация и обесценение основных средств и нематериальных активов
011
Обесценение гудвила
012
Обесценение торговой и прочей дебиторской задолженности
013
Списание стоимости активов (или выбывающей группы), предназначенных для продажи до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу
014
Убыток (прибыль) от выбытия основных средств
015
Убыток (прибыль) от инвестиционного имущества
016
Убыток (прибыль) от досрочного погашения займов
017
Убыток (прибыль) от прочих финансовых активов, отражаемых по справедливой стоимости с корректировкой через отчет о прибылях и убытках
018
Расходы (доходы) по финансированию
019
Вознаграждения работникам
020
Расходы по вознаграждениям долевыми инструментами
021
Доход (расход) по отложенным налогам
022
Нереализованная положительная (отрицательная) курсовая разница
023
Доля организации в прибыли ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия
024
Прочие неденежные операционные корректировки общей совокупной прибыли (убытка)
025
Итого корректировка общей совокупной прибыли (убытка), всего (+/- строки с 011 по 025)
030
Изменения в запасах
031
Изменения резерва
032
Изменения в торговой и прочей дебиторской задолженности
033
Изменения в торговой и прочей кредиторской задолженности
034
Изменения в задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет
035
Изменения в прочих краткосрочных обязательствах
036
Итого движение операционных активов и обязательств, всего
(+/- строки с 031 по 036)
040
Уплаченные вознаграждения
041
Уплаченный подоходный налог
042
Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности
(строка 010+/- строка 030 +/- строка 040+/- строка 041+/- строка 042)
050
II.Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
1. Поступление денежных средств, всего (сумма строк с 061по 071)
060
в том числе:
реализация основных средств
061
реализация нематериальных активов
062
реализация других долгосрочных активов
063
реализация долевых инструментов других организаций (кроме дочерних) и долей участия в совместном предпринимательстве
064
реализация долговых инструментов других организаций
065
возмещение при потере контроля над дочерними организациями
066
реализация прочих финансовых активов
067
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы
068
полученные дивиденды
069
полученные вознаграждения
070
прочие поступления
071
2. Выбытие денежных средств, всего (сумма строк с 081 по 091)
080
в том числе:
приобретение основных средств
081
приобретение нематериальных активов
082
приобретение других долгосрочных активов
083
приобретение долевых инструментов других организаций (кроме дочерних) и долей участия в совместном предпринимательстве
084
приобретение долговых инструментов других организаций
085
приобретение контроля над дочерними организациями
086
приобретение прочих финансовых активов
087
предоставление займов
088
фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы
089
инвестиции в ассоциированные и дочерние организации
090
прочие выплаты
091
3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 060 – строка 080)
100
III.Движение денежных средств от финансовой деятельности
1. Поступление денежных средств, всего (сумма строк с 111 по 114)
110
в том числе:
эмиссия акций и других финансовых инструментов
111
получение займов
112
полученные вознаграждения
113
прочие поступления
114
2. Выбытие денежных средств, всего (сумма строк с 121 по 125)
120
в том числе:
погашение займов
121
выплата вознаграждения
122
выплата дивидендов
123
выплаты собственникам по акциям организации
124
прочие выбытия
125
3. Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (строка 110 – строка 120)
130
4.Влияние обменных курсов валют к тенге
140
5. Увеличение +/- уменьшение денежных средств (строка 050 +/- строка 100 +/- строка 130+/- строка 140)
150
6.Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода
160
7.Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода
170
Руководитель _____________________________ __________________ (фамилия, имя, отчество) (подпись) Главный бухгалтер _________________________ ___________________ (фамилия, имя, отчество) (подпись)
Место печати
Приложение 6
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 27 февраля 2015 года № 143
Форма
Наименование организации ____________________________________________
Отчет об изменениях в капитале
за год, заканчивающийся 31 декабря _______ года
тыс. тенге
Наименование компонентов
Код
строки
Капитал материнской организации
Доля неконтро-лирующих собствен-ников
Итого капитал
Уставный (акционер-ный) капитал
Эмис-сион-ный доход
Выкупленные собственные долевые инструменты
Резервы
Нераспре-деленная прибыль
Сальдо на 1 января предыдущего года
010
Изменение в учетной политике
011
Пересчитанное сальдо (строка 010+/- строка 011)
100
Общая совокупная прибыль, всего(строка 210 + строка 220):
200
Прибыль (убыток) за год
210
Прочая совокупная прибыль, всего (сумма строк с 221 по 229):
220
в том числе:
Прирост от переоценки основных средств (за минусом налогового эффекта)
221
Перевод амортизации от переоценки основных средств (за минусом налогового эффекта)
222
Переоценка финансовых активов, имеющиеся в наличии для продажи (за минусом налогового эффекта)
223
Доля в прочей совокупной прибыли (убытке) ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия
224
Актуарные прибыли (убытки) по пенсионным обязательствам
225
Эффект изменения в ставке подоходного налога на отсроченный налог дочерних организаций
226
Хеджирование денежных потоков (за минусом налогового эффекта)
227
Курсовая разница по инвестициям в зарубежные организации
228
Хеджирование чистых инвестиций в зарубежные операции
229
Операции с собственниками, всего (сумма строк с 310 по 318):
300
в том числе:
Вознаграждения работников акциями:
310
в том числе:
стоимость услуг работников
выпуск акций по схеме вознаграждения работников акциями
налоговая выгода в отношении схемы вознаграждения работников акциями
Взносы собственников
311
Выпуск собственных долевых инструментов (акций)
312
Выпуск долевых инструментов связанный с объединением бизнеса
313
Долевой компонент конвертируемых инструментов (за минусом налогового эффекта)
314
Выплата дивидендов
315
Прочие распределения в пользу собственников
316
Прочие операции с собственниками
317
Изменения в доле участия в дочерних организациях, не приводящей к потере контроля
318
Сальдо на 1 января отчетного года
(строка 100 + строка 200 + строка 300)
400
Изменение в учетной политике
401
Пересчитанное сальдо (строка 400+/- строка 401)
500
Общая совокупная прибыль, всего (строка 610+ строка 620):
600
Прибыль (убыток) за год
610
Прочая совокупная прибыль, всего (сумма строк с 621 по 629):
620
в том числе:
Прирост от переоценки основных средств (за минусом налогового эффекта)
621
Перевод амортизации от переоценки основных средств (за минусом налогового эффекта)
622
Переоценка финансовых активов, имеющиеся в наличии для продажи (за минусом налогового эффекта)
623
Доля в прочей совокупной прибыли (убытке) ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия
624
Актуарные прибыли (убытки) по пенсионным обязательствам
625
Эффект изменения в ставке подоходного налога на отсроченный налог дочерних компаний
626
Хеджирование денежных потоков (за минусом налогового эффекта)
627
Курсовая разница по инвестициям в зарубежные организации
628
Хеджирование чистых инвестиций в зарубежные операции
629
Операции с собственниками всего (cумма строк с 710 по 718)
700
в том числе:
Вознаграждения работников акциями
710
в том числе:
стоимость услуг работников
выпуск акций по схеме вознаграждения работников акциями
налоговая выгода в отношении схемы вознаграждения работников акциями
Взносы собственников
711
Выпуск собственных долевых инструментов (акций)
712
Выпуск долевых инструментов связанный с объединением бизнеса
713
Долевой компонент конвертируемых инструментов (за минусом налогового эффекта)
714
Выплата дивидендов
715
Прочие распределения в пользу собственников
716
Прочие операции с собственниками
717
Изменения в доле участия в дочерних организациях, не приводящей к потере контроля
718
Сальдо на 31 декабря отчетного года
(строка 500 + строка 600 + строка 700)
800
Руководитель _____________________________ _______________ (фамилия, имя, отчество) (подпись) Главный бухгалтер _________________________ _______________ (фамилия, имя, отчество) (подпись)
Место печати