Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка

Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка

В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 «Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан» Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка.

2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 98 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка Республики Казахстан" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5433).

Пред­се­да­тель На­ци­о­наль­но­го Бан­ка

Г. Мар­чен­ко

­Утвер­жде­на

по­ста­нов­ле­ни­ем Прав­ле­ния

На­ци­о­наль­но­го Бан­ка

Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан

от 1 июля 2011 го­да № 68

Инструкция по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка

Глава 1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 «Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан» и международными стандартами финансовой отчетности.

2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций (за исключением ипотечных организаций и юридических лиц, ранее являвшихся дочерними банками), профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организациями, осуществляющими микрофинансовую деятельность, страховыми брокерами и филиалами страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан, организацией, гарантирующей осуществление страховых выплат страхователям (застрахованным, выгодоприобретателям) в случае ликвидации страховых организаций, управляющими инвестиционным портфелем активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении (далее – организация), и организациями, осуществляющими брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг (далее – брокер), активов, полученных от клиентов по договору об оказании брокерских услуг.

3. В настоящей Инструкции применяются методы учета сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета сделок покупки и продажи финансовых активов определяется учетной политикой организации.

При ведении бухгалтерского учета активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении, и активов, полученных от клиентов по договору об оказании брокерских услуг, организацией и брокером применяются внебалансовые счета в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5348).

4. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции

Сноска. Глава 2 исключена постановлением Правления Национального Банка РК от 19.03.2025 № 17 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 3. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

6. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категории «ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка» и «ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении аванса брокеру:

Дт

1610 02

Расчеты с брокерами

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:

Дт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах

1610 02

Расчеты с брокерами;

3) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

Дт

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

4) на сумму дисконта (скидки):

Дт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

6) в случае превышения суммы сделки по покупке долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1140 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

7) в случае превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

Дт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1140 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.

7. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

6110 01

Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

8. При начислении расходов в виде корпоративного подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты эмитентом долговой ценной бумаги, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7710

Расходы по корпоративному подоходному налогу

Кт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.

9. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму амортизации премии:

Дт

7310 02

Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам

Кт

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

Дт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6110 03

Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам.

10. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 7 и 9 настоящей Инструкции, производится переоценка приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

6150 01

Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

если стоимость долговых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения выше их справедливой стоимости:

Дт

7470 03

Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

Дт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка.

2) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

если стоимость долговых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения выше их справедливой стоимости:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

Дт

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

11. При переоценке долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты;

одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

при уменьшении обменного курса валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты;

2) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1140 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты;

одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

на сумму положительной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

Дт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

при уменьшении обменного курса валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1140 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты;

на сумму отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

12. При получении от эмитента начисленного вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму полученного вознаграждения:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

Дт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам.

13. При продаже приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пунктам 7, 9 и 10 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму несамортизированной премии по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

3) на сумму заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6280 09

Доходы от покупки - продажи ценных бумаг;

5) в случае превышения стоимости долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

Дт

7470 10

Расходы от покупки - продажи ценных бумаг

Кт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

6) на сумму доходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6150 03

Доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

7) на сумму расходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

7470 06

Расходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

14. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пунктам 7, 9 и 10 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

Дт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

3) на сумму доходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6150 03

Доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

4) на сумму расходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

7470 06

Расходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Параграф 2. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости

15. При покупке долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке), осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении аванса брокеру:

Дт

1610 02

Расчеты с брокерами

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:

Дт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах

1610 02

Расчеты с брокерами;

3) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

Дт

1130 03

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

2020 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

4) на сумму дисконта (скидки):

Дт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

Кт

1130 02

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

2020 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости;

5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

6) в случае превышения суммы сделки по покупке долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1130 02

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

1130 03

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

2020 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

2020 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости;

7) в случае превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

Дт

1130 02

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

1130 03

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

2020 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

2020 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.

16. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

6110 01

Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

17. При начислении расходов в виде корпоративного подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты эмитентом долговой ценной бумаги, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7710

Расходы по корпоративному подоходному налогу

Кт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.

18. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму амортизации премии:

Дт

7310 02

Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам

Кт

1130 03

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

2020 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости;

2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

Дт

1130 02

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

2020 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

6110 03

Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам.

19. При переоценке долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

1130 03

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2020 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты;

одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1130 02

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

2020 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости;

2) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

1130 03

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2020 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1130 02

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

2020 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты.

20. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму выплаченного вознаграждения:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

Дт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам.

21. При продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 16 и 18 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму несамортизированной премии:

Дт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

Кт

1130 03

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

2020 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости;

2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):

Дт

1130 02

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

2020 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости;

3) на сумму заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6280 09

Доходы от покупки - продажи ценных бумаг;

5) в случае превышения стоимости долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

Дт

7470 10

Расходы от покупки - продажи ценных бумаг

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости.

22. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 16 и 18 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

Дт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

3) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);

4) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 3. Учет долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение

23. При размещении долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на чистую стоимость размещенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

4030 07

Выпущенные в обращение ценные бумаги;

2) на сумму премии:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

4030 09

Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам;

3) на сумму дисконта (скидки):

Дт

4030 08

Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам

Кт

4030 07

Выпущенные в обращение ценные бумаги.

24. При начислении вознаграждения по долговым ценным бумагам, выпущенным организацией в обращение, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 7310 01 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по

ценным бумагам, выпущенным в обращение

Кт 3380 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

бумагам, выпущенным в обращение

4160 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

бумагам, выпущенным в обращение.

25. При амортизации премии или дисконта (скидки) по выпущенным организацией в обращение долговым ценным бумагам с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму амортизации премии:

Дт 4030 09 Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам

Кт 6110 02 Доходы, связанные с амортизацией премии по ценным

бумагам, выпущенным в обращение;

2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

Дт 7310 01 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по

ценным бумагам, выпущенным в обращение

Кт 4030 08 Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам.

26. При погашении начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам, выпущенным организацией в обращение, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму выплаченного вознаграждения:

Дт 3380 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

бумагам, выпущенным в обращение

4160 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

бумагам, выпущенным в обращение

Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах;

2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога, подлежащего перечислению в государственный бюджет:

Дт 3380 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

бумагам, выпущенным в обращение

4160 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

бумагам, выпущенным в обращение

Кт 3110 01 Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.

27. При погашении долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение, после начисления вознаграждения, амортизации премии и дисконта (скидки) согласно пунктам 24 и 25 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму выплаченных денег:

Дт 3380 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

бумагам, выпущенным в обращение

4030 07 Выпущенные в обращение ценные бумаги

4160 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

бумагам, выпущенным в обращение

Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах;

2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога, подлежащего перечислению в государственный бюджет:

Дт 3380 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

бумагам, выпущенным в обращение

4160 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

бумагам, выпущенным в обращение

Кт 3110 01 Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.

28. В случае выкупа долговых ценных бумаг, ранее выпущенных организацией в обращение, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 24 и 25 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму несамортизированной премии:

Дт 4030 09 Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам

Кт 4030 07 Выпущенные в обращение ценные бумаги;

2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):

Дт 4030 07 Выпущенные в обращение ценные бумаги

Кт 4030 08 Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам;

3) на сумму заключенной сделки по выкупу долговых ценных бумаг:

Дт 3380 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

бумагам, выпущенным в обращение

4030 10 Выкупленные ценные бумаги

4160 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

бумагам, выпущенным в обращение

Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах;

4) в случае превышения суммы заключенной сделки по покупке долговых ценных бумаг, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

Дт

7470 10

Расходы от покупки - продажи ценных бумаг

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

5) в случае превышения стоимости долговых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по покупке долговых ценных бумаг, на сумму разницы:

Дт

4030 10

Выкупленные ценные бумаги

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.

29. В случае реализации ранее выкупленных долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму реализованных долговых ценных бумаг (на сумму, не превышающую их номинальную стоимость):

Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 4030 10 Выкупленные ценные бумаги;

2) на сумму премии:

Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 4030 09 Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам;

3) на сумму дисконта (скидки):

Дт 4030 08 Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам

Кт 4030 07 Выпущенные в обращение ценные бумаги.

Параграф 4. Учет приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

30. При покупке долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которых отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении аванса брокеру:

Дт

1610 02

Расчеты с брокерами

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

2) на чистую стоимость приобретенной долевой ценной бумаги с учетом затрат по сделке:

Дт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах

1610 02

Расчеты с брокерами;

3) в случае превышения суммы сделки по покупке долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт

7470 10

Расходы от покупки - продажи ценных бумаг

Кт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

4) в случае превышения справедливой стоимости долевых ценных бумаг над суммой сделки их по покупке:

Дт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.

31. При начислении причитающихся дивидендов по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

6120

Доходы по дивидендам.

32. При начислении расходов в виде корпоративного подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты эмитентом долевых ценных бумаг, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7710

Расходы по корпоративному подоходному налогу

Кт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.

33. При переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

6150 01

Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

если стоимость долевых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, выше их справедливой стоимости:

Дт

7470 03

Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:

Дт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка.

2) по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

если стоимость долевых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, выше их справедливой стоимости:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:

Дт

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

34. При переоценке долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

35. При выплате эмитентом дивидендов по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам;

на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

Дт

3110

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

36. При продаже или выкупе эмитентом долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, после переоценки долевых ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пункту 33 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму накопленной положительной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

2) на сумму накопленной отрицательной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

3) на сумму заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6280 09

Доходы от покупки - продажи ценных бумаг;

5) в случае превышения стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

6) на сумму доходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года;

7) на сумму расходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года;

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Параграф 5. Учет переклассификации приобретенных долговых и долевых ценных бумаг по категориям

Сноска. Параграф 5 исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в ействие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 6. Учет при обесценении приобретенных ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости

40. На каждую отчетную дату при создании (увеличении) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7440 01

Расходы по формированию резервов (провизий) по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

1290 23

Резервы (провизии) по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

5480

Оценочные резервы (провизии) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

41. При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1290 23

Резервы (провизии) по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

5480

Оценочные резервы (провизии) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6240 01

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости.

42. При списании ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, с баланса за счет созданных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1290 23

Резервы (провизии) по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости.

43. При погашении эмитентом ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, списанных за баланс, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6240 01

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости.

44. При погашении эмитентом ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости списанных за баланс за счет резервов (провизий), созданных в предыдущих периодах, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6240 01

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости.

Глава 4. Бухгалтерский учет операций РЕПО и обратного РЕПО

45. При совершении операции РЕПО (при продаже ценных бумаг) на сумму сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 3050 03 Операции "РЕПО" с ценными бумагами.

46. При начислении расходов в виде вознаграждения по операции РЕПО осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 7310 04 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по

операциям "РЕПО" с ценными бумагами

Кт 3380 02 Начисленные расходы в виде вознаграждения по

операциям "РЕПО" с ценными бумагами.

47. При получении ранее переданных ценных бумаг по операции РЕПО на сумму начисленных расходов в виде вознаграждения по сделке РЕПО и сумму закрытия сделки РЕПО (сумма закрытия сделки, установленная на момент заключения данной сделки) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 3050 03 Операции "РЕПО" с ценными бумагами

3380 02 Начисленные расходы в виде вознаграждения по операциям

"РЕПО" с ценными бумагами

Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

48. При совершении операции обратного РЕПО (при покупке ценных бумаг) на сумму сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1150 01 Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами

Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

49. При начислении вознаграждения в период операции обратного РЕПО осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1270 02 Начисленные доходы в виде вознаграждения по

операциям "обратное РЕПО" с ценными бумагами

Кт 6110 04 Доходы, связанные с получением вознаграждения по

операциям "обратное РЕПО" с ценными бумагами.

50. При передаче ранее полученных ценных бумаг по операции обратного РЕПО на сумму начисленного вознаграждения по сделке обратного РЕПО и сумму закрытия сделки обратного РЕПО (сумма закрытия сделки,

установленная на момент заключения данной сделки) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 1150 01 Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами

1270 02 Начисленные доходы в виде вознаграждения по операциям "обратное РЕПО" с ценными бумагами.

Глава 5. Бухгалтерский учет операций по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов

51. При покупке аффинированных драгоценных металлов на стоимость приобретения с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1370

Аффинированные драгоценные металлы

1380

Аффинированные драгоценные металлы в пути

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах.

52. В случае если приобретенные аффинированные драгоценные металлы переоцениваются по справедливой стоимости согласно учетной политике организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1370

Аффинированные драгоценные металлы

1380

Аффинированные драгоценные металлы в пути

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах

Кт

6280 05

Доходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов;

2) если стоимость аффинированных драгоценных металлов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, выше их справедливой стоимости:

Дт

7470 07

Расходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов

Кт

1370

Аффинированные драгоценные металлы

1380

Аффинированные драгоценные металлы в пути

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах.

53. При продаже аффинированных драгоценных металлов после переоценки по справедливой стоимости согласно пункту 52 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму списания аффинированных драгоценных металлов:

Дт

7470 01

Балансовая стоимость аффинированных драгоценных металлов

Кт

1370

Аффинированные драгоценные металлы

1380

Аффинированные драгоценные металлы в пути

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах;

2) на сумму заключенной сделки по продаже аффинированных драгоценных металлов:

Дт

1010

Денежные средства в кассе

Кт

6280 01

Доходы от продажи аффинированных драгоценных металлов.

Глава 6. Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой

Параграф 1. Учет операций по покупке, продаже и обмене иностранной валюты

54. При покупке организацией иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах;

если курс покупки выше обменного курса валют:

Дт 7470 02 Расходы по покупке-продаже иностранной валюты

Кт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах;

если курс покупки ниже обменного курса валют:

Дт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 6280 02 Доход от покупки-продажи иностранной валюты.

55. При продаже организацией иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму продаваемой иностранной валюты:

Дт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах;

2) если курс продажи выше обменного курса валют:

Дт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 6280 02 Доход от покупки-продажи иностранной валюты;

3) если курс продажи ниже обменного курса валют:

Дт 7470 02 Расходы по покупке-продаже иностранной валюты

Кт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах.

56. При обмене иностранными валютами организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму обмениваемых иностранных валют:

Дт 1010 Денежные средства в кассе (лицевой счет)

1030 Денежные средства на текущих счетах (лицевой счет)

Кт 1010 Денежные средства в кассе (лицевой счет)

1030 Денежные средства на текущих счетах (лицевой счет);

2) на сумму положительной разницы:

Дт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 6280 02 Доход от покупки-продажи иностранной валюты;

3) на сумму отрицательной разницы:

Дт 7470 02 Расходы по покупке-продаже иностранной валюты

Кт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах.

Параграф 2. Учет операций по переоценке иностранной валюты

57. При переоценке иностранной валюты в связи с изменением обменного курса валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты;

2) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах.

58. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 7. Бухгалтерский учет предоставленных займов

59. После заключения договора займа (предоставленного как в тенге, так и в иностранной валюте) и выполнения всех необходимых процедур по оформлению займа (в том числе по обеспечению возврата займа) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) в случае, когда сумма предоставленного займа равна сумме займа, подлежащего погашению:

на сумму фактически предоставленных денег:

Дт 1110 21 Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

2010 21 Долгосрочные займы, предоставленные клиентам

Кт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах;

на сумму комиссионных расходов контрагента для получения займа (на сумму скидки):

Дт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 1110 23 Дисконт по краткосрочным представленным займам

2010 22 Дисконт по долгосрочным представленным займам;

2) в случае, когда сумма предоставленного займа меньше суммы займа, подлежащего погашению:

на сумму фактически предоставленных денег:

Дт 1110 21 Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

2010 21 Долгосрочные займы, предоставленные клиентам

Кт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах;

на сумму дисконта (скидки):

Дт 1110 21 Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

2010 21 Долгосрочные займы, предоставленные клиентам

Кт 1110 23 Дисконт по краткосрочным представленным займам

2010 22 Дисконт по долгосрочным представленным займам.

Одновременно, на основании договора о залоге, на сумму стоимости имущества, принятого в обеспечение займа (как в тенге, так и в иностранной валюте) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Приход 8830 Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента.

60. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика принимается гарантия, при отражении на внебалансовых счетах суммы принятой гарантии осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 8120 Возможные требования по принятым гарантиям

Кт 8420 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям.

61. При начислении вознаграждения и амортизации дисконта (скидки) по предоставленным займам с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму вознаграждения:

Дт 1270 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

предоставленным клиентам

2170 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

предоставленным клиентам

Кт 6110 32 Доходы, связанные с получением вознаграждения по

займам;

2) на сумму амортизации дисконта (скидки) в тенге, причитающегося за соответствующий период:

Дт 1110 23 Дисконт по краткосрочным представленным займам

2010 22 Дисконт по долгосрочным представленным займам

Кт 6110 07 Доходы по амортизации дисконта по представленным

займам.

62. При оплате клиентом начисленного вознаграждения по предоставленному займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 1270 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

предоставленным клиентам

2170 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

предоставленным клиентам.

63. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

64. При переоценке предоставленных займов, отнесенных к категориям «оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка» и «учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по займам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

при превышении справедливой стоимости займа над его стоимостью, по которой он отражен в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы превышения:

Дт

1110 25

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов

2010 24

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов

Кт

6280 06

Доходы от прочей переоценки;

при превышении стоимости займа, по которой он отражен в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над его справедливой стоимостью, на сумму разницы уменьшения:

Дт

7470 08

Расходы от прочей переоценки

Кт

1110 26

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов

2010 25

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов;

на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости займов:

Дт

1110 26

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов

2010 25

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов

Кт

1110 25

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов

2010 24

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов.

2) по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

при превышении справедливой стоимости займа над его стоимостью, по которой он отражен в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы превышения:

Дт

1110 25

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов

2010 24

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов

Кт

5470

Резерв на переоценку займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

при превышении стоимости займа, по которой он отражен в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над его справедливой стоимостью, на сумму разницы уменьшения:

Дт

5470

Резерв на переоценку займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1110 26

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов

2010 25

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов;

на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости займов:

Дт

1110 26

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов

2010 25

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов

Кт

1110 25

2010 24

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов.

65. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 21.11.2022 № 97 (вводится в действие с 01.01.2023).

65-1. При переоценке предоставленных займов, отнесенных к категории «имеющиеся в наличии для продажи» в соответствии с международным стандартом для малого и среднего бизнеса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при превышении справедливой стоимости займа над его стоимостью, по которой он отражен в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы превышения:

Дт

1110 25

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов

2010 24

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов

Кт

5470 01

Резерв на переоценку займов, имеющихся в наличии для продажи;

при превышении стоимости займа, по которой он отражен в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над его справедливой стоимостью, на сумму разницы уменьшения:

Дт

5470 01

Резерв на переоценку займов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

1110 26

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов

2010 25

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов;

на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости займов:

Дт

1110 26

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов

2010 25

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов

Кт

1110 25

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов

2010 24

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов.

66. Если условиями договора займа предусмотрена индексация платежей по предоставленному займу в тенге, при переоценке остатков задолженности по займу в сроки, установленные учетной политикой организации, если иные сроки не установлены в договоре займа, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при положительной индексации:

Дт

1110 21

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

1270 25

Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам, предоставленным клиентам

2010 21

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам

2170 25

Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам, предоставленным клиентам

Кт

6280 06

Доходы от прочей переоценки;

2) при отрицательной индексации:

Дт

7470 08

Расходы от прочей переоценки

Кт

1110 21

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

1270 25

Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам, предоставленным клиентам

2010 21

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам

2170 25

Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам, предоставленным клиентам.

67. Стоимость оприходованного залогового имущества в иностранной валюте переоценивается по мере изменения обменного курса валют и справедливой стоимости залогового имущества в сроки, установленные учетной политикой организации.

68. При погашении основного долга по предоставленному займу, учитываемого по амортизированной стоимости (как в тенге, так и в иностранной валюте) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1110 21

2010 21

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам.

69. При полном погашении займа и вознаграждения по нему, а также исполнения всех обязательств по договору займа, в том числе возврату суммы принятого залога или принятой гарантии, являющихся обеспечением обязательств клиента, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при списании стоимости предмета залога:

Расход 8830 Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента;

2) при списании суммы принятой гарантии:

Дт 8420 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям

Кт 8120 Возможные требования по принятым гарантиям.

70. Если при наступлении срока, установленного договором займа, заемщик не оплатил начисленное вознаграждение, сумма начисленного, но не оплаченного вознаграждения относится на счета просроченных активов и осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1270 29 Просроченные доходы в виде вознаграждения

Кт 1270 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

предоставленным клиентам

2170 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

предоставленным клиентам.

71. Если при наступлении срока, установленного договором займа, заемщик не погасил основной долг, сумма непогашенного основного долга относится на счета просроченных активов и осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1110 22 Просроченная задолженность клиентов по

предоставленным займам

Кт 1110 21 Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

2010 21 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам.

72. Если условиями договора займа предусмотрено начисление неустойки (штрафа, пени) на просроченное вознаграждение, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1280 09 Начисленная неустойка (штраф, пеня)

Кт 6280 08 Неустойка (штраф, пеня).

73. При оплате просроченного вознаграждения и неустойки (штрафа, пени) по предоставленному займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 1270 29 Просроченные доходы в виде вознаграждения

1280 09 Начисленная неустойка (штраф, пеня).

74. При оплате просроченного вознаграждения и основного долга по предоставленному займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 1110 22 Просроченная задолженность клиентов по

предоставленным займам

1270 29 Просроченные доходы в виде вознаграждения.

75. В случае создания резервов (провизий) и последующем списании с баланса неоплаченного просроченного вознаграждения по предоставленному займу, учитываемого по амортизированной стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму убытка от обесценения начисленного вознаграждения:

Дт

7440 21

Расходы по формированию резервов (провизий) по предоставленным займам

Кт

1290 21

Резервы (провизии) по займам, предоставленным клиентам;

2) на сумму вознаграждения, списываемого с баланса:

Дт

1290 21

Резервы (провизии) по займам, предоставленным клиентам

Кт

1270 29

Просроченные доходы в виде вознаграждения.

76. В случае погашения заемщиком вознаграждения, ранее списанного с баланса за счет резервов (провизий), осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 6240 21 Доходы от восстановления (аннулирования) резервов

(провизий), созданных по займам, представленным

клиентам.

77. При создании резервов (провизий) по ожидаемым кредитным убыткам по займам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по займам, учитываемым по амортизированной стоимости:

Дт

7440 21

Расходы по формированию резервов (провизий) по предоставленным займам

Кт

1290 21

Резервы (провизии) по займам, предоставленным клиентам;

2) по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

7440 21

Расходы по формированию резервов (провизий) по предоставленным займам

Кт

5490

Оценочные резервы (провизии) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

77-1. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения займов, имеющихся в наличии для продажи, в соответствии с международным стандартом для малого и среднего бизнеса осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7440 21

Расходы по формированию резервов (провизий) по предоставленным займам

Кт

1290 21

Резервы (провизии) по займам, предоставленным клиентам

при сторнировании сформированных резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения займов осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1290 21

Резервы (провизии) по займам, предоставленным клиентам

Кт

6240 21

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по займам, представленным клиентам.

78. При сторнировании сформированных резервов (провизий) по ожидаемым кредитным убыткам по займам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по займам, учитываемым по амортизированной стоимости:

Дт

1290 21

Резервы (провизии) по займам, предоставленным клиентам

Кт

6240 21

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по займам, представленным клиентам;

2) по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

5490

Оценочные резервы (провизии) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6240 21

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по займам, представленным клиентам.

79. При списании займов осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1290 21

Резервы (провизии) по займам, предоставленным клиентам

Кт

1110 21

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

2010 21

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам.

80. При погашении должником задолженности по займу, списанной за баланс за счет резервов (провизий), созданных в том же периоде, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1010 Денежные средства в кассе

1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 6240 21 Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по займам, представленным клиентам.

Глава 8. Бухгалтерский учет вкладов

81. При размещении денег во вклады в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму вклада:

Дт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь

1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 06

Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года)

2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 03

Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

2) в случае возникновения премии или дисконта (скидки):

на сумму дисконта (скидки):

Дт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь

1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 06

Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года)

2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 03

Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

1150 11

Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам

2040 08

Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам;

на сумму премии:

Дт

1150 12

Премия по размещенным краткосрочным вкладам

2040 09

Премия по размещенным долгосрочным вкладам

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах.

82. При начислении вознаграждения по вкладам и переоценке вкладов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют в соответствии с учетной политикой организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при начислении вознаграждения:

Дт

1270 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 38

Начисленные доходы в виде вознаграждения по краткосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по долгосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

6110 29

Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам до востребования

6110 30

Доходы, связанные с получением вознаграждения по срочным вкладам

6110 31

Доходы, связанные с получением вознаграждения по условным вкладам

6110 35

Доходы, связанные с получением вознаграждения по сберегательным вкладам;

2) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь

1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 06

Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года)

1150 11

Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам

1150 12

Премия по размещенным краткосрочным вкладам

1270 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 38

Начисленные доходы в виде вознаграждения по краткосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 03

Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 08

Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам

2040 09

Премия по размещенным долгосрочным вкладам

2170 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по долгосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты;

3) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь

1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 06

Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года)

1150 11

Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам

1150 12

Премия по размещенным краткосрочным вкладам

1270 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 38

Начисленные доходы в виде вознаграждения по краткосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 03

Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 08

Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам

2040 09

Премия по размещенным долгосрочным вкладам

2170 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по долгосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

83. При начислении расходов в виде корпоративного подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты по вкладам, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 7710 Расходы по корпоративному подоходному налогу

Кт 3110 01 Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.

84. В случае если договором банковского вклада предусмотрена капитализация суммы начисленного вознаграждения, на сумму начисленного (накопленного) вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь

1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 06

Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года)

2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 03

Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

1270 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 38

Начисленные доходы в виде вознаграждения по краткосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по долгосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

85. При амортизации дисконта (скидки) или премии по вкладам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму амортизации дисконта (скидки) в тенге:

Дт 1150 11 Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам

2040 08 Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам

Кт 6110 05 Доходы по амортизации дисконта по размещенным вкладам;

2) на сумму премии:

Дт 7310 10 Расходы по амортизации премии по размещенным вкладам

Кт 1150 12 Премия по размещенным краткосрочным вкладам

2040 09 Премия по размещенным долгосрочным вкладам.

86. При фактическом получении вознаграждения по вкладу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленного вознаграждения:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 38

Начисленные доходы в виде вознаграждения по краткосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по долгосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

Дт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

Кт

1270 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 38

Начисленные доходы в виде вознаграждения по краткосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по долгосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

87. При возврате основной суммы долга по размещенному вкладу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь

1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 06

Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года)

2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 03

Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

88. На каждую отчетную дату при создании (увеличении) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму созданных резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки:

Дт

7440 02

Расходы по формированию резервов (провизий) по размещенным вкладам

Кт

1290 24

Резервы (провизии) по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

2) при сторнировании сформированных резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки:

Дт

1290 24

Резервы (провизии) по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

6240 02

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

3) при списании вкладов с баланса за счет созданных резервов (провизий):

Дт

1290 24

Резервы (провизии) по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь

1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 06

Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года)

2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 03

Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Глава 9. Бухгалтерский учет операций с производными инструментами

Параграф 1. Учет операций с форвардом

89. При осуществлении операции с производным инструментом, где покупатель (продавец) берет на себя обязательство по истечении определенного срока купить (продать) базовый актив на согласованных условиях в будущем (далее - форвард) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 8300 01 Условные требования по покупке финансовых активов

Кт 8600 01 Условные обязательства по продаже финансовых активов.

90. При переоценке форварда с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости форварда:

Дт

1280 03

Требования по сделке форвард

2180 02

Требования по сделке форвард

Кт

6290 10

Доходы по сделкам форвард;

2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости форварда:

Дт

7480 10

Расходы по сделкам форвард

Кт

3390 02

Обязательства по сделке форвард

4170 02

Обязательства по сделке форвард;

3) на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной корректировки справедливой стоимости форварда:

Дт

3390 02

Обязательства по сделке форвард

4170 02

Обязательства по сделке форвард

Кт

1280 03

Требования по сделке форвард

2180 02

Требования по сделке форвард.

91. На дату исполнения форварда осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении денег организацией в случае расчетов, на нетто основе:

Дт

3390 02

Обязательства по сделке форвард

4170 02

Обязательства по сделке форвард

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

2) при получении денег от контрпартнера в случае расчетов, на нетто основе:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1280 03

Требования по сделке форвард

2180 02

Требования по сделке форвард;

3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями форварда, на стоимость приобретенного базового актива:

Дт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

3390 02

Обязательства по сделке форвард

4170 02

Обязательства по сделке форвард

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах

1280 03

Требования по сделке форвард

2180 02

Требования по сделке форвард;

4) при продаже базового актива в соответствии с условиями форварда, на стоимость продаваемого базового актива:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

3390 02

Обязательства по сделке форвард

4170 02

Обязательства по сделке форвард

Кт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах

1280 03

Требования по сделке форвард

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2180 02

Требования по сделке форвард;

5) на сумму условных требований и условных обязательств:

Дт

8600 01

Условные обязательства по продаже финансовых активов

Кт

8300 01

Условные требования по покупке финансовых активов.

Параграф 2. Учет операций с фьючерсом

92. При осуществлении операции с производным инструментом, где покупатель (продавец) берет на себя обязательство по истечении определенного срока купить (продать) базовый актив в соответствии с установленными на организованном рынке стандартными условиями (далее - фьючерс) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований и обязательств по покупке фьючерса:

Дт 8300 02 Условные требования по покупке финансовых фьючерсов

Кт 8600 02 Условные обязательства по покупке финансовых

фьючерсов;

2) на сумму условных требований и обязательств по продаже фьючерса:

Дт 8300 03 Условные требования по продаже финансовых фьючерсов

Кт 8600 03 Условные обязательства по продаже финансовых

фьючерсов.

93. При выплате маржи по фьючерсу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1610 02 Расчеты с брокерами

Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

94. При оплате комиссии брокеру за заключение фьючерса осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 7470 82 Комиссионные расходы за услуги брокерской и

дилерской деятельности

Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

95. При выплате дополнительной маржи по фьючерсу или списании допустимой суммы числящейся маржи по фьючерсу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму маржи, дополнительно выплаченной организацией:

Дт 1610 02 Расчеты с брокерами

Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах;

2) при списании допустимой числящейся маржи:

Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 1610 02 Расчеты с брокерами.

96. При переоценке фьючерса на покупку и (или) продажу базового актива по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости фьючерса:

Дт

1280 02

Требования по сделке фьючерс

2180 01

Требования по сделке фьючерс

Кт

6290 09

Доходы по сделкам фьючерс;

2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости фьючерса:

Дт

7480 09

Расходы по сделкам фьючерс

Кт

3390 01

Обязательства по сделке фьючерс

4170 01

Обязательства по сделке фьючерс;

3) на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной корректировки справедливой стоимости фьючерса:

Дт

3390 01

Обязательства по сделке фьючерс

4170 01

Обязательства по сделке фьючерс

Кт

1280 02

Требования по сделке фьючерс

2180 01

Требования по сделке фьючерс.

97. На дату закрытия открытой позиции фьючерса в случае погашения стоимости фьючерса (закрытие открытой позиции) деньгами на нетто основе осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при погашении организацией фьючерса на нетто основе:

Дт 3390 01 Обязательства по сделке фьючерс

4170 01 Обязательства по сделке фьючерс

Кт 1610 02 Расчеты с брокерами;

2) при погашении контрпартнером фьючерса на нетто основе:

Дт 1610 02 Расчеты с брокерами

Кт 1280 02 Требования по сделке фьючерс

2180 01 Требования по сделке фьючерс;

3) на сумму условных требований и обязательств по покупке фьючерса:

Дт 8600 02 Условные обязательства по покупке финансовых

фьючерсов

Кт 8300 02 Условные требования по покупке финансовых фьючерсов;

4) на сумму условных требований и обязательств по продаже фьючерса:

Дт 8600 03 Условные обязательства по продаже финансовых

фьючерсов

Кт 8300 03 Условные требования по продаже финансовых

фьючерсов;

5) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);

6) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 3. Учет операций с опционом

98. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым одна сторона покупает у другой стороны право купить или продать базовый актив по оговоренной цене на согласованных условиях в будущем (далее - приобретенный опцион "колл" или "пут") осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований:

Дт 8300 06 Приобретенные сделки опцион "колл"

8300 07 Приобретенные сделки опцион "пут"

Кт 8600 06 Приобретенные сделки опцион "колл" - контрсчет

8600 07 Приобретенные сделки опцион "пут" - контрсчет

2) на сумму выплаченной премии по приобретенному опциону «колл» или «пут»:

Дт

1280 04

Требования по сделке опцион

2180 03

Требования по сделке опцион

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах.

99. При переоценке приобретенного опциона «колл» или «пут» по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, а также на дату закрытия опциона осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона:

Дт

1280 04

Требования по сделке опцион

2180 03

Требования по сделке опцион

Кт

6290 11

Доходы по сделкам опцион;

2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона:

Дт

7480 11

Расходы по сделкам опцион

Кт

1280 04

Требования по сделке опцион

2180 03

Требования по сделке опцион.

100. На дату закрытия открытой позиции или исполнения приобретенного опциона «колл» или «пут» осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям приобретенного опциона «колл» или «пут»:

Дт

8600 06

Приобретенные сделки опцион «колл» - контрсчет

8600 07

Приобретенные сделки опцион «пут» - контрсчет

Кт

8300 06

Приобретенные сделки опцион «колл»

8300 07

Приобретенные сделки опцион «пут»;

2) при погашении контрпартнером стоимости опциона «колл» или «пут» (закрытие открытой позиции) деньгами:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1280 04

Требования по сделке опцион

2180 03

Требования по сделке опцион;

3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями приобретенного опциона «колл» на стоимость приобретаемых активов:

Дт

1120 01

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах

1280 04

Требования по сделке опцион

2180 03

Требования по сделке опцион;

4) при продаже базового актива в соответствии с условиями приобретенного опциона «пут» на стоимость продаваемых активов:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах

1280 04

Требования по сделке опцион

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

2180 03

Требования по сделке опцион.

101. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым одна сторона продает другой стороне право купить или продать базовый актив по оговоренной цене на согласованных условиях в будущем (далее - проданный опцион "колл" или "пут") осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 8300 08 Проданные сделки опцион "пут" - контрсчет

8300 09 Проданные сделки опцион "колл" - контрсчет

Кт 8600 08 Проданные сделки опцион "пут"

8600 09 Проданные сделки опцион "колл";

на сумму полученной премии:

Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 3390 03 Обязательства по сделке опцион

4170 03 Обязательства по сделке опцион.

102. При переоценке проданного опциона «колл» или «пут» по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, а также на дату закрытия опциона осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости проданного опциона «колл» или «пут»:

Дт

3390 03

Обязательства по сделке опцион

4170 03

Обязательства по сделке опцион

Кт

6290 11

Доходы по сделкам опцион;

2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости проданного опциона «колл» или «пут»:

Дт

7480 11

Расходы по сделкам опцион

Кт

3390 03

Обязательства по сделке опцион

4170 03

Обязательства по сделке опцион.

103. На дату закрытия открытой позиции или исполнения проданного опциона «колл» или «пут» осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями проданного опциона «колл» или «пут»:

Дт

8300 08

Проданные сделки опцион «пут» - контрсчет

8300 09

Проданные сделки опцион «колл» - контрсчет

Кт

8600 08

Проданные сделки опцион «пут»

8600 09

Проданные сделки опцион «колл»;

2) при погашении контрпартнером стоимости проданного опциона «колл» или «пут» (закрытие открытой позиции):

Дт

3390 03

Обязательства по сделке опцион

4170 03

Обязательства по сделке опцион

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

3) при продаже базового актива в соответствии с условиями проданного опциона «колл» на стоимость продаваемых активов:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

3390 03

Обязательства по сделке опцион

4170 03

Обязательства по сделке опцион

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

4) при приобретении базового актива в соответствии с условиями проданного опциона «пут» на стоимость приобретаемых активов:

Дт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах

2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

3390 03

Обязательства по сделке опцион

4170 03

Обязательства по сделке опцион

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах.

Параграф 4. Учет операций с валютным свопом

104. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым заключается соглашение об обмене одной валюты на другую валюту в течение заранее оговоренного срока, (далее - валютный своп) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1280 06 Требования по сделке своп

Кт 3390 05 Обязательства по сделке своп;

и, одновременно, на внебалансовом учете отражаются суммы условных требований и обязательств по обратному обмену валютами:

Дт 8300 12 Условные требования по прочим производным финансовым

инструментам

Кт 8600 12 Условные обязательства по прочим производным

финансовым инструментам.

105. На дату валютирования валютного свопа осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму получаемой валюты:

Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 1280 06 Требования по сделке своп

2180 04 Требования по сделке своп;

2) на сумму перечисляемой валюты:

Дт 3390 05 Обязательства по сделке своп

4170 04 Обязательства по сделке своп

Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

106. При переоценке валютного свопа по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости:

Дт

1280 06

Требования по сделке своп

2180 04

Требования по сделке своп

Кт

6290 13

Доходы по сделкам своп;

2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости:

Дт

7480 13

Расходы по сделкам своп

Кт

3390 05

Обязательства по сделке своп

4170 04

Обязательства по сделке своп;

одновременно, на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной переоценки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3390 05

Обязательства по сделке своп

4170 04

Обязательства по сделке своп

Кт

1280 06

Требования по сделке своп

2180 04

Требования по сделке своп.

107. В случае если условиями валютного свопа предусмотрено начисление и выплата вознаграждения, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму доходов:

Дт 1280 06 Требования по сделке своп

2180 04 Требования по сделке своп

Кт 6110 34 Прочие доходы, связанные с получением

вознаграждения;

2) на сумму расходов:

Дт 7310 25 Прочие расходы, связанные с выплатой вознаграждения

Кт 3390 05 Обязательства по сделке своп

4170 04 Обязательства по сделке своп.

108. При выплате или получении вознаграждения по валютному свопу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму получаемого вознаграждения:

Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 1280 06 Требования по сделке своп

2180 04 Требования по сделке своп;

2) на сумму выплачиваемого вознаграждения:

Дт 3390 05 Обязательства по сделке своп

4170 04 Обязательства по сделке своп

Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

109. На дату валютирования по закрытию валютного свопа осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований и обязательств:

Дт 8600 12 Условные обязательства по прочим производным

финансовым инструментам

Кт 8300 12 Условные требования по прочим производным финансовым

инструментам;

2) на сумму обмениваемой валюты:

при положительной стоимости валютного свопа:

Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах

1280 06 Требования по сделке своп

2180 04 Требования по сделке своп;

при отрицательной стоимости валютного свопа:

Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

3390 05 Обязательства по сделке своп

4170 04 Обязательства по сделке своп

Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

Параграф 5. Учет операций с процентным свопом

110. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым стороны обмениваются регулярными процентными платежами с применением фиксированной и плавающей ставок процента, (далее - процентный своп) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) в случае если по условиям процентного свопа выплаты предусмотрены по плавающей процентной ставке, но суммы получают по фиксированной процентной ставке:

Дт 8300 04 Фиксированный процентный своп

Кт 8600 04 Плавающий процентный своп;

2) в случае если по условиям процентного свопа выплаты предусмотрены по фиксированной процентной ставке, но суммы получают по плавающей процентной ставке:

Дт 8300 05 Плавающий процентный своп

Кт 8600 05 Фиксированный процентный своп.

111. При начислении доходов и расходов в виде вознаграждения по процентному свопу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму доходов:

Дт 1280 06 Требования по сделке своп

2180 04 Требования по сделке своп

Кт 6110 34 Прочие доходы, связанные с получением

вознаграждения;

2) на сумму расходов:

Дт 7310 25 Прочие расходы, связанные с выплатой вознаграждения

Кт 3390 05 Обязательства по сделке своп

4170 04 Обязательства по сделке своп.

112. При переоценке процентного свопа по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительной разницы:

Дт

1280 06

Требования по сделке своп

2180 04

Требования по сделке своп

Кт

6290 13

Доходы по сделкам своп;

2) на сумму отрицательной разницы:

Дт

7480 13

Расходы по сделкам своп

Кт

3390 05

Обязательства по сделке своп

4170 04

Обязательства по сделке своп;

одновременно, на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной переоценки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3390 05

Обязательства по сделке своп

4170 04

Обязательства по сделке своп

Кт

1280 06

Требования по сделке своп

2180 04

Требования по сделке своп.

113. На дату проведения периодических платежей после переоценки процентного свопа по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму полученного вознаграждения:

Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 1280 06 Требования по сделке своп

2180 04 Требования по сделке своп;

2) на сумму выплаченного вознаграждения:

Дт 3390 05 Обязательства по сделке своп

4170 04 Обязательства по сделке своп

Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

114. На дату закрытия открытой позиции или закрытия процентного свопа осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований и обязательств по покупке процентного свопа:

Дт 8300 04 Фиксированный процентный своп

Кт 8600 04 Плавающий процентный своп;

2) на сумму условных требований и обязательств по продаже процентного свопа:

Дт 8600 05 Фиксированный процентный своп

Кт 8300 05 Плавающий процентный своп.

Глава 10. Бухгалтерский учет хеджирования

115. Бухгалтерский учет ценных бумаг, аффинированных драгоценных металлов, иностранной валюты, займов, вкладов, определенных в качестве хеджируемой статьи, осуществляется в порядке, предусмотренном главами 3, 5, 6, 7 и 8 настоящей Инструкции.

116. Бухгалтерский учет производных инструментов, используемых в качестве инструментов хеджирования, осуществляется в порядке, предусмотренном главой 9 настоящей Инструкции, за исключением бухгалтерского учета хеджирования движения денежных средств и хеджирования чистых инвестиций, при которых доходы и расходы от переоценки инструментов хеджирования относятся на балансовый счет 5450 "Резерв на переоценку прочих активов".

Глава 11. Бухгалтерский учет операций по начислению комиссионного вознаграждения от пенсионных активов и от инвестиционного дохода по пенсионным активам

117. На сумму причитающегося комиссионного вознаграждения от пенсионных активов осуществляется следующая бухгалтерская запись:

1) при начислении комиссионного вознаграждения:

Дт 1270 62 Начисленные комиссионные доходы от пенсионных

активов

Кт 6110 62 Комиссионные доходы от пенсионных активов;

2) при получении комиссионного вознаграждения:

Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 1270 62 Начисленные комиссионные доходы от пенсионных

активов.

118. На сумму причитающегося комиссионного вознаграждения от инвестиционного дохода по пенсионным активам осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1270 61

Начисленные комиссионные доходы от инвестиционного дохода

Кт

6110 61

Комиссионные доходы от инвестиционного дохода.

118-1. При отрицательном инвестиционном доходе на сумму отрицательного комиссионного вознаграждения по пенсионным активам управляющим инвестиционным портфелем осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7470 61

Расходы по возмещению отрицательного комиссионного вознаграждения

Кт

3440 61

Краткосрочные обязательства по возмещению отрицательного комиссионного вознаграждения.

118-2. На конец отчетного месяца на сумму в пределах ранее начисленного отрицательного комиссионного вознаграждения от отрицательного инвестиционного дохода по пенсионным активам осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3440 61

Краткосрочные обязательства по возмещению отрицательного комиссионного вознаграждения

Кт

1270 61

Начисленные комиссионные доходы от инвестиционного дохода;

при получении комиссионного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 61

Начисленные комиссионные доходы от инвестиционного дохода.

118-3. При расторжении договора о доверительном управлении пенсионными активами на сумму обязательств по возмещению отрицательного комиссионного вознаграждению управляющим инвестиционным портфелем осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3440 61

Краткосрочные обязательства по возмещению отрицательного комиссионного вознаграждения

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах.

119. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

12. Бухгалтерский учет операций по возмещению отрицательной разницы между коэффициентом номинальной доходности и минимальным значением доходности

Глава 13. Бухгалтерский учет операций, связанных с деятельностью страхового брокера

127. При перечислении сумм страховых премий страхователем напрямую в страховую организацию на сумму начисленного комиссионного вознаграждения за оказанные посреднические услуги страховым брокером осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленного комиссионного вознаграждения за оказанные посреднические услуги:

Дт

1270 41

Начисленные комиссионные доходы страховых брокеров за посредническую деятельность по заключению договоров страхования

Кт

6110 41

Комиссионные доходы страховых брокеров;

2) на сумму фактически полученного комиссионного вознаграждения:

Дт

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 41

Начисленные комиссионные доходы страховых брокеров за посредническую деятельность по заключению договоров страхования

128. В случае заключения страховым брокером договора перестрахования от своего имени и по поручению перестрахователя (цедента) и перечислении сумм перестраховочных премий через страхового брокера перестраховочной организации, страховым брокером осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму перестраховочной премии к получению от страховой организации:

Дт

1280 42

Страховые премии к получению от перестрахователей

Кт

3390 41

Расчеты с перестраховщиками;

2) на сумму начисленного комиссионного вознаграждения, причитающегося страховому брокеру от размера перестраховочной премии:

Дт

1270 42

Начисленные комиссионные доходы страховых брокеров за посредническую деятельность по заключению договоров перестрахования

Кт

6110 41

Комиссионные доходы страховых брокеров;

3) на сумму фактически полученной перестраховочной премии от страховой организации:

Дт

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1280 42

Страховые премии к получению от перестрахователей.

129. При переводе страховым брокером перестраховочной премии перестраховочной организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленного комиссионного вознаграждения, причитающегося страховому брокеру от размера перестраховочной премии:

Дт

3390 41

Расчеты с перестраховщиками

Кт

1270 42

Начисленные комиссионные доходы страховых брокеров за посредническую деятельность по заключению договоров перестрахования;

2) при передаче перестраховочной премии перестраховочной организации нерезиденту Республики Казахстан на сумму удерживаемого налога у источника выплаты с доходов нерезидента Республики Казахстан:

Дт

3390 41

Расчеты с перестраховщиками

Кт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате;

3) на оставшуюся сумму перестраховочной премии, уплачиваемую перестраховочной организации в соответствии с договором перестрахования:

Дт

3390 41

Расчеты с перестраховщиками

Кт

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах.

130. В случае заключения страховым брокером договора перестрахования от своего имени и по поручению перестрахователя (цедента) и перечислении сумм перестраховочных премий перестрахователем напрямую перестраховочной организации, страховым брокером осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленного комиссионного вознаграждения:

Дт

1270 42

Начисленные комиссионные доходы страховых брокеров за посредническую деятельность по заключению договоров перестрахования

Кт

6110 41

Комиссионные доходы страховых брокеров;

2) на сумму фактически полученного комиссионного вознаграждения:

Дт

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 42

Начисленные комиссионные доходы страховых брокеров за посредническую деятельность по заключению договоров перестрахования.

131. При оказании страховым брокером услуг по сбору страховых выплат от страховых (перестраховочных) организаций осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму страховых выплат, подлежащих получению от страховых (перестраховочных) организаций:

Дт

1280 43

Требование к страховщикам

1280 44

Требование к перестраховщикам

Кт

3390 42

Расчеты с перестрахователями

3390 43

Расчеты со страхователями;

2) на сумму начисленного комиссионного вознаграждения, причитающегося страховому брокеру, от размера страховой выплаты:

Дт

1270 41

Начисленные комиссионные доходы страховых брокеров за посредническую деятельность по заключению договоров страхования

1270 42

Начисленные комиссионные доходы страховых брокеров за посредническую деятельность по заключению договоров перестрахования.

Кт

6110 41

Комиссионные доходы страховых брокеров;

3) на сумму фактически полученных страховых выплат, подлежащих перечислению страхователю (перестрахователю):

Дт

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1280 43

Требование к страховщикам

1280 44

Требование к перестраховщикам.

132. При переводе страховым брокером страховой выплаты страхователям (перестрахователям) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленного комиссионного вознаграждения, причитающегося страховому брокеру:

Дт

3390 42

Расчеты с перестрахователями

3390 43

Расчеты со страхователями

Кт

1270 41

Начисленные комиссионные доходы страховых брокеров за посредническую деятельность по заключению договоров страхования

1270 42

Начисленные комиссионные доходы страховых брокеров за посредническую деятельность по заключению договоров перестрахования.

2) на оставшуюся сумму страховой выплаты:

Дт

3390 42

Расчет с перестрахователями

3390 43

Расчеты со страхователями

Кт

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах.

133. При заключении страховым брокером договора страхования своей гражданско-правовой ответственности перед третьими лицами, с момента заключения договора страхования страховым брокером осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму страховых премий, подлежащих выплате страховой организации:

Дт

1620 01

Страховые премии, выплаченные страховым организациям

Кт

3390 45

Прочая кредиторская задолженность, связанная с брокерской деятельностью;

2) на сумму страховых премий, фактически перечисленных страховой организации:

Дт

3390 45

Прочая кредиторская задолженность, связанная с брокерской деятельностью

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

3) на сумму отнесения страховых премий, перечисленных страховой организации, на расходы отчетного периода:

Дт

7210

Административные расходы

Кт

1620 01

Страховые премии, выплаченные страховым организациям.

Глава 14. Бухгалтерский учет операций по возмещению отрицательной разницы между доходностью пенсионных активов и минимальным значением доходности пенсионных активов

134. При формировании и (или) увеличении управляющим инвестиционным портфелем резерва по возмещению отрицательной разницы между номинальной доходностью пенсионных активов, полученной управляющим инвестиционным портфелем, и минимальным значением доходности пенсионных активов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года

Кт

5460 63

Резерв по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности (пассивный).

135. При списании и (или) уменьшении управляющим инвестиционным портфелем сформированного резерва по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

5460 63

Резерв по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности (пассивный)

Кт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

136. При признании управляющим обязательств по возмещению отрицательной разницы между номинальной доходностью пенсионных активов, полученных управляющим инвестиционным портфелем, и минимальным значением доходности пенсионных активов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7440 63

Расходы по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности

Кт

3440 63

Краткосрочные обязательства по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности;

при возмещении отрицательной разницы между номинальной доходностью пенсионных активов, полученных управляющим инвестиционным портфелем, и минимальным значением доходности пенсионных активов осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3440 63

Краткосрочные обязательства по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах.

Глава 15. Бухгалтерский учет операций по начислению комиссионного вознаграждения от инвестиционного дохода и за услуги иных профессиональных участников рынка ценных бумаг

137. На сумму причитающегося комиссионного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

1) на сумму начисленного комиссионного вознаграждения:

Дт

1270 83

Начисленные комиссионные доходы за услуги иных профессиональных участников рынка ценных бумаг

Кт

6110 82

Комиссионные доходы за услуги иных профессиональных участников рынка ценных бумаг;

2) на сумму фактически полученных денег:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 83

Начисленные комиссионные доходы за услуги иных профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Глава 16. Бухгалтерский учет финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи в соответствии с международным стандартом для малого и среднего бизнеса

Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

138. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категорию «ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении аванса брокеру:

Дт

1610 02

Расчеты с брокерами

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:

Дт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах

1610 02

Расчеты с брокерами;

3) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

Дт

1140 08

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

2030 08

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

4) на сумму дисконта (скидки):

Дт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Кт

1140 07

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

2030 07

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи;

5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

6) в случае превышения суммы сделки по покупке долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1140 07

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

1140 08

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

2030 07

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

2030 08

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи;

7) в случае превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

Дт

1140 07

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

1140 08

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

2030 07

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

2030 08

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.

139. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

6110 01

Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

140. При начислении расходов в виде корпоративного подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты эмитентом долговой ценной бумаги, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7710

Расходы по корпоративному подоходному налогу

Кт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.

141. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму амортизации премии:

Дт

7310 02

Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам

Кт

1140 08

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

2030 08

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи;

2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

Дт

1140 07

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

2030 07

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

Кт

6110 03

Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам.

142. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 139 и 141 Инструкции, производится переоценка приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1140 09

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 09

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

5440 01

Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;

если стоимость долговых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, выше их справедливой стоимости:

Дт

5440 01

Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

1140 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;

на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

Дт

1140 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

1140 09

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 09

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

143. При переоценке долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

1140 08

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 08

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты;

одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1140 07

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

2030 07

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи;

на сумму положительной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

Дт

1140 09

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

1140 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 09

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

5440 01

Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;

при уменьшении обменного курса валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

1140 08

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 08

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1140 07

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

2030 07

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты;

на сумму отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

Дт

5440 01

Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

1140 09

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

1140 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 09

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

144. При получении от эмитента начисленного вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму полученного вознаграждения:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

Дт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам.

145. При продаже приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пунктам 139, 141 и 142 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму несамортизированной премии по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи:

Дт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Кт

1140 08

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

2030 08

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи;

2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки) по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи:

Дт

1140 07

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

2030 07

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

Кт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

3) на сумму накопленной положительной переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:

Дт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Кт

1140 09

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 09

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;

4) на сумму накопленной отрицательной переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:

Дт

1140 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

5) на сумму заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

6) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6280 09

Доходы от покупки - продажи ценных бумаг;

7) в случае превышения стоимости долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

Дт

7470 10

Расходы от покупки - продажи ценных бумаг

Кт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

8) на сумму доходов от переоценки долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости:

Дт

5440 01

Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

6150 05

Доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи;

9) на сумму расходов от переоценки долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости:

Дт

7470 11

Расходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

Кт

5440 01

Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

146. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пунктам 139, 141 и 142 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

Дт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

3) на сумму доходов от переоценки долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости:

Дт

5440 01

Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

6150 05

Доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи;

4) на сумму расходов от переоценки долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости:

Дт

7470 11

Расходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

Кт

5440 01

Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

147. На каждую отчетную дату оценивается наличие объективных признаков обесценения приобретенных долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. В случае их обесценения рассчитывается сумма убытка от обесценения в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и при создании (увеличении) резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7440 04

Расходы по формированию резервов (провизий) по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

Кт

1290 27

Резервы (провизии) по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи;

при наличии сумм отрицательной переоценки на счете капитала по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, одновременно осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2030 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

5440 01

Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

148. При уменьшении (аннулировании) в случаях, предусмотренных международными стандартами финансовой отчетности, резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1290 27

Резервы (провизии) по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

Кт

6240 26

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи.

149. При списании финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, с баланса за счет созданных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1290 27

Резервы (провизии) по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

Кт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.

150. При погашении эмитентом финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, списанных за баланс за счет резервов (провизий), осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6240 26

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи.

Параграф 2. Учет приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

151. При покупке долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении аванса брокеру:

Дт

1610 02

Расчеты с брокерами

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

2) на чистую стоимость приобретенной долевой ценной бумаги с учетом затрат по сделке:

Дт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах

1610 02

Расчеты с брокерами;

3) в случае превышения суммы сделки по покупке долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт

7470 10

Расходы от покупки - продажи ценных бумаг

Кт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

4) в случае превышения справедливой стоимости долевых ценных бумаг над суммой сделки их по покупке:

Дт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.

152. При начислении причитающихся дивидендов по долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

6120

Доходы по дивидендам.

153. При начислении расходов в виде корпоративного подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты эмитентом долевых ценных бумаг, осуществляется бухгалтерская запись согласно пункту 140 Инструкции.

154. При переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1140 09

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 09

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

5440 01

Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;

если стоимость долевых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, выше их справедливой стоимости:

Дт

5440 01

Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

1140 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;

на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:

Дт

1140 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

1140 09

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 09

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

155. При переоценке долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1140 09

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

1140 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 09

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

5440 01

Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;

на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

5440 01

Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

1140 09

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

1140 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 09

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

156. При выплате эмитентом дивидендов по долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам;

на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

Дт

3110

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

157. При продаже или выкупе эмитентом долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, после переоценки долевых ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пункту 154 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму накопленной положительной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

Дт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Кт

1140 09

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 09

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;

2) на сумму накопленной отрицательной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

Дт

1140 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

2030 10

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

3) на сумму заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6280 09

Доходы от покупки - продажи ценных бумаг;

5) в случае превышения стоимости долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1140 06

Краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

2030 06

Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

6) на сумму доходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

Дт

5440 01

Резерв на переоценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Кт

6150 05

Доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи;

7) на сумму расходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, имеющимся в наличии для продажи:

Дт

7470 11

Расходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Глава 17. Учет основных средств в соответствии с международным стандартом для малого и среднего бизнеса

158. При покупке основного средства осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при поступлении основного средства:

Дт

2410

Основные средства

Кт

3310

Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам;

2) при оплате основного средства:

Дт

3310

Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам

Кт

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах.

159. При приобретении основного средства путем его обмена на другое основное средство осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) в случае если справедливая стоимость приобретенного объекта равна стоимости переданного объекта:

Дт

2410

Основные средства (принятый объект)

2420

Амортизация основных средств

Кт

2410

Основные средства (переданный объект);

2) если справедливая стоимость приобретенного объекта выше стоимости переданного объекта:

Дт

2410

Основные средства (принятый объект)

2420

Амортизация основных средств

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

2410

Основные средства (переданный объект)

6210

Доходы от выбытия активов;

3) если справедливая стоимость приобретенного объекта ниже стоимости переданного объекта:

Дт

2410

Основные средства (принятый объект)

2420

Амортизация основных средств

7410

Расходы по выбытию активов

Кт

2410

Основные средства (переданный объект)

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах.

160. При начислении амортизации по основным средствам осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7490 01

Расходы по амортизации основных средств и активов в форме права пользования

Кт

2420

Амортизация основных средств.

161. При выявлении обесценения объекта или группы объектов основных средств осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) в случае применения метода учета по первоначальной стоимости

Дт

7420

Расходы от обесценения активов

Кт

2430

Убыток от обесценения основных средств;

2) в случае применения метода учета по переоцененной стоимости обесценение объекта или группы объектов основных средств осуществляется с учетом начисленного ранее резерва по переоценке:

Дт

7420

Расходы от обесценения активов

5420

Резерв на переоценку основных средств и активов в форме права пользования

Кт

2430

Убыток от обесценения основных средств.

162. В случае применения к основным средствам метода учета по переоцененной стоимости, переоценка основных средств осуществляется следующими бухгалтерскими записями:

1) в случае положительной переоценки:

Дт

2410

Основные средства

2420

Амортизация основных средств

Кт

5420

Резерв на переоценку основных средств и активов в форме права пользования;

2) в случае отрицательной переоценки:

Дт

2420

Амортизация основных средств

5420

Резерв на переоценку основных средств и активов в форме права пользования

7420

Расходы от обесценения активов

Кт

2410

Основные средства.

163. При списании объектов основных средств осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2420

Амортизация основных средств

7410

Расходы по выбытию активов

Кт

2410

Основные средства.

Глава 18. Учет запасов при покупке и при реализации в соответствии с международным стандартом для малого и среднего бизнеса

164. При покупке запасов осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при поступлении запасов:

Дт

1330

Товары

Кт

3310

Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам;

2) при оплате запасов:

Дт

3310

Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам

Кт

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах.

165. При реализации запасов осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при признании дохода от реализации:

Дт

1210

Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

Кт

6010

Доход от реализации продукции и оказания услуг;

2) при получении оплаты от покупателей:

Дт

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1210

Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;

и одновременно:

Дт

7010

Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг

Кт

1330

Товары.

Глава 19. Учет операций по выплате заработной платы и других денежных выплат в соответствии с международным стандартом для малого и среднего бизнеса

166. При выдаче работнику денежных средств подотчет осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1250

Краткосрочная дебиторская задолженность работников

Кт

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах.

167. На основании подтверждающих документов, подготовленных в соответствии с требованиями, установленными внутренними документами Организации, осуществляется следующая бухгалтерская запись по списанию задолженности работника:

Дт

7210

Административные расходы

Кт

1250

Краткосрочная дебиторская задолженность работников.

168. При начислении заработной платы Организацией, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

1) на сумму начисления заработной платы:

Дт

7210

Административные расходы

Кт

3350

Краткосрочная задолженность по оплате труда;

2) на сумму удержания индивидуального подоходного налога с заработной платы:

Дт

3350

Краткосрочная задолженность по оплате труда

Кт

3120

Индивидуальный подоходный налог;

3) на сумму удержания обязательных пенсионных отчислений с заработной платы:

Дт

3350

Краткосрочная задолженность по оплате труда

Кт

3220

Обязательства по пенсионным отчислениям;

4) на сумму начисления обязательных социальных отчислений с заработной платы:

Дт

7220 01

Расходы по социальному налогу и социальным платежам

Кт

3150

Социальный налог (Обязательные социальные отчисления);

5) на сумму начисления социального налога с заработной платы:

Дт

7220 01

Расходы по социальному налогу и социальным платежам

Кт

3150

Социальный налог.

169. При фактической выплате заработной платы осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

3350

Краткосрочная задолженность по оплате труда

Кт

1010

Денежные средства в кассе

1030

Денежные средства на текущих счетах.

170. При оплате налогов и обязательных платежей в бюджет, удержанных и начисленных согласно пункту 168 настоящей Инструкции, по заработной плате, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму выплаты индивидуального подоходного налога:

Дт

3120

Индивидуальный подоходный налог

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

2) на сумму выплаты социального налога:

Дт

3150

Социальный налог

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

3) на сумму выплаты обязательных пенсионных отчислений (в разбивке по каждому сотруднику):

Дт

3220

Обязательства по пенсионным отчислениям

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

4) на сумму выплаты обязательных пенсионных отчислений (в разбивке по каждому сотруднику):

Дт

3150

Социальный налог (Обязательные социальные отчисления)

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах.

Глава 20. Учет активов, принятых в инвестиционное управление

171. При получении организацией активов в инвестиционное управление на сумму активов, принятых в соответствии с договором об инвестиционном управлении, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1800 01

Деньги

1800 02

Аффинированные драгоценные металлы

1800 03

Ценные бумаги

1800 04

Вклады размещенные

1800 05

Инвестиции в капитал

1800 06

Нематериальные активы

1800 07

Основные средства

1800 08

Прочие активы

1800 09

Счета к получению

1800 10

Дивиденды

1800 11

Вознаграждение

1800 12

Прочие требования

Кт

1830 01

Поступление активов от клиента.

Глава 21. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в иностранную валюту

 172. При покупке иностранной валюты организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) если курс покупки ниже рыночного курса:

Дт

1800 01

Деньги (на сумму купленной иностранной валюты)

Кт

1800 01

Деньги (на выплаченную сумму денег в тенге)

1830 03

Доходы от купли-продажи (на разницу между курсом покупки и рыночным курсом);

2) если курс покупки выше рыночного курса:

Дт

1800 01

Деньги (на сумму купленной иностранной валюты)

1840 03

Расходы от купли-продажи (на разницу между курсом покупки и рыночным курсом)

Кт

1800 01

Деньги (на выплаченную сумму денег в тенге).

173. При продаже иностранной валюты организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) если курс продажи выше рыночного курса:

Дт

1800 01

Деньги (на полученную сумму денег в тенге)

Кт

1800 01

Деньги (на сумму проданной иностранной валюты)

1830 03

Доходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи и рыночным курсом);

2) если курс продажи ниже рыночного курса:

Дт

1800 01

Деньги (на полученную сумму денег в тенге)

1840 03

Расходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи и рыночным курсом)

Кт

1800 01

Деньги (на сумму проданной иностранной валюты).

174. При обмене иностранными валютами организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1800 01

Деньги (на сумму купленной иностранной валюты)

Кт

1800 01

Деньги (на сумму проданной иностранной валюты);

на сумму положительной разницы:

Дт

1800 01

Деньги

Кт

1830 03

Доходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи (покупки) и рыночным курсом);

на сумму отрицательной разницы:

Дт

1840 03

Расходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи (покупки) и рыночным курсом)

Кт

1800 01

Деньги.

175. При переоценке денег в иностранной валюте по рыночному курсу обмена валют на дату переоценки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при увеличении рыночного курса обмена валют на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1800 01

Деньги (в иностранной валюте)

Кт

1830 05

Доходы по курсовой разнице;

2) при уменьшении рыночного курса обмена валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

1840 05

Расходы по курсовой разнице

Кт

1800 01

Деньги (в иностранной валюте).

Глава 22. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, во вклады

 176. При размещении денег, находящихся в инвестиционном управлении, во вклады в банках второго уровня или организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на сумму вклада с учетом затрат по сделке, при их наличии, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1800 04

Вклады размещенные

Кт

1800 01

Деньги.

177. При начислении вознаграждения по вкладу, определенному договором банковского вклада, в соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1800 11

Вознаграждение

Кт

1830 02

Доходы в виде вознаграждения (дивиденды).

178. При фактическом получении вознаграждения по вкладу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1800 01

Деньги

Кт

1800 11

Вознаграждение.

179. В конце срока банковского вклада при возврате денег осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1800 01

Деньги

Кт

1800 04

Вклады размещенные

1800 11

Вознаграждение.

180. При переоценке вкладов в иностранной валюте по рыночному курсу обмена валют на дату переоценки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при увеличении рыночного курса обмена валют на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1800 04

Вклады размещенные

Кт

1830 05

Доходы по курсовой разнице;

 2) при уменьшении рыночного курса обмена валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

1840 05

Расходы по курсовой разнице

Кт

1800 04

Вклады размещенные.

Глава 23. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в ценные бумаги

 181. При приобретении ценных бумаг за счет активов, находящихся в инвестиционном управлении, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на чистую стоимость приобретенных ценных бумаг (на сумму, не превышающую номинальную стоимость):

Дт

1800 03

Ценные бумаги

Кт

1800 01

Деньги;

2) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

Дт

1800 03

Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы премии по ценной бумаге)

Кт

1800 01

Деньги

1820 01

Счета к оплате;

3) на сумму дисконта (скидки):

Дт

1800 03

Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета номинальной стоимости ценной бумаги)

Кт

1800 03

Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге);

4) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт

1800 11

Вознаграждение

Кт

1800 01

Деньги.

182. В соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой организации, производится начисление вознаграждения по объявленной ставке процента по приобретенным ценным бумагам. При этом на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1800 11

Вознаграждение

Кт

1830 02

Доходы в виде вознаграждения (дивиденды).

183. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным ценным бумагам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму амортизации премии:

Дт

1840 08

Прочие расходы

Кт

1800 03

Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы премии по ценной бумаге);

2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

Дт

1800 03

Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге)

Кт

1830 02

Доходы в виде вознаграждения (дивиденды).

184. После начисления объявленного вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 182 и 183 настоящей Инструкции производится переоценка приобретенных ценных бумаг по справедливой стоимости и с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1800 03

Ценные бумаги

Кт

1830 04

Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости;

 2) при превышении стоимости ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над их справедливой стоимостью:

Дт

1840 04

Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости

Кт

1800 03

Ценные бумаги.

185. При переоценке приобретенных ценных бумаг (за исключением долевых ценных бумаг), стоимость которых выражена в иностранной валюте, по рыночному курсу обмена валют на дату переоценки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при увеличении рыночного курса обмена валют:

на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1800 03

Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета номинальной стоимости и суммы премии по ценной бумаге)

1800 11

Вознаграждение

Кт

1830 05

Доходы по курсовой разнице;

на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

1840 05

Расходы по курсовой разнице

Кт

1800 03

Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге);

 2) при уменьшении рыночного курса обмена валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

1840 05

Расходы по курсовой разнице

1800 03

Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета номинальной стоимости и суммы премии по ценной бумаге)

1800 11

Вознаграждение

и, одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1800 03

Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге)

Кт

1830 05

Доходы по курсовой разнице.

186. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения по ценным бумагам на сумму выплаченного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1800 01

Деньги

Кт

1800 11

Вознаграждение.

187. При продаже приобретенных ценных бумаг после начисления объявленного вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пунктам 182, 183 и 184 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму несамортизированной премии по ценным бумагам:

Дт

1800 03

Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета номинальной стоимости ценной бумаги)

Кт

1800 03

Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы премии по ценной бумаге);

2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки) по ценным бумагам:

Дт

1800 03

Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге)

Кт

1800 03

Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета номинальной стоимости ценной бумаги);

3) на сумму заключенной сделки по продаже ценных бумаг:

при возникновении положительной разницы между суммой сделки и стоимостью активов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1800 01

Деньги

Кт

1800 03

Ценные бумаги

1800 11

Вознаграждение

1830 03

Доходы от купли-продажи;

при возникновении отрицательной разницы между суммой сделки и стоимостью активов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1800 01

Деньги

1840 03

Расходы от купли-продажи

Кт

1800 03

Ценные бумаги

1800 11

Вознаграждение.

Глава 24. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в производные финансовые инструменты

188. При приобретении производного финансового инструмента за счет активов, находящихся в инвестиционном управлении, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму выплаченной премии по приобретенному опциону «колл» («пут») с открытием отдельного субсчета для учета стоимости производного финансового инструмента:

Дт

1800 12

Прочие требования

Кт

1800 01

Деньги;

2) на сумму маржи по фьючерсу:

Дт

1800 08

Прочие активы

Кт

1800 01

Деньги.

189. При переоценке производного финансового инструмента по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости производного финансового инструмента:

Дт

1800 12

Прочие требования

Кт

1830 04

Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости;

 2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости производного финансового инструмента:

Дт

1840 04

Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости

Кт

1820 02

Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета стоимости производных финансовых инструментов);

 3) на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости производных финансовых инструментов:

Дт

1820 02

Прочие обязательства

Кт

1800 12

Прочие требования.

190. При выплате организацией в пользу контрпартнера (контрпартнером в пользу организации) суммы маржи осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму маржи, дополнительно выплаченной организацией:

Дт

1800 08

Прочие активы

Кт

1800 01

Деньги;

2) на сумму маржи, полученной от контрпартнера:

Дт

1800 08

Прочие активы

Кт

1820 02

Прочие обязательства;

3) при списании допустимой числящейся маржи со счета, открытого на фондовой бирже (у брокера):

Дт

1800 01

Деньги

Кт

1800 08

Прочие активы;

4) на сумму маржи, полученной фондовой биржей (брокером):

Дт

1820 02

Прочие обязательства

Кт

1800 08

Прочие активы.

191. На дату исполнения производного финансового инструмента осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении денег организацией в случае расчетов на нетто основе:

Дт

1820 02

Прочие обязательства

Кт

1800 01

Деньги;

2) при получении денег от контрпартнера в случае расчетов на нетто основе:

Дт

1800 01

Деньги

Кт

1800 12

Прочие требования;

3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями производного финансового инструмента:

на стоимость приобретенного актива:

Дт

1800 01

Деньги

1800 02

Аффинированные драгоценные металлы

1800 03

Ценные бумаги

1800 05

Инвестиции в капитал

1800 07

Основные средства

1800 08

Прочие активы

1820 02

Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета стоимости производных финансовых инструментов)

Кт

1800 01

Деньги

1800 12

Прочие обязательства;

4) при продаже базового актива в соответствии с условиями производных финансовых инструментов:

на стоимость продаваемого актива:

Дт

1800 01

Деньги

1820 02

Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета стоимости производных финансовых инструментов)

Кт

1800 01

Деньги

1800 02

Аффинированные драгоценные металлы

1800 03

Ценные бумаги

1800 05

Инвестиции в капитал

1800 07

Основные средства

1800 08

Прочие активы

1800 12

Прочие требования (отдельные субсчета для учета производных финансовых инструментов).

Глава 25. Совершение операций РЕПО и обратного РЕПО с ценными бумагами, находящимися в инвестиционном управлении

192. При открытии операции РЕПО:

1) организация, передающая ценные бумаги в обмен на деньги, при совершении операции РЕПО на сумму сделки осуществляет следующую бухгалтерскую запись:

Дт

1800 01

Деньги

Кт

1820 02

Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета операций РЕПО с ценными бумагами);

2) организация, предоставляющая деньги в обмен на ценные бумаги, при совершении операции обратного РЕПО на сумму сделки осуществляет следующую бухгалтерскую запись:

Дт

1800 12

Прочие требования (отдельные субсчета для учета операций РЕПО с ценными бумагами)

Кт

1800 01

Деньги.

193. На протяжении срока действия операций РЕПО и обратного РЕПО на основании условий сделки РЕПО рассчитывается сумма вознаграждения, причитающаяся по сделке к зачислению соответственно на расходы и доходы за установленный срок действия данных операций. При этом осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисляемого расхода в виде вознаграждения по операциям РЕПО:

Дт

1840 02

Расходы по выплате комиссионных вознаграждений

Кт

1820 02

Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета операций РЕПО с ценными бумагами);

2) на сумму начисляемого дохода в виде вознаграждения по операции обратного РЕПО:

Дт

1800 11

Вознаграждение

Кт

1830 02

Доходы в виде вознаграждения (дивиденды).

194. При закрытии операции РЕПО после проведения начисления вознаграждения согласно пункту 193 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при обратном получении организацией, ранее переданных ценных бумаг по операции РЕПО:

на сумму начисленного вознаграждения по сделке РЕПО:

Дт

1820 02

Прочие обязательства

Кт

1800 01

Деньги; на стоимость закрытия сделки РЕПО, установленную на момент заключения данной сделки:

Дт

1820 02

Прочие обязательства

Кт

1800 01

Деньги;

2) при передаче организацией ранее полученных ценных бумаг по операции обратного РЕПО:

на сумму начисленного вознаграждения:

Дт

1800 01

Деньги

Кт

1800 11

Вознаграждение; на стоимость закрытия сделки обратного РЕПО, установленную на момент заключения данной сделки:

Дт

1800 01

Деньги

Кт

1800 12

Прочие требования.

Глава 26. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в аффинированные драгоценные металлы

195. При размещении денег, находящихся в инвестиционном управлении, в аффинированные драгоценные металлы на стоимость приобретенных драгоценных металлов осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1800 02

Аффинированные драгоценные металлы

Кт

1800 01

Деньги.

Во вспомогательном бухгалтерском учете аффинированные драгоценные металлы отражаются в унциях, а также в тенге путем умножения имеющегося в наличии количества аффинированных драгоценных металлов на установленные на дату отражения в бухгалтерском учете утренний или вечерний фиксинг Лондонской Ассоциации рынка драгоценных металлов и курс тенге к доллару США.

196. При переоценке приобретенных аффинированных драгоценных металлов по справедливой стоимости на сумму переоценки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при увеличении стоимости аффинированных драгоценных металлов:

Дт

1800 02

Аффинированные драгоценные металлы

Кт

1830 04

Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости;

 2) при уменьшении стоимости аффинированных драгоценных металлов:

Дт

1840 04

Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости

Кт

1800 02

Аффинированные драгоценные металлы.

197. При продаже аффинированных драгоценных металлов после переоценки по справедливой стоимости согласно пункту 196 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по цене продажи аффинированных драгоценных металлов:

Дт

1800 01

Деньги

Кт

1830 03

Доходы от купли-продажи;

 2) на стоимость аффинированных драгоценных металлов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1840 03

Расходы от купли-продажи

Кт

1800 02

Аффинированные драгоценные металлы.

Глава 27. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в инвестиции в капитал юридических лиц, не являющихся акционерными обществами

198. При размещении денег, находящихся в инвестиционном управлении, в инвестиции в капитал юридических лиц, не являющихся акционерными обществами, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1800 05

Инвестиции в капитал

Кт

1800 01

Деньги.

199. При продаже доли участия в капитале осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при возникновении положительной разницы между суммой сделки и стоимостью активов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1800 01

Деньги

Кт

1800 05

Инвестиции в капитал

1830 03

Доходы от купли-продажи;

2) при возникновении отрицательной разницы между суммой сделки и стоимостью активов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1800 01

Деньги

1840 03

Расходы от купли-продажи

Кт

1800 05

Инвестиции в капитал.

Глава 28. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в основные средства и нематериальные активы

 200. При размещении денег, находящихся в инвестиционном управлении, в основные средства и нематериальные активы осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1800 06

Нематериальные активы

1800 07

Основные средства

Кт

1800 01

Деньги.

201. При переоценке основных средств и нематериальных активов по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при превышении справедливой стоимости основных средств и нематериальных активов над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1800 06

Нематериальные активы

1800 07

Основные средства

Кт

1830 04

Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости;

2) при превышении стоимости основных средств и нематериальных активов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над их справедливой стоимостью:

Дт

1840 04

Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости

Кт

1800 06

Нематериальные активы

1800 07

Основные средства.

202. При продаже основных средств и нематериальных активов осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при возникновении положительной разницы между суммой сделки и стоимостью активов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1800 01

Деньги

Кт

1800 06

Нематериальные активы

1800 07

Основные средства

1830 03

Доходы от купли-продажи;

2) при возникновении отрицательной разницы между суммой сделки и стоимостью активов, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

Дт

1800 01

Деньги

1840 03

Расходы от купли-продажи

Кт

1800 06

Нематериальные активы

1800 07

Основные средства.

Глава 29. Учет активов, изъятых из инвестиционного управления

203. В случае изъятия клиентом части активов, находящихся в инвестиционном управлении, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1840 01

Изъятие активов клиента

Кт

1800 01

Деньги

1800 02

Аффинированные драгоценные металлы

1800 03

Ценные бумаги

1800 04

Вклады размещенные

1800 05

Инвестиции в капитал

1800 06

Нематериальные активы

1800 07

Основные средства

1800 08

Прочие активы

1800 09

Счета к получению

1800 10

Дивиденды

1800 11

Вознаграждение

1800 12

Прочие требования.

204. В конце отчетного периода в целях проведения анализа эффективности инвестиционного управления активами клиента проводится обобщение информации по формированию конечного финансового результата за отчетный период путем осуществления следующих бухгалтерских записей:

на сумму доходов, начисленных по операциям с активами клиента:

Дт

1830 01

Поступление активов от клиента

1830 02

Доходы в виде вознаграждения (дивиденды)

1830 03

Доходы от купли-продажи

1830 04

Доходы от переоценки активов

по справедливой стоимости

1830 05

Доходы по курсовой разнице

1830 08

Прочие доходы

Кт

1810 01

Капитал;

и, одновременно, на сумму расходов, начисленных по операциям с активами клиента:

Дт

1810 01

Капитал

Кт

1840 02

Расходы по выплате комиссионных

вознаграждений

1840 03

Расходы от купли-продажи

1840 04

Расходы от переоценки активов по

справедливой стоимости

1840 05

Расходы по курсовой разнице

1840 08

Прочие расходы.

205. В конце срока действия договора на инвестиционное управление активами клиента организацией возвращаются все имеющиеся активы по счету клиента. При этом по имеющимся в наличии активам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму доходов, начисленных по операциям с активами клиента:

Дт

1830 01

Поступление активов от клиента

1830 02

Доходы в виде вознаграждения (дивиденды)

1830 03

Доходы от купли-продажи

1830 04

Доходы от переоценки активов

по справедливой стоимости

1830 05

Доходы по курсовой разнице

1830 08

Прочие доходы

Кт

1810 01

Капитал;

и, одновременно, на сумму расходов, начисленных по операциям с активами клиента:

Дт

1810 01

Капитал

Кт

1840 02

Расходы по выплате комиссионных

вознаграждений

1840 03

Расходы от купли-продажи

1840 04

Расходы от переоценки активов

по справедливой стоимости

1840 05

Расходы по курсовой разнице

1840 08

Прочие расходы;

2) на сумму остатков по счетам обязательств по клиенту:

Дт

1820 01

Счета к оплате

1820 02

Прочие обязательства

Кт

1840 01

Изъятие активов клиента;

3) на сумму остатков по счетам активов по клиенту:

Дт

1840 01

Изъятие активов клиента

Кт

1800 01

Деньги

1800 02

Аффинированные драгоценные металлы

1800 03

Ценные бумаги

1800 04

Вклады размещенные

1800 05

Инвестиции в капитал

1800 06

Нематериальные активы

1800 07

Основные средства

1800 08

Прочие активы

1800 09

Счета к получению

1800 10

Дивиденды

1800 11

Вознаграждение

1800 12

Прочие требования;

4) на сумму остатка по счету капитала:

Дт

1810 01

Капитал

Кт

1840 01

Изъятие активов клиента.

Глава 30. Учет активов, принятых по договору об оказании брокерских услуг

206. При принятии брокером по договору об оказании брокерских услуг денег от клиента, отвечающих критериям признания в качестве актива в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета 33 «Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности», утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 16 июля 2014 года № 137 «Об утверждении Стандарта бухгалтерского учета 33 «Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 9735), осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на балансовых счетах:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

3390 81

Обязательства брокера перед клиентом;

2) при покупке брокером активов на деньги клиента:

Дт

3390 81

Обязательства брокера перед клиентом

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах.

Решение о соответствии принимаемых от клиента денег критериям признания в качестве актива в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета 33 «Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности», утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 16 июля 2014 года № 137 «Об утверждении Стандарта бухгалтерского учета 33 «Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 9735), принимается в соответствии с внутренними документами брокера.

207. Брокер с правом ведения счетов клиентов в качестве номинального держателя при получении денег от клиента, а также при покупке активов для клиента осуществляет следующую бухгалтерскую запись на внебалансовом учете:

Приход

8970

Счета «депо».

208. Брокер с правом ведения счетов клиентов в качестве номинального держателя при выбытии денег, полученных от клиента, а также при продаже активов для клиента осуществляет следующую бухгалтерскую запись на внебалансовом учете:

Расход

8970

Счета «депо».».