V1100007118 Действует

Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, целевыми активами и целевыми накоплениями, осуществляемыми единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами

Национальный Банк Республики Казахстан

Анализ Ссылки История PDF DOCX

Принят

01.07.2011

Изменён

24.12.2025

Форма

Инструкция, Постановление

Рег. номер

60330

Юридическая сила

Акт Министерства или ведомства

Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, целевыми активами и целевыми накоплениями, осуществляемыми единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами

В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 «Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан» Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, целевыми активами и целевыми накоплениями, осуществляемыми единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами.

2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 99 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5432).

Председатель Национального Банка

Г. Марченко

Утверждена

постановлением Правления

Национального Банка

Республики Казахстан

от 1 июля 2011 года № 69

Инструкция по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, целевыми активами и целевыми накоплениями, осуществляемыми осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами

Глава 1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 «Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан» Стандартом финансовой отчетности «Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам», утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2013 года № 195 «Об утверждении Стандарта финансовой отчетности «Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8765) (далее – Стандарт), международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – Фонд).

2. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

2-1. Для целей настоящей Инструкции справедливая стоимость актива определяется в соответствии с постановлением Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка от 26 июня 2023 года №58 «Об утверждении Правил осуществления учета и оценки пенсионных активов» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №32997).

Сноска. Инструкция дополнена пунктом 2-1 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 23.09.2013 № 250 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); в редакции постановлений Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 27.11.2023 № 87 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции

3. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные Социальным кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и международными стандартами финансовой отчетности.

4. Для целей настоящей Инструкции используются также следующие понятия:

1) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право ее владельца на получение от эмитента суммы основного долга в размере и в сроки, установленные условиями выпуска;

2) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения) и ее номинальной стоимостью, образующая доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

3) учетная стоимость - стоимость, по которой актив или обязательство отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения;

4) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);

5) затраты по сделке - это дополнительные расходы, прямо связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства, которые являются обязательным условием для их приобретения, выпуска или реализации;

6) премия - сумма положительной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения), и ее номинальной стоимостью, образующая расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

7) амортизация премии или дисконта (скидки) - это постепенное отнесение суммы числящейся премии или дисконта (скидки) на доходы или расходы организации;

8) долевые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право на долю в чистых активах (активы за вычетом обязательств) организации. В целях настоящей Инструкции к долевым ценным бумагам относятся акции, депозитарные расписки на акции, паи паевых инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, подпадающие под определение долевых ценных бумаг в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Глава 3. Бухгалтерский учет операций по получению пенсионных взносов и выплате пенсионных накоплений

5. Единый накопительный пенсионный фонд на основании платежных документов и списков физических лиц, в чью пользу перечисляются обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы и пени, полученных от некоммерческого акционерного общества "Государственная корпорация "Правительство для граждан", за предыдущий рабочий день осуществляет следующую бухгалтерскую запись:

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт 3390 65 Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах.

5-1. На сумму добровольных пенсионных взносов, поступления невостребованной суммы гарантийного возмещения от организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

3390 65

Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах.

5-2. На сумму обязательных пенсионных взносов работодателя осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

3390 70

Средства, учитываемые на условных пенсионных счетах, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов работодателя.

6. На сумму ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет)

Кт 3390 64 Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм

пенсионных взносов.

7. При возврате отправителю денег, ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 3390 64 Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм пенсионных взносов

Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет).

8. При выплатах и переводах пенсионных накоплений в другие Фонды, и (или) в страховые организации, и при переводе пенсионных накоплений в доверительное управление осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму перевода с инвестиционного счета на счет выплат:

Дт

1060 62

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат)

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);

2) на сумму обязательств перед вкладчиком (получателем):

Дт

3390 65

Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах

Кт

3390 61

Обязательства по выплате пенсионных накоплений

3390 62

Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды

3390 63

Обязательства по переводу пенсионных накоплений в страховые организации

3390 69

Обязательства по переводу пенсионных накоплений в доверительное управление;

3) при фактической выплате:

Дт

3390 61

Обязательства по выплате пенсионных накоплений

3390 62

Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды

3390 63

Обязательства по переводу пенсионных накоплений в

страховые организации

Кт

1060 62

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат)

3120

Индивидуальный подоходный налог;

4) на сумму требований по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление:

Дт

1280 11

Требования по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление

Кт

3390 65

Пенсионные накопления на Индивидуальных пенсионных счетах;

5) при переводе пенсионных накоплений между кастодианами:

Дт

3390 69

Обязательства по переводу пенсионных накоплений в доверительное управление

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет),

одновременно:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1280 11

Требования по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление.

8-1. При зачислении средств на счета резервных фондов с условных пенсионных счетов физических лиц осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3390 70

Средства, учитываемые на условных пенсионных счетах, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов работодателя

Кт

3390 68

Резервный фонд по условным пенсионным обязательствам

3390 72

Резервные фонды единого накопительного пенсионного фонда, по обязательным пенсионным взносам работодателя.

При списании средств со счетов резервных фондов на условные пенсионные счета физических лиц осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3390 68

Резервный фонд по условным пенсионным обязательствам

3390 72

Резервные фонды единого накопительного пенсионного фонда, по обязательным пенсионным взносам работодателя

Кт

3390 70

8-2. При осуществлении доставки пенсий и пенсионных накоплений трудящихся (членам семьи) государств-членов Евразийского экономического союза, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму полученных сумм пенсий и пенсионных накоплений трудящихся (членам семьи) государств-членов Евразийского экономического союза, для последующей доставки на территории Республики Казахстан осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1030 00

Денежные средства на текущих счетах

Кт

3390 71

Обязательства по доставке пенсий и пенсионных накоплений трудящимся (членам семьи) государств-членов Евразийского экономического союза на территории Республики Казахстан;

2) при фактической выплате полученных сумм пенсий и пенсионных накоплений трудящимся (членам семьи) государств-членов Евразийского экономического союза на территории Республики Казахстан:

Дт

3390 71

Кт

1030 00

Денежные средства на текущих счетах.

Глава 4. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов в ценные бумаги

Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости

9. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости» осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении аванса брокеру:

Дт

1610 02

Расчеты с брокерами

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);

2) на сумму комиссионных расходов:

Дт

7470 81

Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

7470 82

Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности

Кт

3380 81

Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

3380 82

Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности;

3) при выплате ранее начисленных комиссионных расходов:

Дт

3380 81

Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

3380 82

Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02

Расчеты с брокерами;

4) в день заключения сделки по покупке долговых ценных бумаг на сумму условных обязательств и условных требований осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

8300 01

Условные требования по покупке финансовых активов

Кт

8600 13

Условные обязательства по покупке финансовых активов;

5) на сумму положительной переоценки справедливой стоимости долговых ценных бумаг, возникающей в течение периода между датой заключения сделки и датой расчетов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1140 64

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 64

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

Кт

6150 01

Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

6) на сумму отрицательной переоценки справедливой стоимости долговых ценных бумаг, возникающей в течение периода между датой заключения сделки и датой расчетов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7470 03

Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

1140 65

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 65

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости;

7) на дату расчетов приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):

Дт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02

Расчеты с брокерами;

8) на сумму премии:

Дт

1140 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02

Расчеты с брокерами;

9) на сумму дисконта (скидки):

Дт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

Кт

1140 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;

10) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02

Расчеты с брокерами;

11) в случаях, предусмотренных Стандартом, когда цена операции не представляет собой справедливую стоимость актива на основании информации, полученной от управляющего инвестиционным портфелем или Национального Банка Республики Казахстан, осуществляющего доверительное управление, в соответствии с договором об инвестиционном (доверительном) управлении, заключенным между Фондом и управляющим инвестиционным портфелем или Национальным Банком Республики Казахстан, первоначальное признание финансовых активов осуществляется по справедливой стоимости:

при превышении суммы сделки по покупке долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1140 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

1140 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;

при превышении справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

Дт

1140 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

1140 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг;

12) на дату расчетов сделки на сумму условных обязательств и требований по покупке долговых ценных бумаг осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

8600 13

Условные обязательства по покупке финансовых активов

Кт

8300 01

Условные требования по покупке финансовых активов;

13) в случае если дата расчетов отлична от даты валютирования (фактического перечисления денег за приобретаемый актив) на дату валютирования на полную стоимость приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Дт

3540

Прочие краткосрочные обязательства

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).

10. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

6110 01

Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

11. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму амортизации премии:

Дт

7310 02

Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам

Кт

1140 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;

2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

Дт

1140 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

Кт

6110 03

Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам.

12. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 10 и 11 настоящей Инструкции производится переоценка по справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой Фонда, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) если справедливая стоимость долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, выше их учетной стоимости:

Дт

1140 64

2030 64

Кт

6150 01

2) если учетная стоимость долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, выше их справедливой стоимости:

Дт

7470 03

Кт

1140 65

2030 65

3) на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Дт

1140 65

2030 65

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

Кт

1140 64

2030 64

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости.

13. При переоценке долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1140 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

1140 64

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 64

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты;

и одновременно:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1140 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

1140 65

2030 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 65

2) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1140 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

1140 64

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 64

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

и одновременно:

Дт

1140 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

1140 65

2030 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 65

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты.

14. После начисления вознаграждения согласно пункту 10 настоящей Инструкции, при погашении эмитентом начисленного вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам.

15. При продаже приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки по справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг согласно пунктам с 10 по 12 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму несамортизированной премии по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости:

Дт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

Кт

1140 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;

2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки) по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости:

Дт

1140 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

Кт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости;

3) на сумму накопленной положительной переоценки по справедливой стоимости долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Дт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

Кт

1140 64

2030 64

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости;

4) на сумму накопленной отрицательной переоценки по справедливой стоимости долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Дт

1140 65

2030 65

Кт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости;

5) на сумму заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

6) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг;

7) в случае превышения учетной стоимости долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости;

8) в случае если дата расчетов отлична от даты валютирования (фактического перечисления денег за приобретаемый актив) на дату валютирования на полную стоимость реализованных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1280 10

Прочая дебиторская задолженность.

16. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки по справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, согласно пунктам 10, 11 и 12 настоящей Инструкции, на сумму денег, поступивших от эмитента, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам.

Параграф 2. Учет приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости

17. При покупке долевых ценных бумаг, классифицированных в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости», осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении аванса брокеру:

Дт

1610 02

Расчеты с брокерами

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);

2) на сумму комиссионных расходов:

Дт

7470 81

Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

7470 82

Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности

Кт

3380 81

Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

3380 82

Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности;

3) при выплате ранее начисленных комиссионных расходов:

Дт

3380 81

Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

3380 82

Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02

Расчеты с брокерами;

4) в день заключения сделки по покупке долевых ценных бумаг на сумму условных обязательств и условных требований осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

8300 01

Условные требования по покупке финансовых активов

Кт

8600 13

Условные обязательства по покупке финансовых активов;

5) На сумму положительной переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, возникающей в течение периода между датой заключения сделки и датой расчетов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1140 64

2030 64

Кт

6150 01

6) На сумму отрицательной переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, возникающей в течение периода между датой заключения сделки и датой расчетов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7470 03

Кт

1140 65

2030 65

7) на дату расчетов на чистую стоимость приобретенной долевой ценной бумаги:

Дт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02

Расчеты с брокерами;

8) в случаях, предусмотренных Стандартом, когда цена операции не представляет собой справедливую стоимость актива на основании информации, полученной от управляющего инвестиционным портфелем или Национального Банка Республики Казахстан, осуществляющего доверительное управление, в соответствии с договором об инвестиционном (доверительном) управлении, заключенным между Фондом и управляющим инвестиционным портфелем или Национальным Банком Республики Казахстан, первоначальное признание финансовых активов осуществляется по справедливой стоимости:

при превышении суммы сделки по покупке долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости;

при превышении справедливой стоимости долевых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

Дт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг;

9) На дату расчетов на сумму условных обязательств и требований по покупке долевых ценных бумаг осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

8600 13

Условные обязательства по покупке финансовых активов

Кт

8300 01

Условные требования по покупке финансовых активов;

10) в случае если дата расчетов отлична от даты валютирования (фактического перечисления денег за приобретаемый актив) на дату валютирования на полную стоимость реализованных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Дт

3540

Прочие краткосрочные обязательства

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).

Сноска. Пункт 17 с изменениями, внесенными постановлениями Правления Национального Банка РК от 23.09.2013 № 250 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

18. По долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, на основании решения общего собрания акционеров акционерного общества о выплате дивидендов на дату фиксации реестра акционеров, имеющих право на получение дивидендов, на сумму причитающихся дивидендов осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

6110 01

Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

19. При переоценке по справедливой стоимости приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, и по обменному курсу валют долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, стоимость которых выражена в иностранной валюте, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) если справедливая стоимость долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, выше их учетной стоимости, на сумму положительной корректировки, и по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на сумму курсовой разницы:

Дт

1140 64

2030 64

Кт

6150 01

2) если учетная стоимость долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, выше их справедливой стоимости, на сумму отрицательной корректировки, и по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на сумму курсовой разницы:

Дт

7470 03

Кт

1140 65

2030 65

3) на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Дт

1140 65

2030 65

Кт

1140 64

2030 64

20. После начисления дивидендов согласно пункту 18 настоящей Инструкции при выплате эмитентом дивидендов по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

21. При продаже приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму накопленной положительной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Дт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

Кт

1140 64

2030 64

2) на сумму накопленной отрицательной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Дт

1140 65

2030 65

Кт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости;

3) на сумму заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1140 61

Краткосрочные финансовые активов, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активов, оцениваемые по справедливой стоимости;

4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг;

5) в случае превышения учетной стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1140 61

Краткосрочные финансовые активов, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активов, оцениваемые по справедливой стоимости;

6) в случае если дата расчетов отлична от даты валютирования (фактического перечисления денег за приобретаемый актив) на дату валютирования на полную стоимость реализованных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1280 10

Прочая дебиторская задолженность.

Параграф 2-1. Учет операций по списанию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости

21-1. При списании ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму несамортизированной премии по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости:

Дт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

Кт

1140 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;

Дт

1140 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

Кт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости;

3) на сумму отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:

Дт

1140 65

2030 65

Кт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

21-2. При возмещении эмитентом стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

6150 01

Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка.

21-3. При восстановлении стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

Кт

1140 65

2030 65

6150 01

Параграф 3. Учет операций с ценными бумагами, оцениваемыми по амортизированной стоимости

22. При покупке ценных бумаг, классифицированных в категорию «оцениваемые по амортизированной стоимости», на покупную стоимость, включающей затраты по сделке, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при начислении или перечислении аванса брокеру:

Дт

1610 02

Расчеты с брокерами

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);

2) в день заключения сделки по покупке ценных бумаг на сумму условных обязательств и условных требований осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

8300 01

Условные требования по покупке финансовых активов

Кт

8600 13

Условные обязательства по покупке финансовых активов;

3) на дату расчетов на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):

Дт

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02

Расчеты с брокерами;

4) на сумму премии, а также на сумму затрат по сделке:

Дт

1130 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02

Расчеты с брокерами;

5) на сумму дисконта (скидки):

Дт

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

Кт

1130 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;

6) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02

Расчеты с брокерами;

7) в случаях, предусмотренных Стандартом, когда цена операции не представляет собой справедливую стоимость актива на основании информации, полученной от управляющего инвестиционным портфелем или Национального Банка Республики Казахстан, осуществляющего доверительное управление, в соответствии с договором об инвестиционном (доверительном) управлении, заключенным между Фондом и управляющим инвестиционным портфелем или Национальным Банком Республики Казахстан, первоначальное признание финансовых активов осуществляется по справедливой стоимости:

при превышении суммы сделки по покупке долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1130 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

1130 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;

при превышении справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

Дт

1130 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

1130 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг;

8) на дату расчетов на сумму условных обязательств и требований по покупке долговых ценных бумаг осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

8600 13

Условные обязательства по покупке финансовых активов

Кт

8300 01

Условные требования по покупке финансовых активов;

9) в случае если дата расчетов отлична от даты валютирования (дата фактического перечисления денег за приобретаемый актив) на дату валютирования на полную стоимость приобретенных ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости:

Дт

3540

Прочие краткосрочные обязательства

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).

Сноска. Пункт 22 с изменениями, внесенными постановлениями Правления Национального Банка РК от 23.09.2013 № 250 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

23. При начислении вознаграждения по приобретенным ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

6110 01

Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

24. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму амортизации премии:

Дт

7310 02

Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам

Кт

1130 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;

2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

Дт

1130 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт

6110 03

Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам.

25. При переоценке ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1130 63

Премия по краткосрочным финансовым активы, оцениваемым по амортизированной стоимости

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты;

и одновременно:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1130 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;

2) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1130 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

и одновременно:

Дт

1130 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт

2020 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты.

26. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, после начисления вознаграждения согласно пункту 23 настоящей Инструкции, на сумму полученного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам.

27. При продаже ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 23 и 24 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму несамортизированной премии:

Дт

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

Кт

1130 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;

2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):

Дт

1130 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости;

3) на сумму заключенной сделки по продаже ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг;

5) в случае превышения учетной стоимости ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости;

6) в случае если дата расчетов отлична от даты валютирования (дата фактического перечисления денег за приобретаемый актив) на дату валютирования на полную стоимость реализованных ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1280 10

Прочая дебиторская задолженность.

28. При погашении эмитентом ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки), согласно пунктам 23 и 24настоящей Инструкции, на сумму денег, поступивших от эмитента, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам.

Параграф 4. Учет при обесценении ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости

29. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

30. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7440 61

Расходы по формированию резервов (провизий) по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт

1290 61

Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости.

31. При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1290 61

Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт

6240 62

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости.

32. При списании обесцененных ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, за счет сформированных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1290 61

Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости.

33. При возмещении эмитентом стоимости ценных бумаг, списанных за счет резервов (провизий), оцениваемых по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

6240 62

33-1. При восстановлении стоимости ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости и списанных ранее за счет сформированных резервов, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по краткосрочным ценным бумагам:

на сумму требований:

Дт

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

1290 61

Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости,

и одновременно на сумму восстановления стоимости ценных бумаг:

Дт

1290 61

Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт

6240 62

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости;

2) по долгосрочным ценным бумагам:

на сумму требований:

Дт

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

1290 61

Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости,

и одновременно на сумму восстановления стоимости ценных бумаг:

Дт

1290 61

Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт

6240 62

34. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

35. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

36. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 5. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов во вклады

37. При размещении пенсионных активов во вклады в банках второго уровня осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь

1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 06

Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года)

2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 03

Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);

на сумму затрат по сделке:

Дт

1150 12

Премия по размещенным краткосрочным вкладам

2040 09

Премия по размещенным долгосрочным вкладам

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).

38. При размещении пенсионных активов во вклады с условием получения причитающегося вознаграждения в день его размещения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1150 02

1150 03

1150 04

1150 05

1150 06

2040 01

2040 02

2040 03

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1150 11

Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам

2040 08

Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам.

39. При начислении вознаграждения по вкладам осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1270 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 28

Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения

1270 38

Начисленные доходы в виде вознаграждения по краткосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по долгосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 23

2170 24

2170 28

Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения

Кт

6110 29

Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам до востребования

6110 30

Доходы, связанные с получением вознаграждения по срочным вкладам

6110 31

Доходы, связанные с получением вознаграждения по условным вкладам

6110 34

Прочие доходы, связанные с получением вознаграждения

6110 35

Доходы, связанные с получением вознаграждения по сберегательным вкладам.

40. При амортизации затрат по вкладам осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 7310 10 Расходы по амортизации премии по размещенным вкладам

Кт 1150 12 Премия по размещенным краткосрочным вкладам

2040 09 Премия по размещенным долгосрочным вкладам.

41. При амортизации дисконта (скидки) в виде ранее полученного вознаграждения по вкладам осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1150 11 Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам

2040 08 Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам

Кт 6110 05 Доходы по амортизации дисконта по размещенным вкладам.

42. При переоценке вкладов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1150 02

1150 03

1150 04

1150 05

1150 06

1150 12

Премия по размещенным краткосрочным вкладам

1270 22

1270 23

1270 24

1270 28

Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения

1270 38

2040 01

2040 02

2040 03

2040 09

Премия по размещенным долгосрочным вкладам

2170 22

2170 23

2170 24

2170 28

Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты;

и одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1150 11

Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам

2040 08

Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам;

2) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1150 02

1150 03

1150 04

1150 05

1150 06

1150 12

Премия по размещенным краткосрочным вкладам

1270 22

1270 23

1270 24

1270 28

Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения

1270 38

2040 01

2040 02

2040 03

2040 09

Премия по размещенным долгосрочным вкладам

2170 22

2170 23

2170 24

2170 28

Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения;

и одновременно:

Дт

1150 11

Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам

2040 08

Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам

Кт

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты.

43. При получении ранее начисленного вознаграждения по вкладам согласно пункту 39 настоящей Инструкции осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1270 22

1270 23

1270 24

1270 28

Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения

1270 38

2170 22

2170 23

2170 24

2170 28

Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения.

44. При погашении основной суммы вклада осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1150 02

1150 03

1150 04

1150 05

1150 06

2040 01

2040 02

2040 03

Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

45. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

46. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения по размещенным вкладам осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7440 02

Расходы по формированию резервов (провизий) по размещенным вкладам

Кт

1290 24

Резервы (провизии) по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

47. При уменьшении (аннулировании) сформированных резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения по размещенным вкладам осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1290 24

Резервы (провизии) по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

6240 02

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

48. При списании размещенных вкладов за счет сформированных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1290 24

Кт

1150 02

1150 03

1150 04

1150 05

1150 06

2040 01

2040 02

2040 03

49. При возмещении стоимости вкладов, списанных за счет резервов (провизий), осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет)

Кт 6240 02 Доходы от восстановления (аннулирования) резервов

(провизий), созданных по вкладам, размещенным в

банках второго уровня и организациях, осуществляющих

отдельные виды банковских операций.

50. В случае принятия решения о возмещении Фондом убытков от обесценения вкладов осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1280 10 Прочая дебиторская задолженность

Кт 6240 02 Доходы от восстановления (аннулирования) резервов

(провизий), созданных по вкладам, размещенным в

банках второго уровня и организациях, осуществляющих

отдельные виды банковских операций.

51. При возмещении Фондом убытков от обесценения вкладов осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет)

Кт 1280 10 Прочая дебиторская задолженность.

52. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

Глава 6. Бухгалтерский учет переклассификации приобретенных долговых и долевых ценных бумаг по категориям

53. При переводе долговых ценных бумаг из категорий "оцениваемые по справедливой стоимости" в категорию "оцениваемые по амортизированной стоимости" после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки), переоценки по справедливой стоимости переклассифицируемых долговых ценных бумаг согласно пунктам 10, 11 и 12 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на номинальную стоимость долговых ценных бумаг:

Дт

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

Кт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости;

2) на сумму начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам:

Дт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости)

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости)

2170 01

2170 03

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости)

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости)

2170 01

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости);

3) на сумму несамортизированной премии:

Дт

1130 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт

1140 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;

4) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):

Дт

1140 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

Кт

1130 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;

5) на сумму положительной переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:

Дт

1130 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

1130 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт

1140 64

2030 64

6) на сумму отрицательной переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:

Дт

1140 65

2030 65

Кт

1130 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

1130 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости.

54. При переводе долговых ценных бумаг из категории "оцениваемые по амортизированной стоимости" в категорию "оцениваемые по справедливой стоимости", после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) по переклассифицируемым ценным бумагам согласно пунктам 23 и 24 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на номинальную стоимость долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости:

Дт

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

Кт

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости;

2) на сумму начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам:

Дт

1270 01

1270 04

2170 01

2170 03

Кт

1270 01

1270 04

2170 01

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости);

3) на сумму несамортизированной премии:

Дт

1140 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

Кт

1130 63

Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63

Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;

4) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):

Дт

1130 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт

1140 62

Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62

Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости.

Глава 7. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов в аффинированные драгоценные металлы

55. При размещении пенсионных активов в аффинированные драгоценные металлы, на стоимость приобретения с учетом затрат по сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1370

Аффинированные драгоценные металлы

1380

Аффинированные драгоценные металлы в пути

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).

56. В случае если приобретенные аффинированные драгоценные металлы переоцениваются по справедливой стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их учетной стоимости:

Дт

1370

Аффинированные драгоценные металлы

1380

Аффинированные драгоценные металлы в пути

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные

на металлических счетах

Кт

6280 05

Доходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов;

2) если учетная стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их справедливой стоимости:

Дт

7470 07

Расходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов

Кт

1370

Аффинированные драгоценные металлы

1380

Аффинированные драгоценные металлы в пути

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах.

57. При продаже аффинированных драгоценных металлов после переоценки по справедливой стоимости согласно пункту 56 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму списания аффинированных драгоценных металлов:

Дт

7470 01

Балансовая стоимость аффинированных драгоценных металлов

Кт

1370

Аффинированные драгоценные металлы

1380

Аффинированные драгоценные металлы в пути

1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах;

2) на сумму заключенной сделки по продаже аффинированных драгоценных металлов:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

6280 01

Доходы от продажи аффинированных драгоценных металлов.

Глава 8. Бухгалтерский учет операций РЕПО и обратного РЕПО

58. При совершении операции обратного РЕПО с пенсионными активами (при предоставлении денег в обмен на ценные бумаги) на сумму сделки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 1150 01 Операции обратное РЕПО с ценными бумагами

Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет);

и одновременно:

Приход 8970 Счет "депо" (с открытием отдельного субсчета для учета номинальной стоимости ценных бумаг, приобретенных за счет пенсионных активов Фонда, полученных по операции обратного РЕПО).

58-1. При совершении операции РЕПО (при продаже ценных бумаг) на сумму сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 61

Денежные средства на текущих счетах

Кт

3050 03

Операции РЕПО с ценными бумагами.

59. При начислении вознаграждения в период операции обратного РЕПО осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1270 02 Начисленные доходы в виде вознаграждения по

операциям обратное РЕПО с ценными бумагами

Кт 6110 04 Доходы, связанные с получением вознаграждения по

операциям обратное РЕПО с ценными бумагам.

59-1. При начислении расходов в виде вознаграждения по операции РЕПО осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7310 04

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям РЕПО с ценными бумагами

Кт

3380 02

Начисленные расходы в виде вознаграждения по операциям РЕПО с ценными бумагами.

60. При передаче ранее полученных ценных бумаг по операции обратного РЕПО на сумму начисленного вознаграждения по сделке обратного РЕПО и сумму закрытия сделки обратного РЕПО (сумма закрытия сделки, установленная на момент заключения данной сделки) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет)

Кт 1270 02 Начисленные доходы в виде вознаграждения по

операциям обратное РЕПО с ценными бумагами

1150 01 Операции обратное РЕПО с ценными бумагами;

и одновременно:

Расход 8970 Счет "депо" (с открытием отдельного субсчета для учета номинальной стоимости ценных бумаг, приобретенных за счет пенсионных активов Фонда, полученных по операции обратного РЕПО).

60-1. При получении ранее переданных ценных бумаг по операции РЕПО на сумму начисленных расходов в виде вознаграждения по сделке РЕПО и сумму закрытия сделки РЕПО (сумма закрытия сделки, установленная на момент заключения данной сделки) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3050 03

Операции РЕПО с ценными бумагами

3380 02

Начисленные расходы в виде вознаграждения по операциям РЕПО с ценными бумагами

Кт

1060 61

Денежные средства на текущих счетах.

Глава 9. Бухгалтерский учет операций с производными инструментами

Параграф 1. Учет операций с форвардом

61. При осуществлении операции с производным инструментом, где покупатель (продавец) берет на себя обязательство по истечении определенного срока купить (продать) базовый актив на согласованных условиях в будущем (далее - форвард) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 8300 01 Условные требования по покупке финансовых активов

Кт 8600 01 Условные обязательства по продаже финансовых активов.

62. При переоценке форварда по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой Фонда, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости форварда:

Дт

1280 03

Требования по сделке форвард

2180 02

Требования по сделке форвард

Кт

6290 10

Доходы по сделкам форвард;

2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости форварда:

Дт

7480 10

Расходы по сделкам форвард

Кт

3390 02

Обязательства по сделке форвард

4170 02

Обязательства по сделке форвард;

3) на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной корректировки справедливой стоимости форварда:

Дт 3390 02 Обязательства по сделке форвард

4170 02 Обязательства по сделке форвард

Кт 1280 03 Требования по сделке форвард

2180 02 Требования по сделке форвард.

63. На дату закрытия открытой позиции и (или) исполнения форварда осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении денег Фондом в случае расчетов на нетто основе:

Дт 3390 02 Обязательства по сделке форвард

4170 02 Обязательства по сделке форвард

Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);

2) при получении денег от контрпартнера в случае расчетов на нетто основе:

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт 1280 03 Требования по сделке форвард

2180 02 Требования по сделке форвард;

3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями форварда на стоимость приобретенного актива:

Дт

1120

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1150

Прочие краткосрочные финансовые инвестиции

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2040

Прочие долгосрочные финансовые инвестиции

3390 02

Обязательства по сделке форвард

4170 02

Обязательства по сделке форвард

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1280 03

Требования по сделке форвард

2180 02

Требования по сделке форвард;

4) при продаже базового актива в соответствии с условиями форварда на стоимость продаваемого актива:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

3390 02

Обязательства по сделке форвард

4170 02

Обязательства по сделке форвард

Кт

1120

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1150

Прочие краткосрочные финансовые инвестиции

1280 03

Требования по сделке форвард

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2040

Прочие долгосрочные финансовые инвестиции

2180 02

Требования по сделке форвард;

5) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);

6) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);

7) на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями форварда:

Дт 8600 01 Условные обязательства по продаже финансовых активов

Кт 8300 01 Условные требования по покупке финансовых активов.

Сноска. Пункт 63 с изменениями, внесенными постановлениями Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 2. Учет операций с фьючерсом

64. При осуществлении операции с производным инструментом, где покупатель (продавец) берет на себя обязательство по истечении определенного срока купить (продать) базовый актив в соответствии с установленными на организованном рынке стандартными условиями (далее - фьючерс) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований и обязательств по покупке фьючерса:

Дт 8300 02 Условные требования по покупке финансовых фьючерсов

Кт 8600 02 Условные обязательства по покупке финансовых

фьючерсов;

2) на сумму условных требований и обязательств по продаже фьючерса:

Дт 8300 03 Условные требования по продаже финансовых фьючерсов

Кт 8600 03 Условные обязательства по продаже финансовых

фьючерсов.

65. При выплате маржи по фьючерсу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1610 02 Расчеты с брокерами

Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет).

66. При оплате комиссии брокеру за заключение фьючерса осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 7470 82 Комиссионные расходы за услуги по брокерской и

дилерской деятельности

Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет).

67. При переоценке фьючерса по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой Фонда, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости фьючерса:

Дт

1280 02

Требования по сделке фьючерс

2180 01

Требования по сделке фьючерс

Кт

6290 09

Доходы по сделкам фьючерс;

2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости фьючерса:

Дт

7480 09

Расходы по сделкам фьючерс

3390 01

Обязательства по сделке фьючерс

Кт

4170 01

Обязательства по сделке фьючерс;

3) на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной корректировки справедливой стоимости фьючерса:

Дт 3390 01 Обязательства по сделке фьючерс

4170 01 Обязательства по сделке фьючерс

Кт 1280 02 Требования по сделке фьючерс

2180 01 Требования по сделке фьючерс.

68. При выплате дополнительной маржи по фьючерсу или списании допустимой суммы числящейся маржи по фьючерсу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму маржи, дополнительно выплаченной Фондом:

Дт 1610 02 Расчеты с брокерами

Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет);

2) при списании допустимой числящейся маржи:

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет)

Кт 1610 02 Расчеты с брокерами.

69. На дату закрытия открытой позиции фьючерса, в случае погашения стоимости фьючерса (закрытие открытой позиции) деньгами на нетто основе осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при погашении Фондом фьючерса на нетто основе:

Дт 3390 01 Обязательства по сделке фьючерс

4170 01 Обязательства по сделке фьючерс

Кт 1610 02 Расчеты с брокерами;

2) при погашении контрпартнером фьючерса на нетто основе:

Дт 1610 02 Расчеты с брокерами

Кт 1280 02 Требования по сделке фьючерс

2180 01 Требования по сделке фьючерс;

3) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);

4) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);

5) на сумму условных требований и обязательств по покупке фьючерса:

Дт 8600 02 Условные обязательства по покупке финансовых

фьючерсов

Кт 8300 02 Условные требования по покупке финансовых фьючерсов;

6) на сумму условных требований и обязательств по продаже фьючерса:

Дт 8600 03 Условные обязательства по продаже финансовых

фьючерсов

Кт 8300 03 Условные требования по продаже финансовых фьючерсов.

Параграф 3. Учет операций с опционом

70. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым одна сторона покупает у другой стороны право купить или продать базовый актив по оговоренной цене на согласованных условиях в будущем, (далее - приобретенный опцион "колл" или "пут") осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований:

Дт 8300 06 Приобретенные сделки опцион - "колл"

8300 07 Приобретенные сделки опцион - "пут"

Кт 8600 06 Приобретенные сделки опцион "колл" - контрсчет

8600 07 Приобретенные сделки опцион "пут" - контрсчет;

2) на сумму выплаченной премии по приобретенному опциону "колл" или "пут":

Дт 1280 04 Требования по сделке опцион

2180 03 Требования по сделке опцион

Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).

71. При переоценке приобретенного опциона "колл" или "пут" по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой Фонда, а также на дату закрытия опциона, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона:

Дт

1280 04

Требования по сделке опцион

2180 03

Требования по сделке опцион

Кт

6290 11

Доходы по сделкам опцион;

2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона:

Дт

7480 11

Расходы по сделкам опцион

1280 04

Требования по сделке опцион

Кт

2180 03

Требования по сделке опцион.

72. На дату закрытия открытой позиции или исполнения приобретенного опциона "колл" или "пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям приобретенного опциона "колл" или "пут":

Дт 8600 06 Приобретенные сделки опцион "колл" - контрсчет

8600 07 Приобретенные сделки опцион "пут" - контрсчет

Кт 8300 06 Приобретенные сделки опцион "колл"

8300 07 Приобретенные сделки опцион "пут";

2) при погашении контрпартнером стоимости приобретенного опциона "колл" или "пут" (закрытие открытой позиции) деньгами:

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт 1280 04 Требования по сделке опцион

2180 03 Требования по сделке опцион;

3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями приобретенного опциона «колл» на стоимость приобретенных активов:

Дт

1120

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1150

Прочие краткосрочные финансовые инвестиции

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2040

Прочие долгосрочные финансовые инвестиции

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1280 04

Требования по сделке опцион

2180 03

Требования по сделке опцион;

4) при продаже базового актива в соответствии с условиями приобретенного опциона «пут» на стоимость продаваемых активов:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1120

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1150

Прочие краткосрочные финансовые инвестиции

1280 04

Требования по сделке опцион

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2040

Прочие долгосрочные финансовые инвестиции

4170 03

Обязательства по сделке опцион.

Сноска. Пункт 72 с изменениями, внесенными постановлениями Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

73. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым одна сторона продает другой стороне право купить или продать базовый актив по оговоренной цене на согласованных условиях в будущем (далее - проданный опцион "колл" или "пут") осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 8300 08 Проданные сделки опцион "пут" - контрсчет

8300 09 Проданные сделки опцион "колл" - контрсчет

Кт 8600 08 Проданные сделки опцион "пут"

8600 09 Проданные сделки опцион "колл";

на сумму полученной премии:

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет)

Кт 3390 03 Обязательства по сделке опцион

4170 03 Обязательства по сделке опцион.

74. При переоценке проданного опциона «колл» или «пут» по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой Фонда, а также на дату закрытия опциона, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости проданного опциона «колл» или «пут»:

Дт

3390 03

Обязательства по сделке опцион

Кт

4170 03

Обязательства по сделке опцион

6290 11

Доходы по сделкам опцион;

2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости проданного опциона «колл» или «пут»:

Дт

7480 11

Расходы по сделкам опцион

Кт

3390 03

Обязательства по сделке опцион

4170 03

Обязательства по сделке опцион.

75. На дату закрытия открытой позиции или исполнения проданного опциона «колл» или «пут» осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями проданного опциона «колл» или «пут»:

Дт

8600 08

Проданные сделки опцион «пут»

8600 09

Проданные сделки опцион «колл»

Кт

8300 08

Проданные сделки опцион «пут» - контрсчет

8300 09

Проданные сделки опцион «колл» - контрсчет;

2) при погашении контрпартнером стоимости проданного опциона «колл» или «пут» (закрытие открытой позиции):

Дт

3390 03

Обязательства по сделке опцион

4170 03

Обязательства по сделке опцион

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);

3) при продаже базового актива в соответствии с условиями проданного опциона «пут» на стоимость продаваемых активов:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

3390 03

Обязательства по сделке опцион

4170 03

Обязательства по сделке опцион

Кт

1120

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1150

Прочие краткосрочные финансовые инвестиции

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2040

Прочие долгосрочные финансовые инвестиции;

4) при приобретении базового актива в соответствии с условиями проданного опциона «колл» на стоимость приобретенных активов:

Дт

1120

1130 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1140 61

Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1150

Прочие краткосрочные финансовые инвестиции

2020 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2030 61

Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2040

Прочие долгосрочные финансовые инвестиции

3390 03

Обязательства по сделке опцион

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).

Параграф 4. Учет операций с валютным свопом

76. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым заключается соглашение об обмене одной валюты на другую валюту в течение заранее оговоренного срока (далее - валютный своп) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1280 06 Требования по сделке своп

2180 04 Требования по сделке своп

Кт 3390 05 Обязательства по сделке своп

4170 04 Обязательства по сделке своп;

и одновременно, на внебалансовом учете отражаются на сумму условных требований и обязательств по обратному обмену валютами:

Дт 8300 12 Условные требования по прочим производным финансовым

инструментам

Кт 8600 12 Условные обязательства по прочим производным

финансовым инструментам.

77. На дату валютирования валютного свопа осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму получаемой валюты:

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет)

Кт 1280 06 Требования по сделке своп

2180 04 Требования по сделке своп;

2) на сумму перечисляемой валюты:

Дт 3390 05 Обязательства по сделке своп

4170 04 Обязательства по сделке своп

Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет).

78. При переоценке валютного свопа по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой Фонда, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости:

Дт

1280 06

Требования по сделке своп

2180 04

Требования по сделке своп

Кт

6290 13

Доходы по сделкам своп;

2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости:

Дт

7480 13

Расходы по сделкам своп

Кт

3390 05

Обязательства по сделке своп

4170 04

Обязательства по сделке своп;

одновременно, на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной переоценки, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3390 05

Обязательства по сделке своп

4170 04

Обязательства по сделке своп

Кт

1280 06

Требования по сделке своп

2180 04

Требования по сделке своп.

79. На дату валютирования по закрытию валютного свопа осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований и обязательств:

Дт 8600 12 Условные обязательства по прочим производным

финансовым инструментам

Кт 8300 12 Условные требования по прочим производным финансовым

инструментам;

2) на сумму обмениваемой валюты:

при положительной стоимости валютного свопа:

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет)

Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1280 06 Требования по сделке своп

2180 04 Требования по сделке своп;

при отрицательной стоимости валютного свопа:

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет)

3390 05 Обязательства по сделке своп

4170 04 Обязательства по сделке своп

Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет).

Параграф 5. Учет операций с процентным свопом

80. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым стороны обмениваются регулярными процентными платежами с применением фиксированной и плавающей ставок процента, (далее - процентный своп) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) в случае если по условиям процентного свопа выплаты предусмотрены по плавающей процентной ставке, но суммы получают по фиксированной процентной ставке:

Дт 8300 04 Фиксированный процентный своп

Кт 8300 05 Плавающий процентный своп;

2) в случае если по условиям процентного свопа выплаты предусмотрены по фиксированной процентной ставке, но суммы получают по плавающей процентной ставке:

Дт 8300 05 Плавающий процентный своп

Кт 8300 04 Фиксированный процентный своп.

81. При начислении доходов и расходов в виде вознаграждения по процентному свопу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму доходов:

Дт 1280 06 Требования по сделке своп

2180 04 Требования по сделке своп

Кт 6110 34 Прочие доходы, связанные с получением

вознаграждения;

2) на сумму расходов:

Дт 7310 25 Прочие расходы, связанные с выплатой вознаграждения

Кт 3390 05 Обязательства по сделке своп

4170 04 Обязательства по сделке своп.

82. При переоценке процентного свопа по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой Фонда, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительной разницы:

Дт

1280 06

Требования по сделке своп

2180 04

Требования по сделке своп

Кт

6290 13

Доходы по сделкам своп;

2) на сумму отрицательной разницы:

Дт

7480 13

Расходы по сделкам своп

Кт

3390 05

Обязательства по сделке своп

4170 04

Обязательства по сделке своп;

Дт

3390 05

Обязательства по сделке своп

4170 04

Обязательства по сделке своп

Кт

1280 06

Требования по сделке своп

2180 04

Требования по сделке своп.

83. На дату проведения периодических платежей после переоценки процентного свопа по справедливой стоимости согласно пункту 82 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму полученного вознаграждения:

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет)

Кт 1280 06 Требования по сделке своп

2180 04 Требования по сделке своп;

2) на сумму выплаченного вознаграждения:

Дт 3390 05 Обязательства по сделке своп

4170 04 Обязательства по сделке своп

Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем

счете (инвестиционный счет).

84. На дату закрытия открытой позиции или закрытия процентного свопа осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований и обязательств по покупке процентного свопа:

Дт 8300 04 Фиксированный процентный своп

Кт 8300 05 Плавающий процентный своп;

2) на сумму условных требований и обязательств по продаже процентного свопа:

Дт 8300 05 Плавающий процентный своп

Кт 8300 04 Фиксированный процентный своп.

Глава 10. Бухгалтерский учет операций по формированию инвестиционного дохода и комиссионных вознаграждений

85. При формировании инвестиционного дохода осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму имеющихся доходов:

Дт

6110 01

Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

6110 03

Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам

6110 04

Доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям «обратное РЕПО» с ценными бумагами

6110 05

Доходы по амортизации дисконта по размещенным вкладам

6110 29

Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам до востребования

6110 30

Доходы, связанные с получением вознаграждения по срочным вкладам

6110 31

Доходы, связанные с получением вознаграждения по условным вкладам

6110 34

Прочие доходы, связанные с получением вознаграждения

6110 35

Доходы, связанные с получением вознаграждения по сберегательным вкладам

6110 63

Возмещение отрицательного комиссионного вознаграждения

6110 64

Доходы по активам, находящимся во внешнем управлении

6150 01

Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

6240 02

6240 62

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости

6250 02

Доходы от переоценки иностранной валюты

6280 01

Доходы от продажи аффинированных драгоценных металлов

6280 05

Доходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов

6280 07

Прочие доходы

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг

6290 09

Доходы по сделкам фьючерс

6290 10

Доходы по сделкам форвард

6290 11

Доходы по сделкам опцион

6290 13

Доходы по сделкам своп

Кт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года;

2) на сумму имеющихся расходов:

Дт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года

Кт

7310 02

Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам

7310 04

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям РЕПО с ценными бумагами

7310 10

Расходы по амортизации премии по размещенным вкладам

7310 25

Прочие расходы, связанные с выплатой вознаграждения

7430 02

Расходы от переоценки иностранной валюты

7440 02

Расходы по формированию резервов (провизий) по размещенным вкладам

7440 61

Расходы по формированию резервов (провизий) по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости

7440 62

Расходы по активам, находящимся во внешнем управлении

7470 01

Балансовая стоимость аффинированных драгоценных металлов

7470 03

7470 07

Расходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

7470 27

Прочие комиссионные расходы

7470 81

Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

7470 82

Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности

7480 09

Расходы по сделкам фьючерс

7480 10

Расходы по сделкам форвард

7480 11

Расходы по сделкам опцион

7480 13

Расходы по сделкам своп.»;

Сноска. Пункт 85 в редакции постановлений Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 15.03.2021 № 28 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 22.11.2021 № 100 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 24.12.2025 № 105 (вводится в действие с 01.01.2026).

86. При зачислении чистого инвестиционного дохода на индивидуальные пенсионные счета вкладчиков (получателей) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при наличии кредитового остатка по счету 5610 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года":

Дт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года

Кт

3390 65

Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах;

2) при наличии дебетового остатка по счету 5610 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года":

Дт

3390 65

Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах

Кт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

86-1. При зачислении чистого инвестиционного дохода на условные пенсионные счета и счета резервных фондов осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при наличии кредитового остатка по счету 5610 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода»:

Дт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода

Кт

3390 70

3390 68

Резервный фонд по условным пенсионным обязательствам

3390 72

Резервные фонды единого накопительного пенсионного фонда, по обязательным пенсионным взносам работодателя;

2) при наличии дебетового остатка по счету 5610 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода»:

Дт

3390 70

3390 68

Резервный фонд по условным пенсионным обязательствам

3390 72

Резервные фонды единого накопительного пенсионного фонда, по обязательным пенсионным взносам работодателя

Кт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода.

87. На сумму комиссионного вознаграждения Фонда от пенсионных активов осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7470 27

Прочие комиссионные расходы

Кт

3380 62

Начисленные комиссионные вознаграждения от пенсионных активов.

При перечислении суммы комиссионного вознаграждения от пенсионных активов Фонда на текущий счет Фонда осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3380 62

Начисленные комиссионные вознаграждения от пенсионных активов

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).

88. При начислении комиссионного вознаграждения управляющего пенсионными активами от инвестиционного дохода осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

7470 27

Прочие комиссионные расходы

Кт

3380 61

Начисленные комиссионные вознаграждения от инвестиционного дохода.

88-1. При отрицательном инвестиционном доходе управляющего пенсионными активами, на сумму отрицательного комиссионного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1280 10

Прочая дебиторская задолженность

Кт

6110 63

Возмещение отрицательного комиссионного вознаграждения.

88-2. На конец отчетного месяца на сумму в пределах ранее начисленного отрицательного комиссионного вознаграждения от отрицательного инвестиционного дохода осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3380 61

Начисленные комиссионные вознаграждения от инвестиционного дохода

Кт

1280 10

Прочая дебиторская задолженность;

при перечислении суммы комиссионного вознаграждения от инвестиционного дохода осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3380 61

Начисленные комиссионные вознаграждения от инвестиционного дохода

Кт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).

88-3. При возмещении управляющим инвестиционным портфелем Фонду дебиторской задолженности по начисленному отрицательному комиссионному вознаграждению в случае расторжения договора о доверительном управлении пенсионными активами, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1280 10

Прочая дебиторская задолженность.

89. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 № 194 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 11. Бухгалтерский учет пенсионных активов, переданных в доверительное управление зарубежной организации, осуществляющей деятельность по управлению инвестиционным портфелем в соответствии с законодательством иностранного государства, отвечающей требованиям Национального Банка Республики Казахстан

90. При передаче пенсионных активов зарубежной организации, осуществляющей деятельность по управлению инвестиционным портфелем в соответствии с законодательством иностранного государства, отвечающей требованиям Национального Банка Республики Казахстан:

Дт

2020 64

Активы, находящиеся во внешнем управлении

Кт

Соответствующие счета активов.

91. При переоценке пенсионных активов, переданных зарубежной организации, осуществляющей деятельность по управлению инвестиционным портфелем в соответствии с законодательством иностранного государства, отвечающей требованиям Национального Банка Республики Казахстан:

1) на сумму положительной переоценки:

Дт

2020 64

Активы, находящиеся во внешнем управлении

Кт

6110 64

Доходы по активам, находящимся во внешнем управлении;

2) на сумму отрицательной переоценки:

Дт

7440 62

Расходы по активам, находящимся во внешнем управлении

Кт

2020 64

Активы, находящиеся во внешнем управлении.

92. При возврате (изъятии) пенсионных активов, переданных зарубежной организации, осуществляющей деятельность по управлению инвестиционным портфелем в соответствии с законодательством иностранного государства, отвечающей требованиям Национального Банка Республики Казахстан:

Дт

Соответствующие счета активов

Кт

2020 64

Активы, находящиеся во внешнем управлении.

Глава 12. Бухгалтерский учет операций по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности

93. При начислении требования по возмещению отрицательной разницы между номинальной доходностью пенсионных активов, полученной управляющим инвестиционным портфелем, и минимальным значением доходности пенсионных активов, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленного требования по возмещению отрицательной разницы между номинальной доходностью пенсионных активов, полученной управляющим инвестиционным портфелем, и минимальным значением доходности пенсионных активов:

Дт

1280 63

Требования по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности

Кт

6240 63

Доходы по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности;

2) при получении возмещения:

Дт

1060 61

Деньги (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

1280 63

Требования по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности.

93-1. При распределении дохода по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

6240 63

Доходы по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности

Кт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

94. При поступлении целевых активов, предназначенных для обеспечения целевых накоплений, а также иных целей, в соответствии с законодательством Республики Казахстан поступивших на текущий счет Фонда осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1060 63

Целевые активы

Кт

3390 73

Целевые накопления;

при осуществлении выплат целевых накоплений осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3390 73

Целевые накопления

Кт

3390 74

Обязательство по выплате целевых накоплений;

при фактической выплате:

Дт

3390 74

Обязательство по выплате целевых накоплений

Кт

1060 63

Целевые активы.

95. При переводе невостребованных сумм целевых накоплений на индивидуальный пенсионный счет, на котором учитываются добровольные пенсионные взносы, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

3390 73

Целевые накопления

Кт

1060 63

Целевые активы;

одновременно:

Дт

1060 61

Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт

3390 65

Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах.