О внесении дополнений и изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов"

О внесении дополнений и изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов"

В целях реализации Закона Республики Казахстан от 30 июня 2010 года "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам таможенного регулирования и налогообложения" ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 29 декабря 2008 года под № 5446, опубликованный в Собрании актов центральных исполнительных и иных центральных государственных органов Республики Казахстан, 2009 г., № 3; Бюллетене нормативных правовых актов центральных исполнительных и иных государственных органов Республики Казахстан, июнь 2009 г., № 6, ст. 345 (до приложения 10 включительно); 2009 г., № 7 ст. 345 (с 11 по 54 приложение включительно); 2009 г., № 8 ст. 345 (с 55 по 82 приложение включительно) следующие дополнения и изменения:

в Правилах ведения лицевых счетов, утвержденных указанным приказом:

пункт 8 дополнить подпунктом 2-1) следующего содержания:

"2-1) должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, - лицо, выполняющее функции контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов при импорте товаров с территории государств-членов таможенного союза на территорию Республики Казахстан;";

в абзаце втором пункта 22 после слова "рабочих" дополнить словом "дней";

в пункте 23 слова "Справки об отсутствии задолженности и", "Справка об отсутствии задолженности и" исключить;

дополнить пунктом 58-1 следующего содержания:

"58-1. Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней (далее - Реестр к начислению) составляется должностным лицом, осуществляющим контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, на основании:

1) заключения налогового органа о начислении сумм косвенных налогов;

2) обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств в таможенном союзе;

3) отчета об исполнении обязательства по вывозу временно ввезенных товаров, транспортных средств в таможенном союзе;

4) обязательства о ввозе продуктов переработки;

5) обязательства о вывозе продуктов переработки;

6) отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки;

7) отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки;

8) сведения о временно ввезенных товарах, в том числе транспортных средств;

9) уведомления о проведении выставочно-ярмарочной торговли;

10) отчета по уведомлению о проведении выставочно-ярмарочной

торговли.";

в подпункте 3) пункта 59 слова "по данным налоговой отчетности" исключить;

дополнить пунктами 59-1, 59-2, 59-3, 59-4, 59-5, 59-6, 59-7, 59-8, 59-9 следующего содержания:

"59-1. Запись в лицевой счет по начисленной сумме косвенных налогов при непредставлении налогоплательщиком, осуществившим экспорт товаров в государства-члены таможенного союза или выполнившим работы по переработке давальческого сырья, Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в срок, установленный пунктом 1 статьи 276-21 Налогового кодекса, производится на основании Реестра к начислению.

59-2. В графе 9 Реестра к начислению указывается наименование документа, на основании которого производится запись в лицевой счет - заключение налогового органа о начислении сумм косвенных налогов.

59-3. Реестр к начислению составляется и предоставляется должностным лицом, ответственным за его составление, должностному лицу, ответственному за ведение учета, не позднее трех рабочих дней после наступления срока представления заявления, предусмотренного пунктом 1 статьи 276-21 Налогового кодекса.

Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению производит разноску суммы начисленного налога в графу "Начислено" лицевого счета по соответствующему коду бюджетной классификации с указанием документа - заключения налогового органа о начислении сумм косвенных налогов, на основании которого произведена запись в лицевой счет.

59-4. В случае предоставления Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов после срока, установленного пунктом 1 статьи 276-21 Налогового кодекса, должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение трех рабочих дней со дня представления налогоплательщиком такого Заявления направляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению, составленный на основании заключения налогового органа о начислении сумм косвенных налогов, где указывает сумму ранее начисленного налога к "уменьшению". Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению производит разноску суммы налога в графу "Уменьшено" лицевого счета по соответствующему коду бюджетной классификации.

При этом пеня, начисленная на сумму налога при не представлении налогоплательщиком Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в срок, установленный пунктом 1 статьи 276-21 Налогового кодекса, не подлежит сторнированию с лицевого счета.

59-5. При предоставлении налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения Обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств и (или) Обязательства о вывозе продуктов переработки (Обязательства о ввозе продуктов переработки) должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение трех рабочих дней со дня их получения на основании данных обязательств составляет:

1) Реестр к начислению с указанием срока уплаты налога;

2) Реестр по изменению (приостановлению) исполнения налогового

обязательства по уплате налогов, пеней.

При этом срок, указанный в графе 7 Реестра по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней не должен превышать два года:

с даты представления обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств до даты их вывоза;

с даты принятия на учет и (или) отгрузки давальческого сырья до даты вывоза с территории Республики Казахстан продуктов переработки;

с даты отгрузки давальческого сырья до даты ввоза на территорию Республики Казахстан продуктов переработки.

Не позднее одного рабочего дня со дня составления Реестр к начислению и Реестр по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней направляются должностному лицу, ответственному за ведение учета.

59-6. Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению и Реестра по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней, указанных в пункте 59-5 настоящих Правил, производит разноску суммы исчисленного налога одновременно в графы "Начислено" и "Сведения по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате (сумма налога)" лицевого счета по налогу на добавленную стоимость. При этом сумма исчисленного налога отражается в графе "Сведения по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате (сумма налога)" до наступления одной из следующих дат:

по Обязательству о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств - до даты вывоза временно ввезенных товаров, транспортных средств;

по Обязательству о вывозе продуктов переработки:

при ввозе давальческого сырья для переработки с территории государств-членов таможенного союза на территорию Республики Казахстан - до даты вывоза продуктов переработки;

по Обязательству о ввозе продуктов переработки:

при вывозе давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена таможенного союза - до даты ввоза на территорию Республики Казахстан продуктов переработки.

59-7. В случае представления налогоплательщиком Отчета об исполнении обязательства по вывозу временно ввезенных товаров (транспортных средств), Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки (Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки) должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение одного рабочего дня со дня его представления направляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению, где указывает сумму исчисленного налога к уменьшению. При представлении налогоплательщиком указанных отчетов до наступления срока вывоза товаров, вывоза (ввоза) продуктов переработки должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, одновременно с Реестром к начислению направляет Реестр по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней с корректировкой даты:

вывоза временно ввезенных товаров (транспортных средств) - при представлении Отчета об исполнении обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств;

вывоза продуктов переработки - при представлении Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки;

ввоза продуктов переработки - при представлении Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки.

Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению и Реестра по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней производит разноску суммы исчисленного налога в графу "Уменьшено" лицевого счета по налогу на добавленную стоимость, а также в графу "Сведения по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате (график погашения)".

59-8. При представлении организатором выставочно-ярмарочной торговли Отчета по уведомлению о проведении выставочно-ярмарочной торговли и в случае отсутствия договора (контракта) купли-продажи с участником выставочно-ярмарочной торговли - налогоплательщиком (плательщиком) государства-члена таможенного союза должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение трех рабочих дней со дня его получения на основании данного отчета составляет Реестр к начислению.

Реестр к начислению в день его составления направляется должностному лицу, ответственному за ведение учета.

Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению производит разноску суммы начисленного налога по товару, реализованному в выставочно-ярмарочной торговле, в графу "Начислено" лицевого счета организатора выставочно-ярмарочной торговли по соответствующему коду бюджетной классификации.

При непредставлении налогоплательщиком отчета по уведомлению о проведении выставочно-ярмарочной торговли, на основании уведомления о проведении выставочно-ярмарочной торговли должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, составляет и передает должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению. На основании данного реестра производится запись в графу "Начислено" лицевого счета организатора выставочно-ярмарочной торговли по соответствующему коду бюджетной классификации.

59-9. При представлении юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность без образования постоянного учреждения, Сведений о временно ввезенных товарах, в том числе транспортных средств, должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение трех рабочих дней со дня их получения на основании данных сведений составляет Реестр к начислению. Реестр к начислению в течение одного рабочего дня со дня составления передается должностному лицу, ответственному за ведение учета.

Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению производит разноску суммы начисленного налога на добавленную стоимость на импортированные товары при временном ввозе товаров в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода в графу "Начислено" лицевого счета юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, по соответствующему коду бюджетной классификации.";

в пункте 65:

абзац первый дополнить словами ", осуществляющими учет, регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением";

в абзаце втором слова "на оборотной стороне" исключить;

дополнить пунктом 65-1 следующего содержания:

"65-1. Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней для отражения в лицевом счете суммы налога на транспортные средства заполняется на основании платежных документов налогоплательщиков.";

пункт 146 исключить;

в пункте 156 слово "уплаты" заменить словами "ведения лицевых счетов";

абзац восемнадцатый пункта 182 дополнить предложением третьим следующего содержания:

"В случае, если зачет производится в счет погашения налоговой задолженности структурного подразделения, указывается РНН (БИН/ИИН) и наименование структурного подразделения.";

в подпункте 2) пункта 193 слова "(подлинный или заверенная копия)" исключить;

в абзаце первом пункта 260 после слов "налоговой проверки" дополнить словами "или камерального контроля, проведенного в соответствии с пунктом 7 статьи 43 Налогового кодекса";

в абзаце первом пункта 268:

после слова "пеней" дополнить словами ", а также Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий";

после слов "списанных налогов и других обязательных платежей в бюджет" дополнить словами ", обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов";

в пункте 363 слово "образовавшейся" исключить;

дополнить пунктом 380-1 следующего содержания:

"380-1. Списание суммы штрафа по постановлению о наложении административного взыскания за правонарушения в области налогообложения, а также законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании, исполнение которого невозможно в силу истечения срока давности исполнения постановления, установленного законодательством Республики Казахстан, производится с лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) на основании решения налогового органа, вынесенного в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.";

приложения 1, 2, 23 к Правилам ведения лицевых счетов изложить в редакции согласно приложениям 1, 2, 3 к настоящему приказу соответственно.

2. Налоговому комитету Министерства финансов Республики Казахстан (Ергожин Д.Е.) обеспечить в установленном законодательством порядке государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

3. Настоящий приказ вводится в действие со дня его первого официального опубликования и распространяется на отношения, возникшие с 1 июля 2010 года.

Министр

Б. Жамишев

Приложение 1

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от 16 июля 2010 года № 347

Приложение 1

к Правилам ведения

лицевых счетов

форма 1

ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ

по ___________________________ (наименование и код налога (платы)

Наименование налогоплательщика (налогового агента) ____________

РНН ________________________ РНН юридического лица ____________

Вид налогового режима:

Да­та

те­ку-

ще­го

ка­лен-

да­ро­го

дня

Да­та

за­пи­си

(вво­да)

опе­ра-

ции

Со­дер-

жа­ние

опе­ра-

ции и

до­ку-

мент,

на

ос­но-

ва­нии

ко­то-

ро­го

про­из-

во­дит-

ся

за­пись

(ввод)

Срок

упла­ты

Да­та

спи­са-

ния с

бан­ков-

ско­го

сче­та

или

вне­се-

ния

на­лич-

ны­ми

Да­та

за­чис-

ле­ния

пла­те-

жей в

бюд­жет

Рас­че­ты по на­ло­гам и дру­гим обя­за­тель­ным

пла­те­жам

на­чис-

ле­но

умень-

ше­но

упла-

че­но

возв­ра-

ще­но

Све­де­ния

по

из­ме­не­нию

сро­ка

ис­полне-

ния

на­ло­го-

во­го

обя­за-

тель­ства

Саль­до

рас­че-

тов

(недо-

им­ка,

пе­ре-

пла­та

(пре-

вы­ше-

ние)+)

сум-

ма

на-

ло­га

(пла-

те­жа)

гра-

фик

по­га-ше-

ния

на­ло-

га

(пла-

те­жа)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

продолжение таблицы

Рас­чеы по пе­ни

Рас­че­ты по штра­фам

Вне­се-

но с

на­ча­ла

го­да,

за

вы­че­том

возв­ра-

тов

На­чис-

ле­но

пе­ни

на­ло-

го­во­му

ор­га­ну

за

на­ру­ше-

ние

сро­ка

про­ве-

де­ния

за­че­та

(воз-

вра­та)

Пе­ре-

чис-

ле­но

пе­ни

на­ло-

го-

пла-

тель-

ши­ку

На­чис­ле­но

(умень­ше­но)

(+, -)

Упла-

че­но

(воз-

вра­ще-

но)

пе­ни

(+, -)

Све­де­ния

по из­ме-

нению

сро­ка

ис­пол-

нения

на­ло­го-

во­го

обя­за-

тель­ства

Саль-

до

пе­ни (+, -)

На ­чи с- ле ­но (ум ень- ше­ но) штр а­фа (+, -)

Упла-

че­но

(воз-

вра­ще-

но)

штра­фа

(+, -)

Све­де­ния

по

из­мене-

нию сро­ка

ис­пол-

нения

на­ло­го-

во­го

обя­за-

тельс-

тва

Саль­до

штра­фа

(+, -)

сум-

ма

пе­ни

за

пе­ри-

од

сум-

ма

пе­ни

гра-

фик

по­га-

ше­ния

пе­ни

сум-

ма

шт­ра-фа

гра-

фик

по-

га­ше-

ния

шт­ра-фа

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

Приложение 2

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от 16 июля 2010 года № 347

Приложение 2

к Правилам ведения

лицевых счетов

форма 2

ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

КБК ___________________________

Наименование налогоплательщика (налогового агента) ____________

РНН ________________________ РНН юридического лица ____________

Вид налогового режима:

Номер свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика

НДС _________

Дата снятия с учета плательщика НДС _________________

Да­та

те­ку­ще­го

ка­лен­дар­но­го

дня

Да­та

за­пи­си

(вво­да)

опе­ра­ции

Со­дер­жа­ние

опе­ра­ции и

до­ку­мент на

ос­но­ва­нии

ко­то­ро­го

про­из­во­дит­ся за­пись (ввод)

Срок

упла­ты

Да­та

спи­са­ния с

бан­ков­ско­го

сче­та или

вне­се­ния

на­лич­ны­ми

Да­та

за­чис­ле­ния

пла­те­жей в

бюд­жет

1

2

3

4

5

6

продолжение таблицы

Рас­че­ты по на­ло­гам и дру­гим обя­за­тель­ным пла­те­жам

на­чис-

ле­но

умень-

ше­но

упла-

че­но

воз-

вра-

ще­но

сум­ма

пре­вы­ше­ния

НДС

воз­вра­щен­ная

из бюд­же­та и

не

под­твер­жден-

ная к

воз­вра­ту

Све­де­ния по из­ме­не­нию

(при­оста­нов­ле­нию)

ис­пол­не­ния на­ло­го­во­го

обя­за­тель­ства

Саль­до рас­че­тов

(недо­им­ка -,

пе­ре­пла­та (пре­вы­ше­ние) +)

сум­ма

на­ло­га

(пла­те­жа)

гра­фик

по­га­ше­ния

на­ло­га

(пла­те­жа)

Все­го

в том чис­ле:

на

01.01.2009

г.

по­сле

01.01.2009

г.

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

продолжение таблицы

Рас­че­ты по пе­ни

На­чис­ле­но

(умень­ше­но)

(+, -)

Упла­че­но

(воз­вра­ще­но)

пе­ни

(+, -)

пе­ня,

при­хо­дя­ща­я­ся на

воз­вра­щен­ную

сум­му

пре­вы­ше­ния НДС*

пе­ня по

непред­став­лен­но­му

За­яв­ле­нию о вво­зе

то­ва­ров и упла­те

кос­вен­ных

на­ло­го**

Све­де­ния по

из­ме­не­нию сро­ка

ис­пол­не­ния

на­ло­го­во­го

обя­за­тель­ства

Саль­до

пе­ни

(+, -)

сум­ма

пе­ни

за

пе­ри­од

на­чис­ле­но

упла­че­но

сум­ма

пе­ни

гра­фик

по­га­ше­ния

пе­ни

17

18

19

20

21

22

23

24

25

продолжение таблицы

Рас­че­ты по штра­фам

Вне­се­но

с на­ча­ла

го­да, за

вы­че­том

воз­вра­тов

На­чис­ле­но

пе­ни

на­ло­го­во­му

ор­га­ну за

на­ру­ше­ние

сро­ка

про­ве­де­ния

за­че­та

(воз­вра­та)

Сум­ма

пе­ни,

под­ле­жа-

щая

воз­вра­ту

на­ло­го-

пла­тель-

щи­ком

Пе­ре­чис-

ле­но

пе­ни

на­ло­го-

пла­тель-

щи­ку

Возв­ра-

ще­но

пе­ни

на­ло­го-

пла­тель-

щи­ком

На­чис-

ле­но

(умень-

ше­но)

штра­фа

(+, -)

Упла-

че­но

(возв­ра-

ще­но)

штра­фа

(+, -)

Све­де­ния по

из­ме­не­нию

сро­ка

ис­пол­не­ния

на­ло­го­во­го

обя­за­тель­ства

Саль­до

штра­фа

(+, -)

сум­ма

штра­фа

гра­фик

по­га­ше-

ния

штра­фа

26

27

28

29

30

31

32

33

34

35

Примечание: *указывается пеня, перечисленная налогоплательщику, приходящаяся на возвращенную сумму превышения НДС и не подтвержденную к возврату

**указывается сумма пени, начисленная и уплаченная в случае не представления в срок, установленный пунктом 1 статьи 276-21 Налогового кодекса, Заявленная о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, не подлежащая возврату из бюджета

Приложение 3

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от 16 июля 2010 года № 347

Приложение 23

к Правилам ведения

лицевых счетов

форма

____________________________________ (наименование налогового органа)

Реестр

по изменению (приостановлению) исполнения налогового

обязательства по уплате налогов, пеней

по _____________________________________________________________ (наименование и PHH (БИН/ИИН при наличии) налогоплательщика)

Да­та

за­пи-

си

КБК

Вид

на­ло­го-

во­го

обя­за-

тель-

ства,

по

ко­то-

ро­му

из­ме-

нено

(при­ос-

та­нов-

ле­но)

ис­пол-

нение

на­ло­го-

во­го

обя­за-

тель-

ства

Вид

на­ло-

го­во-

го

ре­жи-

ма

Ос­но­ва-

ние

для

из­ме-

нения

(при­ос-

та­нов-

ле­ния)

ис­пол-

нения

Да­та и №

до­ку­мен-

тов, на

ос­но-

ва­нии

ко­то­рых

из­ме­не­но

(при­оста-

нов­ле­но)

ис­пол-

нение

на­ло­го-

во­го

обя­за-

тель-

ства

Срок

из­ме­не­ния

(при­оста-

нов­ле­ния)

ис­пол-

нения

(с ____

по ____)

Об­щая

сум­ма,

по ко­то­рой

из­ме­не­но

(при­оста-

нов­ле­но)

ис­пол­не­ние

Гра­фик то­га­ше­ния

Ус­ло-

вия

для

на­чис-

ле­ния

пе­ни

На­лог

(пла­теж)

пе­ня

Да­та

Сум­ма (тен­ге)

на­лог

(пла­теж)

пе­ня

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Реестр сдал:

_____________________________________________        «__» _______ 20__ г.

(Ф.И.О., должность и подпись должностного лица, сдавшего Реестр)

Реестр принял:

_____________________________________________        «__» _______ 20__ г.

(Ф.И.О., должность и подпись должностного лица, сдавшего Реестр)