Об утверждении Критериев оценки степени рисков

Об утверждении Критериев оценки степени рисков

      В целях реализации статьи 38 Закона Республики Казахстан "О частном предпринимательстве" ПРИКАЗЫВАЕМ:

      1. Утвердить прилагаемые Критерии оценки степени рисков.

      2. Налоговому комитету Министерства финансов Республики Казахстан (Ергожин Д.Е.):

      1) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) после государственной регистрации настоящего приказа обеспечить его официальное опубликование;

      3) обеспечить размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.

      3. Настоящий приказ вводится в действие с 3 февраля 2010 года и подлежит официальному опубликованию.

Министр финансов Республики Казахстан Республики Казахстан

Б. Жамишев

Министр экономики и бюджетного планирования

Б. Султанов

Утверждены

Совместным приказом

Министра финансов

Республики Казахстан

от 2 февраля 2010 года № 34

и Министра экономики и

бюджетного планирования

Республики Казахстан

от 4 февраля 2010 года № 26

Критерии оценки степени рисков

      1. Настоящие Критерии разработаны для отнесения налогоплательщиков к степени риска с целью отбора действующих налогоплательщиков в разрезе регионов для проведения плановых налоговых проверок.

      2. Настоящие Критерии не распространяются на следующих налогоплательщиков:

      1) некоммерческие организации, представляющие декларацию по корпоративному подоходному налогу только по форме 130.00, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611 "Об утверждении Правил составления налоговой отчетности" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 5423, опубликованным в "Юридической газете" от 31 декабря 2008 года № 197 (1597)) (далее - Приказ № 611);

      2) организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере и представляющие декларации по корпоративному подоходному налогу по формам 140.00 и 150.00, утвержденным Приказом № 611;

      3) индивидуальных предпринимателей;

      4) юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

      3. Баллы по критериям риска суммируются для определения общего суммарного итога по всем критериям, который используется для дифференциации налогоплательщиков по степени рисков.

      4. Дифференциация налогоплательщиков по степени рисков осуществляется следующим образом:

      высокая степень риска - от 100 баллов (включительно) и выше;

      средняя степень риска - от 50 (включительно) до 100 баллов;

      незначительная степень риска - до 50 баллов.

      5. Критерии оценки степени рисков:

      1) коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщика ниже среднеотраслевого значения коэффициента налоговой нагрузки согласно приложению к настоящим Критериям:

      менее чем на 25 % - 10 баллов;

      от 25 % до 50 % - 20 баллов;

      от 50 % до 75 % - 30 баллов;

      более чем на 75 % - 60 баллов.

      Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по начисленным налогам и другим обязательным платежам в бюджет, за исключением таможенных платежей, в соответствии с методикой расчета коэффициента налоговой нагрузки;

      2) осуществление сделок с лжепредприятиями, бездействующими налогоплательщиками и с предприятиями, регистрации которых судами признаны недействительными, а также сделок, совершение которых признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность:

      если сумма сделок до 500 тысяч тенге - 5 баллов;

      если сумма сделок от 500 тысяч тенге до 10 миллионов тенге - 20 баллов;

      если сумма сделок свыше 10 миллионов тенге - 60 баллов;

      3) выписка счетов-фактур при представлении налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу или налогу на добавленную стоимость с нулевыми показателями:

      расхождение между оборотом, указанным в декларации по налогу на добавленную стоимость (доходом от реализации товаров (работ, услуг), указанным в декларации по корпоративному подоходному налогу), и суммой, указанной в выписанных счетах-фактурах, до 500 тысяч тенге - 5 баллов;

      от 500 тысяч тенге до 10 миллионов тенге - 10 баллов;

      свыше 10 миллионов тенге - 50 баллов;

      4) соотношение фонда оплаты труда к совокупному годовому доходу:

      менее 0,1 % - 50 баллов;

      от 0,1 % до 0,5 % - 30 баллов;

      более 0,5 % до 1 % - 10 баллов;

      5) соотношение активов налогоплательщика к совокупному годовому доходу:

      менее 0,1 % - 50 баллов;

      от 0,1 % до 0,5 % - 30 баллов;

      более 0,5 % до 1 % - 10 баллов;

      6) если руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учредителем бездействующих налогоплательщиков, лжепредприятий и предприятий, регистрация которых судами признаны недействительными, а также налогоплательщиков, сделки которых признаны судом заключенными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность:

      руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учредителем бездействующих налогоплательщиков - 10 баллов;

      руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учредителем предприятий, регистрация которых признаны недействительными - 20 баллов;

      руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учредителем лжепредприятий, а также налогоплательщиков, сделки которых признаны судом заключенными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность - 30 баллов;

      7) снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах два и более раз в году (снятие с учета в одной области и постановка на учет в другой) - 30 баллов.

      6. Общее количество налогоплательщиков, включаемых в план налоговых проверок, распределяется следующим образом:

      1) 80 процентов от общего количества налогоплательщиков, включаемых в план налоговых проверок, должны относиться к налогоплательщикам, отнесенным к высокой степени риска;

      2) 15 процентов - к налогоплательщикам, отнесенным к средней степени риска;

      3) 5 процентов - к налогоплательщикам, отнесенным к незначительной степени риска.

      7. Отбор налогоплательщиков на проведение плановой налоговой проверки внутри одной группы риска осуществляется по следующим принципам:

      1) совокупный годовой доход составляет 1 миллион тенге и более;

      2) наибольшая сумма присвоенных баллов;

      3) в случае одинаковой суммы присвоенных баллов, для проверки отбирается налогоплательщик, имеющий больший размер совокупного годового дохода;

      4) в случае одинаковой суммы присвоенных баллов, а также одинакового размера совокупного годового дохода, в план проверок включается налогоплательщик, имеющий наибольший не проверенный налоговый период.

      8. Крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, включаются в план налоговых проверок, независимо от применения критериев оценки степени рисков, предусмотренных пунктом 5 настоящих Критериев.

      Отбор крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, для проведения налоговых проверок осуществляется в разрезе регионов исходя из штатной численности структурных подразделений налоговых органов, осуществляющих налоговые проверки, и количества работников, имеющих соответствующий опыт проведения таких проверок, по следующим критериям:

      1) налоговый период, не охваченный проверкой, составляет 4 и более лет;

      2) в случае, если в отдельном регионе в результате отбора подлежит проверке значительное количество крупных налогоплательщиков, приоритет для проведения проверки необходимо отдавать крупным налогоплательщикам, имеющим наибольший размер совокупного годового дохода.

Приложение

к Критериям оценки

степени рисков

Коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности (без учета крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу)

№

На­име­но­ва­ние

Сред­не­от-

рас­ле­вое

зна­че­ние

КНН*, %

1

Сель­ское хо­зяй­ство, охо­та и лес­ное хо­зяй­ство

6,7

2

Ры­бо­лов­ство, ры­бо­вод­ство

9,1

3

Гор­но­до­бы­ва­ю­щая про­мыш­лен­ность

13,6

4

До­бы­ча топ­лив­но-энер­ге­ти­че­ских по­лез­ных ис­ко­па­е­мых

14,8

5

Гор­но­до­бы­ва­ю­щая про­мыш­лен­ность, кро­ме до­бы­чи топ­лив­но-

энер­ге­ти­че­ских по­лез­ных ис­ко­па­е­мых

10,6

6

Об­ра­ба­ты­ва­ю­щая про­мыш­лен­ность

5,8

7

Про­из­вод­ство пи­ще­вых про­дук­тов, вклю­чая на­пит­ки,

и та­ба­ка

5,4

8

Тек­стиль­ная и швей­ная про­мыш­лен­ность

3,5

9

Тек­стиль­ное про­из­вод­ство

2,0

10

Про­из­вод­ство ко­жи, из­де­лий из ко­жи и про­из­вод­ство обу­ви

4,4

11

Об­ра­бот­ка дре­ве­си­ны и про­из­вод­ство из­де­лий из де­ре­ва

4,4

12

Цел­лю­лоз­но-бу­маж­ная про­мыш­лен­ность; из­да­тель­ское де­ло

8,3

13

Про­из­вод­ство кок­са, неф­те­про­дук­тов и ядер­ных ма­те­ри­а­лов

10,8

14

Хи­ми­че­ская про­мыш­лен­ность

4,4

15

Про­из­вод­ство ре­зи­но­вых и пласт­мас­со­вых из­де­лий

3,9

16

Про­из­вод­ство про­чих неме­тал­ли­че­ских ми­не­раль­ных

про­дук­тов

7,3

17

Ме­тал­лур­ги­че­ская про­мыш­лен­ность и про­из­вод­ство го­то­вых

ме­тал­ли­че­ских из­де­лий

3,7

18

Про­из­вод­ство ма­шин и обо­ру­до­ва­ния

7,8

19

Про­из­вод­ство элек­тро­обо­ру­до­ва­ния, элек­трон­но­го и

оп­ти­че­ско­го обо­ру­до­ва­ния

4,2

20

Про­из­вод­ство транс­порт­ных средств и обо­ру­до­ва­ния

10,2

21

Про­чие от­рас­ли про­мыш­лен­но­сти

2,6

22

Про­из­вод­ство и рас­пре­де­ле­ние элек­тро­энер­гии, га­за и во­ды

5,9

23

Про­из­вод­ство и рас­пре­де­ле­ние элек­тро­энер­гии, га­за, па­ра

и го­ря­чей во­ды

5,5

24

Про­из­вод­ство и рас­пре­де­ле­ние элек­тро­энер­гии

4,6

25

Про­из­вод­ство и рас­пре­де­ле­ние га­зо­об­раз­но­го топ­ли­ва

10,2

26

Снаб­же­ние па­ром и го­ря­чей во­дой

7,3

27

Сбор, очист­ка и рас­пре­де­ле­ние во­ды

10,2

28

Стро­и­тель­ство

3,7

29

Тор­гов­ля, ре­монт ав­то­мо­би­лей, бы­то­вых из­де­лий и

пред­ме­тов лич­но­го поль­зо­ва­ния

1,1

30

Го­сти­ни­цы и ре­сто­ра­ны

9,7

31

Транс­порт и связь

7,6

32

Де­я­тель­ность же­лез­но­до­рож­но­го транс­пор­та

7,3

33

Связь

13,3

34

Опе­ра­ции с недви­жи­мым иму­ще­ством, арен­да и

предо­став­ле­ние услуг по­тре­би­те­лям

10,7

35

Про­чая де­я­тель­ность по ор­га­ни­за­ции от­ды­ха и раз­вле­че­ний

6,9

36

Предо­став­ле­ние ин­ди­ви­ду­аль­ных услуг

9,1

      * - Коэффициент налоговой нагрузки