Об утверждении Правил ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации

Об утверждении Правил ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации

В соответствии с пунктом 16 Плана мероприятий по реализации Программы совершенствования тарифной политики субъектов естественных монополий на 2002-2004 годы, утвержденной постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 октября 2002 года N 1126, и подпунктом 6) пункта 21 Положения об Агентстве Республики Казахстан по регулированию естественных монополий, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 12 октября 2007 года N 943, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации (далее - Правила).

2. Субъектам естественных монополий, оказывающим услуги аэронавигации:

1) исключен - приказом Председателя Агентства РК по регулированию естественных монополий от 13.02.2009 N 42-ОД (порядок введения в действие см. п. 5);

2) представлять в Агентство Республики Казахстан по регулированию естественных монополий ежегодно не позднее 1 мая отчетность по видам регулируемых услуг и в целом по нерегулируемым услугам.

3. Департаменту по регулированию и контролю в сфере телекоммуникаций и аэронавигации Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий (Досмагамбет Е.М.):

1) обеспечить в установленном порядке согласование представленных методик ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектов естественных монополий по видам услуг аэронавигации, регулируемых в соответствии с законодательством о естественных монополиях;

2) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

4. Департаменту административной и территориальной работы Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий (Токарева М.А.) после государственной регистрации:

1) обеспечить в установленном порядке опубликование настоящего приказа в официальных средствах массовой информации;

2) довести настоящий приказ до сведения структурных подразделений и территориальных органов Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий и республиканского государственного предприятия "Казаэронавигация".

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Председателя Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополии Нефедова А.П.

6. Настоящий приказ вводится в действие со дня опубликования.

Председатель

Согласован

Министр транспорта и

коммуникаций Республики Казахстан

26 ноября 2004 года

Утверждены

приказом Председателя

Агентства Республики Казахстан

по регулированию естественных монополии

от 15 ноября 2004 года N 448-ОД

"Об утверждении Правил ведения

раздельного учета доходов, затрат и

задействованных активов субъектами

естественных монополий, оказывающими

услуги аэронавигации"

Правила ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации

Глава 1. Общие положения

1. Правила ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации (далее - Правила) определяют основные принципы ведения раздельного учета, порядок организации и осуществления раздельного учета, субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации для целей формирования тарифов по видам услуг, регулируемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях и регулируемых рынках.

2. Целью ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов (далее - раздельный учет) является определение доходов, затрат и задействованных активов по каждому виду регулируемых услуг для установления экономически обоснованных тарифов, утверждаемых государственным органом, осуществляющим руководство в сферах естественных монополий и регулируемых рынках (далее - уполномоченный орган).

3. Субъекты естественных монополий осуществляют раздельный учет доходов, затрат и задействованных активов по видам услуг аэронавигации, регулируемых в соответствии с законодательством о естественных монополиях и регулируемых рынках (далее - регулируемые услуги), тарифы на которые утверждаются уполномоченным органом.

4. Раздельный учет представляет собой систему сбора и обобщения информации о доходах, затратах и задействованных активах раздельно по каждому виду регулируемых услуг, и в целом по иной деятельности, технологически связанной с основной деятельностью и (или) отнесенной к сфере естественных монополий, а также осуществлением деятельности, установленной законодательством о почте (далее - иная деятельность) в соответствии с Правилами.

5. Основные принципы раздельного учета:

1) приоритет прямого отнесения при возможности прямого отнесения доходов, затрат и задействованных активов на соответствующие группы производственных процессов и виды услуг на основе данных первичных документов;

2) причинно-следственная связь доходов, затрат и задействованных активов с теми группами производственных процессов и видами услуг, с которыми они связаны;

3) прозрачность при отнесении и распределении доходов, затрат и задействованных активов на соответствующие группы производственных процессов и виды регулируемых услуг.

6. Раздельный учет должен быть основан на первичных документах, используемых для ведения бухгалтерского и управленческого учета, которые должны обеспечивать необходимый уровень детализации для разделения доходов, затрат и задействованных активов по группам производственных процессов и видам услуг в соответствии с настоящими Правилами. Данные Правила не меняют порядок и форму представления установленной финансовой и налоговой отчетности субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

7. Основные понятия, применяемые в Правилах для целей ведения раздельного учета:

1) база распределения - количественный или процентный показатель (показатели), используемый для распределения затрат и степени задействованности активов на виды услуг;

2) внешние услуги - услуги, предоставляемые субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации внешним пользователям;

3) внешние пользователи - юридические и физические лица, являющиеся потребителями услуг субъекта естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации;

4) внутренние услуги - условно выделяемые этапы предоставления внешних услуг, являющиеся услугами, предоставляемыми одной группой производственных процессов другой группе производственных процессов субъекта естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации;

5) вспомогательные процессы - производственные процессы, результатом которых является создание необходимых условий для осуществления основных производственных и управленческих процессов;

6) группы производственных процессов (далее - ГПП) - совокупность определенных производственных процессов оказания услуг, которые участвуют в оказании услуг как самостоятельно, так и во взаимодействии друг с другом;

7) задействованные активы - основные средства и нематериальные активы субъектов естественных монополий, оказывающих услуги аэронавигации, используемые для предоставления услуг аэронавигации;

8) косвенно задействованные активы на услуги - задействованные активы, которые имеют причинно-следственные связи одновременно с несколькими услугами (группой услуг), и поэтому они не могут быть прямо и однозначно отнесены к определенной услуге, но степень их задействованности в оказании определенных услуг может быть определена на основе баз распределения, отражающих эти причинно-следственные связи;

9) косвенные затраты на услуги - затраты, которые имеют причинно-следственные связи одновременно с несколькими услугами (группой услуг), и поэтому не могут быть прямо и однозначно отнесены к определенной услуге, но могут быть распределены на услуги на основе баз распределения, отражающих причины возникновения затрат;

10) косвенно задействованные активы на элементы групп производственных процессов - задействованные активы, которые имеют причинно-следственные связи одновременно с несколькими элементами ГПП, и поэтому они не могут быть прямо и однозначно отнесены к определенному элементу ГПП, но степень их задействованности может быть определена на основе баз распределения, отражающих эти причинно-следственные связи;

11) косвенные затраты на элементы групп производственных процессов - затраты, которые имеют причинно-следственные связи одновременно с несколькими элементами ГПП, и поэтому не могут быть прямо и однозначно отнесены к определенному элементу группы, но могут быть распределены по элементам ГПП на основе баз распределения, отражающих причины возникновения затрат;

12) общие активы - активы, которые связаны с предоставлением всех видов услуг, но не имеют какой-либо определенной причинно-следственной связи с этими услугами, поэтому степень их задействованности в предоставлении услуг может быть определена на основе баз распределения, согласованных с уполномоченным органом;

13) общие затраты - затраты, которые связаны с предоставлением всех видов услуг, но не имеют какой-либо определенной причинно-следственной связи с этими услугами, поэтому распределяются на основе баз распределения, согласованных с уполномоченным органом;

14) основные производственные процессы - производственные процессы, результатом которых является оказание услуг;

15) производственные процессы - последовательность определенных действий в деятельности субъектов естественных монополий, оказывающих услуги аэронавигации с использованием ее ресурсов с конечной целью оказания услуг. Включают в себя основные производственные, вспомогательные и управленческие процессы;

16) прямо задействованные активы на услуги - задействованные активы, которые имеют прямые причинно-следственные связи с предоставлением определенной услуги, и поэтому могут быть прямо и однозначно отнесены к определенной услуге;

17) прямые затраты на услуги - затраты, которые имеют прямые причинно-следственные связи с определенной услугой, и поэтому могут быть прямо и однозначно отнесены к определенной услуге;

18) прямо задействованные активы по элементам ГПП - задействованные активы, которые имеют прямые причинно-следственные связи с определенным элементом ГПП, и поэтому могут быть прямо и однозначно отнесены к определенному элементу ГПП;

19) прямые затраты на элементы ГПП - затраты, которые имеют прямые причинно-следственные связи с определенным элементом ГПП, и поэтому могут быть прямо и однозначно отнесены к определенному элементу ГПП;

20) распределение на основе причинно-следственной связи - распределение доходов, затрат и задействованных активов по видам регулируемых услуг на основе предварительных исследований причин возникновения, связей затрат, доходов и задействованных активов с определенными услугами;

21) ресурсы - совокупность источников, средств, используемых в производственно-хозяйственной деятельности, подразделяемых на природные (сырьевые, геофизические), трудовые (человеческий капитал), капитальные (физический капитал - основные средства), оборотные средства (материалы), информационные ресурсы, финансовые (денежный капитал) ресурсы;

22) совместные активы - задействованные активы, которые используются для предоставления нескольких услуг (группы услуг), но не имеют какой-либо определенной причинно-следственной связи с этими услугами, но степень их задействованности в предоставлении услуг может быть определена на основе баз распределения, согласованных с уполномоченным органом;

23) совместные затраты - затраты, которые используются для предоставления нескольких услуг (группы услуг), но не имеют какой-либо определенной причинно-следственной связи с этими услугами, поэтому распределяются на основе баз распределения, согласованных с уполномоченным органом;

24) трансфертные платежи - стоимостное выражение объема оказанных внутренних услуг;

25) трансфертные таксы - стоимостное выражение затрат на единицу оказанных внутренних услуг;

26) управленческие процессы - процессы управления производством, результатом которых является повышение результативности и эффективности всех остальных производственных процессов;

27) экономически обоснованные затраты - затраты субъектов естественных монополий, оказывающих услуги аэронавигации, связанные с обеспечением операционной деятельности, возмещения по задействованному капиталу, вложенному в задействованные активы, и амортизационным отчислениям на воспроизводство задействованных активов;

28) элементы группы производственных процессов (далее - элементы ГПП) - группы персонала и основных средств, используемые при оказании услуг аэронавигации, объединенные по группам производственных процессов для распределения их стоимости и связанных с ними затрат на виды услуг аэронавигации.

8. Иные понятия, используемые в Правилах применяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях и регулируемых рынках.

Глава 2. Виды услуг и группы производственных процессов, по которым ведется раздельный учет

9. Для распределения затрат и определения задействованности активов по видам регулируемых услуг затраты и задействованные активы субъектов естественных монополий, оказывающих услуги аэронавигации группируются по группам производственных процессов. Распределение затрат и определение задействованности активов проводится на основе последовательного выделения всех этапов предоставления услуг аэронавигации. Распределение затрат производится путем выделения затрат, связанных с процессами содержания и обслуживания элементов ГПП и процессами продажи регулируемых услуг аэронавигации внешним пользователям, и выделения затрат от предоставления прочих услуг. Определение степени задействованности активов производится путем выделения задействованных активов, связанных с соответствующими элементами ГПП и процессами реализации регулируемых услуг аэронавигации, и выделения активов, связанных с прочей деятельностью.

Для целей ведения раздельного учета субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации выделяются следующие группы производственных процессов:

1) планирование и управление воздушным движением;

2) прочая деятельность.

Для целей раздельного учета доходы, затраты и задействованные активы, сгруппированные по группам производственных процессов, распределяются по каждому виду регулируемых услуг и в целом по иной деятельности.

Глава 3. Доходы, затраты и задействованные активы по группам производственных процессов

10. Группа производственных процессов "Планирование и управление воздушным движением" включает производственные процессы:

планирования и контроля воздушного движения;

обеспечение аэронавигационной информации (подготовка сборников аэронавигационной информации (далее - AIP), сообщений для пилотов (далее - NOTAM), циркуляров аэронавигационной информации (далее - AIC) и предоставление бюллетеней предполетной информации);

аварийного оповещения;

консультативного обслуживания воздушного движения;

районного диспетчерского обслуживания;

диспетчерского обслуживания подхода;

аэродромного диспетчерского обслуживания;

формирования и эксплуатации радиолокационных систем и систем навигации;

формирования и эксплуатации автоматизированных систем управления воздушным движением;

обслуживания, содержания, планирования и развития сети телефонной связи, сети радиосвязи, сети авиационной фиксированной электросвязи (далее - AFTN);

содержания резервных источников электропитания;

работа с потребителями услуг (оформление и заключение договоров, выставление счетов и взаиморасчеты).

ГПП "Планирование и управление воздушным движением" оказывает внешние и внутренние услуги.

Внешние услуги оказываются внешним пользователям услуг. Внутренние услуги оказываются группе производственных процессов "Прочая деятельность".

К внешним услугам относятся услуги аэронавигации:

аэронавигационного обслуживания в воздушном пространстве Республики Казахстан;

аэронавигационного обслуживания в районах аэродромов.

Внешние услуги подразделяются на регулируемые и нерегулируемые услуги аэронавигации. К нерегулируемым услугам аэронавигации относятся услуги аэронавигационного обслуживания в воздушном пространстве и в районах аэродромов иностранных авиакомпаний, осуществляющих международные воздушные перевозки с пролетом через воздушное пространство Республики Казахстан без осуществления посадки и с осуществлением посадки на территории Республики Казахстан в некоммерческих целях.

К внутренним услугам относятся услуги, оказываемые с целью дальнейшей их продажи внешним пользователям:

телефонной, радио- и электросвязи;

по обеспечению электроэнергией, произведенной резервными источниками электропитания;

по предоставлению помещений, оборудования и другого имущества, их содержания и обслуживания с целью дальнейшей их передачи в аренду;

аэронавигационного обслуживания при работе вне регламента.

Доходы ГПП "Планирование и управление воздушным движением" складываются из доходов за оказание внешних услуг и трансфертных платежей за внутренние услуги, оказанные ГПП "Прочая деятельность". Доходы за оказание внешних услуг определяются в зависимости от объемов соответствующих услуг и цен, по которым вышеназванные услуги были оказаны. Трансфертные платежи за внутренние услуги определяются в зависимости от объема оказанных услуг и трансфертных такс, по которым такие услуги были оказаны.

Затраты ГПП "Планирование и управление воздушным движением" складываются из затрат, связанных с обеспечением выполнения производственных процессов данной ГПП.

К задействованным активам ГПП "Планирование и управление воздушным движением" относятся все активы, распределенные по элементам данного ГПП (машины, оборудование, здания, сооружения, транспортные средства, прочие основные средства, а также нематериальные активы, связанные с соответствующими элементами ГПП).

11. Группа производственных процессов "Прочая деятельность" включает производственные процессы:

коммерческой реализации сторонним организациям документов аэронавигационной информации (AIP, поправки, маршрутные карты и так далее);

коммерческого обеспечения и реализации внешним пользователям услуг телефонной, радио- и электросвязи, а также услуг по обеспечению электроэнергией, произведенной резервными источниками электропитания;

оказания, коммерческого обеспечения и реализации прочих видов услуг.

Данной ГПП предоставляются внешние услуги.

К внешним услугам относятся:

коммерческая реализация сторонним организациям документов аэронавигационной информации (AIP, поправки, маршрутные карты и так далее);

услуги телекоммуникаций;

услуги радиосвязи в виде коммерческих радиосообщений, предоставления каналов высокочастотной связи;

услуги телеграфной связи, по предоставлению точек входа в сеть, подключения и обслуживания пульта удаленного доступа, по присвоению телеграфного индекса, отправке коммерческих телеграмм;

коммунальные услуги, электроэнергия, эксплуатация электросетей, эксплуатация резервных источников электропитания;

реализация основных средств и товарно-материальных запасов;

услуги охраны;

предоставление в аренду помещений, оборудования и другого имущества, их содержание и обслуживание;

прочие услуги.

Доходы ГПП "Прочая деятельность" складываются из доходов от оказания внешних услуг, которые определяются в зависимости от объемов соответствующих услуг и цен, по которым вышеназванные услуги были оказаны.

Затраты ГПП "Прочая деятельность" складываются из затрат, связанных с обеспечением производственных процессов данной ГПП и трансфертных платежей за внутренние услуги, оказанные ГПП "Планирование и управление воздушным движением".

К задействованным активам ГПП "Прочая деятельность" относятся все активы, распределенные по элементам данного ГПП (машины, оборудование, здания, сооружения, транспортные средства, прочие основные средства, а также нематериальные активы, связанные с соответствующими элементами ГПП).

12. При оказании услуг, не предусмотренных пунктами 10, 11 настоящих Правил, их отнесение к внутренним и внешним услугам производится субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации самостоятельно на основе понятий, установленных подпунктами 2) и 4) пункта 7 настоящих Правил.

13. При осуществлении субъектами естественных монополий других видов деятельности, кроме оказания услуг аэронавигации, регулируемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях и регулируемых рынках, субъекты естественных монополий выделяют соответствующие таким видам деятельности группы производственных процессов и осуществляют по ним раздельный учет, руководствуясь нормативными документами уполномоченного органа по ведению раздельного учета по данным видам деятельности.

Глава 4. Доходы, затраты и задействованные активы по видам услуг

14. Разделение доходов по видам регулируемых услуг и на нерегулируемые услуги производится с учетом основных принципов раздельного учета, установленных настоящими Правилами. Доходы от предоставления каждого вида регулируемых услуг и нерегулируемых услуг определяются исходя из объемов соответствующих видов услуг и тарифов (цен), по которым указанные виды услуг были оказаны внешним пользователям.

15. Доходы от оказания услуг прямо относятся по видам регулируемых услуг и на нерегулируемые услуги на основе данных первичных документов.

16. Затраты по предоставлению каждого вида услуг аэронавигации внешним пользователям складываются из затрат ГПП "Планирование и управление воздушным движением", связанных с оказанием и реализацией соответствующих видов услуг.

17. Затраты по предоставлению нерегулируемых видов услуг, кроме услуг аэронавигации, складываются из затрат ГПП "Прочая деятельность", связанных с оказанием и реализацией соответствующих видов услуг, включая трансфертные платежи за внутренние услуги, оказанные ГПП "Планирование и управление воздушным движением". Трансфертные платежи учитываются, если при предоставлении нерегулируемой услуги были оказаны внутренние услуги.

18. К задействованным активам по каждому виду регулируемых и нерегулируемых услуг аэронавигации, оказываемых ГПП "Планирование и управление воздушным движением", относятся задействованные активы, связанные с оказанием и реализацией соответствующих видов услуг.

19. К задействованным активам по нерегулируемым услугам, оказываемым ГПП "Прочая деятельность", относятся задействованные активы данной ГПП, связанные с оказанием и реализацией соответствующих видов нерегулируемых услуг, а также задействованные активы по видам внутренних услуг, оказанных ГПП "Планирование и управление воздушным движением", которые необходимы для предоставления указанных видов нерегулируемых услуг. Задействованные активы по видам внутренних услуг учитываются в случае, если при предоставлении нерегулируемой услуги используются внутренние услуги.

Глава 5. Порядок распределения затрат и задействованных активов

20. Для целей ведения раздельного учета затраты и задействованные активы подразделяются на прямые, косвенные, совместные и общие.

21. Для распределения затрат и определения степени задействованности активов используется методология распределения на основе причинно-следственной связи затрат и активов с соответствующими ГПП и услугами, предоставляемыми субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации. При этом устанавливаются причинно-следственные связи затрат и активов с ресурсами по каждой ГПП, и причинно-следственные связи этих ресурсов с предоставляемыми субъектами естественных монополий.

Амортизация задействованных активов распределяется на основе распределения стоимости задействованных активов.

22. Процесс распределения затрат и задействованных активов состоит из следующих этапов (схема - Приложение 1):

На первом этапе распределения затрат производится определение прямых и косвенных связей между произведенными затратами и задействованными активами и используемыми в оказании услуг ресурсами субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации. На основе выявленных связей производится группировка затрат и задействованных активов по соответствующим ресурсам субъектов естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации (перечень основных видов ресурсов и используемых при косвенном распределении баз распределения косвенных затрат и задействованных активов на ресурсы приведен в Приложении 2). При наличии прямых связей затрат и задействованных активов и ресурсов производится прямое отнесение осуществленных затрат и стоимости задействованных активов на такие ресурсы, при наличии косвенных связей - косвенное распределение произведенных затрат и стоимости задействованных активов на соответствующие ресурсы на основе базы распределения.

На втором этапе распределения затрат и задействованных активов производится определение прямых и косвенных связей ресурсов субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации с основными производственными, вспомогательными и управленческими процессами. На основе выявленных связей производится отнесение затрат и задействованных активов, сгруппированных на ресурсах, на соответствующие производственные процессы (примерный перечень производственных процессов и используемых при косвенном распределении баз распределения затрат и активов, связанных с ресурсами, на производственные процессы приведены в Приложении 3). При наличии прямых связей между ресурсами и производственными процессами производится прямое отнесение осуществленных затрат и стоимости задействованных активов, сгруппированных на ресурсах, на соответствующие производственные процессы, при наличии косвенных связей - косвенное распределение произведенных затрат и стоимости задействованных активов, сгруппированных на ресурсах, на соответствующие производственные процессы на основе базы распределения.

На третьем этапе распределения затрат и задействованных активов определяются прямые и косвенные связи вспомогательных процессов субъектов естественных монополий, оказывающих услуги аэронавигации с соответствующими основными производственными и управленческими процессами. На основе выявленных связей производится прямое отнесение и косвенное распределение затрат и задействованных активов, связанных с вспомогательными процессами, на основные производственные и управленческие процессы (перечень используемых при косвенном распределении основных баз распределения затрат и активов, связанных со вспомогательными процессами приведен в Приложении 4). При наличии прямых связей вспомогательных процессов с основными производственными и управленческими процессами производится прямое отнесение осуществленных затрат и стоимости задействованных активов, связанных с вспомогательными процессами, на соответствующие основные производственные и управленческие процессы, при наличии косвенных связей - косвенное распределение произведенных затрат и стоимости задействованных активов, связанных с вспомогательными процессами, на соответствующие основные производственные и управленческие процессы на основе базы распределения.

На четвертом этапе распределения затрат и задействованных активов определяются прямые и косвенные связи основных производственных процессов субъектов естественных монополий, оказывающих услуги аэронавигации с соответствующими внешними услугами и элементами ГПП для прямого отнесения и косвенного распределения затрат и задействованных активов, связанных с основными производственными процессами, на внешние услуги и элементы ГПП. При наличии прямой связи основных производственных процессов с оказанием определенного вида внешних услуг, затраты и задействованные активы, связанные с такими процессами прямо относятся на стоимость соответствующих видов внешних услуг. Если основные производственные процессы прямо связаны с оказанием нескольких видов внешних услуг (косвенная связь), затраты и задействованные активы, связанные с такими процессами, относятся на стоимость соответствующих видов внешних услуг с использованием базы распределения. Прямо и косвенно на элементы ГПП относятся затраты и задействованные активы, связанные с основными производственными процессами, обеспечивающими содержание и эксплуатацию элементов ГПП. При наличии прямых связей основных производственных процессов, обеспечивающих содержание и эксплуатацию элементов ГПП, с определенными элементами ГПП производится прямое отнесение осуществленных затрат и стоимости задействованных активов, связанных с такими основными производственными процессами, на соответствующие элементы ГПП, при наличии косвенных связей - косвенное распределение произведенных затрат и стоимости задействованных активов, связанных с такими основными производственными процессами, на соответствующие элементы ГПП на основе базы распределения. Примерный перечень используемых при косвенном распределении баз распределения затрат и активов, связанных с основными производственными процессами, на услуги и элементы ГПП приведен в Приложении 5.

На пятом этапе распределения затрат и задействованных активов управленческие процессы разделяются на управленческие процессы элементов ГПП (управленческие процессы, связанные с содержанием и эксплуатацией элементов ГПП) и управленческие процессы прочие. Затраты и задействованные активы, связанные с управленческими процессами элементов ГПП, распределяются на соответствующие элементы ГПП с использованием баз распределения, согласованных с уполномоченным органом.

На шестом этапе распределения затрат и задействованных активов определяются прямые и косвенные связи элементов ГПП с оказанием внешних и внутренних услуг. При наличии прямых связей элементов ГПП с определенными видами внешних или внутренних услуг производится прямое отнесение осуществленных затрат и стоимости задействованных активов, сгруппированных по таким элементам ГПП, на соответствующие виды внешних или внутренних услуг. Прочие затраты и задействованные активы, сгруппированные по элементам ГПП, которые не были прямо отнесены на внешние или внутренние услуги, распределяются на стоимость соответствующих внешних и внутренних услуг на основе выявленной косвенной связи с использованием баз распределения. Перечень используемых при косвенном распределении основных баз распределения затрат и задействованных активов, сгруппированных по элементам ГПП, на внешние и внутренние услуги приведен в Приложении 6.

На седьмом этапе распределения производится распределение затрат и активов, связанных с управленческими процессами прочими, на соответствующие внешние услуги с использованием баз распределения, согласованных с уполномоченным органом.

На восьмом этапе распределения затрат и задействованных активов производится суммирование соответствующих затрат и задействованных активов по этапам предоставления внешних услуг с учетом оказанных внутренних услуг для определения затрат и задействованных активов, связанных с предоставлением внешних услуг (порядок суммирования затрат и задействованных активов по этапам предоставления внешних услуг и отнесения внутренних услуг на внешние услуги приведен в Приложении 7).

23. Перечни затрат, ресурсов, производственных процессов, приведенные в Приложениях 2-7, являются минимальными перечнями, которые могут дополнительно детализироваться и расширяться по усмотрению аэронавигационной организации. Группы производственных процессов также могут детализироваться в зависимости от видов услуг, предоставляемых субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации, технологии предоставления услуг и взаимосвязи между этими услугами.

Базы распределения затрат и задействованных активов, которые не нашли отражения в Приложениях 2-7 к настоящим Правилам, могут применяться субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации по согласованию с уполномоченным органом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

24. Применяемые базы распределения при подготовке отчетности, предусмотренной Правилами, рассчитываются на годовой основе. Применяемые виды баз распределения не могут быть изменены субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации без согласования с уполномоченным органом, переход на иную базу распределения может быть осуществлен по согласованию с уполномоченным органом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

25. На основе Правил субъекты естественных монополий, оказывающие услуги аэронавигации для целей ведения раздельного учета согласовывают с уполномоченным органом в установленном законодательством порядке разработанные и утвержденные собственные методики ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов по видам регулируемых услуг в виде отдельного раздела учетной политики.

Глава 6. Отчеты о доходах, расходах и задействованных активах по видам регулируемых услуг и в целом по нерегулируемым услугам, взаимосвязь между данными раздельного учета и данными бухгалтерского учета

26. Отчетность, представляемая субъектами естественных монополий, оказывающими услуги аэронавигации в уполномоченный орган в соответствии с Правилами, включает в себя следующие отчеты:

1) распределение затрат и активов на виды ресурсов (Приложение 8 к Правилам);

2) распределение затрат и задействованных активов, сгруппированных на ресурсах, на производственные процессы (Приложение 9 к Правилам);

3) распределение затрат и задействованных активов, связанных со вспомогательными процессами, на основные производственные и управленческие процессы (Приложение 10 к Правилам);

4) распределение затрат и задействованных активов, связанных с основными производственными процессами, на внешние услуги и элементы ГПП (Приложение 11 к Правилам);

5) распределение затрат и задействованных активов, связанных с управленческими процессами элементов ГПП, на соответствующие элементы ГПП (Приложение 12 к Правилам);

6) распределение затрат и задействованных активов, сгруппированных по элементам ГПП, на внутренние и внешние услуги (Приложение 13 к Правилам);

7) распределение затрат и активов, связанных с управленческими процессами прочими, на внешние услуги (Приложение 14 к Правилам);

8) распределение затрат и задействованных активов, связанных с внутренними и внешними услугами, на внешние услуги (Приложение 15 к Правилам);

9) распределение затрат и задействованных активов, связанных с оказанием внешних услуг аэронавигации, на регулируемые и нерегулируемые виды внешних услуг аэронавигации (Приложение 16 к Правилам);

10) итоговое распределение доходов, затрат и задействованных активов на внешние услуги (Приложение 17 к Правилам);

11) итоговое распределение доходов, затрат и задействованных активов по группам производственных процессов (Приложение 18 к Правилам).

27. Субъекты естественных монополий, оказывающие услуги аэронавигации при составлении отчетности, установленной настоящими Правилами, производят сверку итоговых данных, отраженных в Приложении 17 к Правилам, с аналогичными данными, отраженными в бухгалтерском учете:

итоговая сумма доходов должна соответствовать данным, отраженным по строке "Доходы от реализации товаров работ и услуг" отчета о доходах и расходах за соответствующий период, составляемого в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

итоговая сумма затрат и амортизации должна соответствовать сумме данных, отраженных по строкам "Себестоимость произведенных услуг" и "Расходы периода" отчета о доходах и расходах за соответствующий период, составляемого в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

28. Исключен приказом Председателя Агентства РК по регулированию естественных монополий от 24.09.2010 № 279-ОД (вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его первого официального опубликования).

29. Отчетность субъектов естественных монополий, оказывающих услуги аэронавигации, на бумажном носителе подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью. Субъекты естественных монополий, оказывающие услуги аэронавигации представляют отчетность в уполномоченный орган на электронном и бумажных носителях. Отчетность на электронном носителе должна соответствовать отчетности, представленной на бумажном носителе.

Приложение 1

к Правилам ведения раздельного

учета доходов,

затрат и задействованных

активов субъектами естественной монополии,

оказывающими услуги аэронавигации

Схема распределения затрат и задействованных активов на услуги, оказываемые аэронавигационными организациями

(см. бумажный вариант)

Приложение 2

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

Перечень основных видов ресурсов и баз распределения косвенных затрат и задействованных активов на ресурсы

__________________________________________________________________________ Затраты  | Наименование  |                 Ресурсы и активы |    базы       |-----------------------------------------------          | распределения |Машины|Здания|Транс-|Прочие|Нема- |Пер-|Прочие          |               |и обо-|и со- |порт- |основ-|тери- |со- |ресурсы          |               |рудо- |оруже-|ные   |ные   |аль-  |нал |          |               |вание |ния   |сред- |сред- |ные   |    |          |               |      |      |ства  |ства  |активы|    | -------------------------------------------------------------------------- Затраты Запчасти и  Прямое материалы   отнесение            на основе            первичных            документов            (акты            списания)         П      П      П      П      -      -    - Электро-    1. нормативная энергия     мощность,            в кВт/час,            и наработка,            в часах;            2. фактические            показания            приборов учета,            в кВт/час;        П,К    П,К    -     П,К     -     -     - Топливо     1. фактическое            потребление            по данным            первичных            документов, в л;            2. нормативное            потребление,            в л;              П,К    П,К   П,К     -     -      -     - Оплата      Прямое труда       отнесение на            основе первичных            документов            (начисления)       -      -     -      -     -      П      - Отчисления  Затраты по от заработ- оплате труда ной платы                      -      -     -      -     -      П      - Прочие на   Численность персонал    работников         -      -     -      -      -    П,К     - Подготовка  Прямое кадров      отнесение            на основе            первичных            документов         -      -     -      -      -     П      - Ремонт      Прямое            отнесение            на основе            первичных            документов            (акты            выполненных            работ)             П      П     П      П      -     -      - Коммуналь-  1.Прямое ные расходы отнесение            на основе            приборов            учета и            первичных            документов        -      П      -      -      -     -      - Тех-        Прямое обслужи-    отнесение вание       на основе            первичных            документов       П       -     П      П      -      -      - Облет       Прямое радио-      отнесение техничес-   на основе кого        первичных оборудо-    документов       П      -      -      -      -      -      - вания Услуги      Прямое АМСГ        отнесение            на основе            первичных            документов      -      -      -      -      -      -      П Документы   Прямое аэронави-   отнесение гационной   на основе информации  первичных            документов       -      -      -      -      -      -      П Аренда      Прямое каналов     отнесение связи       на основе            первичных            документов      -      -      -      -      -      -      П Прочие      В зависи- расходы     мости (дополни-   от вида тельная     расходов       П,К    П,К    П,К    П,К    П,К    П,К    П,К детали- зация) Всего Задействованные активы Стоимость   по отношению задейство-  к элементам ванных      ГПП             П      П      П      П       П      -     - активов Амортизация задействованных активов Аморти-     Стоимость зация       задейство-            ванных            активов         П      П      П      П       П      -      - __________________________________________________________________________

Примечание

*прямое отнесение затрат, активов, амортизации

**косвенное распределение затрат, активов, амортизации

Приложение 3

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

Примерный перечень производственных процессов и баз распределения затрат и задействованных активов, сгруппированных по видам ресурсов

Биз­нес-

про­цес­сы

Ре­сур­сы

Ма­ши­ны

и обо­ру

до­ва­ние

Зда­ния

и со­ору

же­ния

Тран

спорт­ные сред­ства

Про­чие ос­нов­ные сред­ства

Нема­те­ри

аль­ные ак­ти­вы

Пер

со

нал

Про

чие

ре

сур

сы

Ос­нов­ные про­из­вод­ствен­ные про­цес­сы

Про­цес­сы, свя­зан­ные с об­слу­жи­ва­ни­ем по­тре­би­те­лей и предо­став­ле­ни­ем услуг (в раз­ре­зе услуг)

К этим про­цес­сам от­но­сит­ся ра­бо­та с по­тре­би­те­ля­ми: по­лу­че­ние за­явок, их оформ­ле­ние, одоб­ре­ние, за­клю­че­ние до­го­во­ров, вза­и­мо­рас­че­ты и т.п.; ра­бо­та дис­пет­че­ров, аэро­на­ви­га­ци­он­но­го и те­ле­ком­му­ни­ка­ци­он­но­го обо­ру­до­ва­ния (амор­ти­за­ция) и про­чие, непо­сред­ствен­но свя­зан­ные с предо­став­ле­ни­ем услуг.

% исп*

пло­щадь

Про­бег

или вре­мя

% исп

% исп

вре­мя

% исп

Про­цес­сы, свя­зан­ные с со­дер­жа­ни­ем и экс­плу­а­та­ци­ей обо­ру­до­ва­ния

(в раз­ре­зе эле­мен­тов ГПП)

К этим про­цес­сам от­но­сят­ся ра­бо­та по управ­ле­нию обо­ру­до­ва­ни­ем, под­дер­жа­нию обо­ру­до­ва­ния в ра­бо­чем со­сто­я­нии, тех­об­слу­жи­ва­ние, ре­монт, осмотр и пр.

% исп

пло­щадь

Про­бег или вре­мя

% исп

% исп

вре­мя

% исп

Вспо­мо­га­тель­ные про­цес­сы

Про­цес­сы, свя­зан­ные с экс­плу­а­та­ци­ей зда­ний и со­ору­же­ний

% исп

пло­щадь

Про­бег или вре­мя

% исп

% исп

вре­мя

% исп

Про­цес­сы, свя­зан­ные с экс­плу­а­та­ци­ей транс­пор­та

% исп

пло­щадь

Про­бег или вре­мя

% исп

% исп

вре­мя

% исп

Про­цес­сы, свя­зан­ные с экс­плу­а­та­ци­ей вспо­мо­га­тель­но­го обо­ру­до­ва­ния

% исп

пло­щадь

Про­бег или вре­мя

% исп

% исп

вре­мя

% исп

Про­цес­сы, свя­зан­ные с экс­плу­а­та­ци­ей про­чих ос­нов­ных средств

% исп

пло­щадь

Про­бег или вре­мя

% исп

% исп

вре­мя

% исп

Снаб­же­ние

% исп

пло­щадь

Про­бег или вре­мя

% исп

% исп

вре­мя

% исп

Управ­лен­че­ские про­цес­сы

Об­щее ру­ко­вод­ство

% исп

пло­щадь

Про­бег или вре­мя

% исп

% исп

вре­мя

% исп

Учет и от­чет­ность

% исп

пло­щадь

Про­бег или вре­мя

% исп

% исп

вре­мя

% исп

Мар­ке­тинг

% исп

пло­щадь

Про­бег или вре­мя

% исп

% исп

вре­мя

% исп

Примечание:

* - при отсутствии данных о фактическом % использования ресурсов, % использования ресурсов определяется на основе экспертных (оценочных) данных.

Приложение 4

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

Перечень основных баз распределения затрат и задействованных активов, связанных со вспомогательными процессами

Ос­нов­ные про­из­вод­ствен­ные про­цес­сы и управ­лен­че­ские про­цес­сы

Вспо­мо­га­тель­ные про­цес­сы

Про­цес­сы, свя­зан­ные с экс­плу­а­та­ци­ей зда­ний и со­ору­же­ний

Про­цес­сы, свя­зан­ные с экс­плу­а­та­ци­ей транс­пор­та

Про­цес­сы, свя­зан­ные с экс­плу­а­та­ци­ей вспо­мо­га­тель­но­го обо­ру­до­ва­ния

Про­цес­сы, свя­зан­ные с экс­плу­а­та­ци­ей про­чих ос­нов­ных средств

Снаб

же­ние

Ос­нов­ные про­из­вод­ствен­ные про­цес­сы

Про­цес­сы, свя­зан­ные с об­слу­жи­ва­ни­ем по­тре­би­те­лей и предо­став­ле­ни­ем услуг (в раз­ре­зе услуг)

пло­щадь

Про­бег или вре­мя

% ис­поль­зо­ва­ния (на­прим. вы­ход­ная мощ­ность)

% ис­поль­зо­ва­ния (по де­та­ли­за­ции)

1) фак­ти­че­ское ис­поль­зо­ва­ние;

2) % ис­поль­зо­ва­ния (по де­та­ли­за­ции)

Про­цес­сы, свя­зан­ные с экс­плу­а­та­ци­ей обо­ру­до­ва­ния

(в раз­ре­зе эле­мен­тов ГПП)

пло­щадь

Про­бег или вре­мя

% ис­поль­зо­ва­ния (на­прим. вы­ход­ная мощ­ность

% ис­поль­зо­ва­ния (по де­та­ли­за­ции)

1) фак­ти­че­ское ис­поль­зо­ва­ние;

2) % ис­поль­зо­ва­ния (по де­та­ли­за­ции)

Управ­лен­че­ские про­цес­сы

Об­щее ру­ко­вод­ство

пло­щадь

Про­бег или вре­мя

_

% ис­поль­зо­ван. (по де­та­ли­за­ции)

1) фак­ти­че­ское ис­поль­зо­ва­ние;

2) % ис­поль­зо­ва­ния (по де­та­ли­за­ции)

Учет и от­чет­ность

пло­щадь

Про­бег или вре­мя

_

% ис­поль­зо­ван. (по де­та­ли­за­ции)

1) фак­ти­че­ское ис­поль­зо­ва­ние;

2) % ис­поль­зо­ва­ния (по де­та­ли­за­ции)

Мар­ке­тинг

пло­щадь

Про­бег или вре­мя

_

% ис­поль­зо­ван. (по де­та­ли­за­ции)

1) фак­ти­че­ское ис­поль­зо­ва­ние;

2) % ис­поль­зо­ва­ния (по де­та­ли­за­ции)

Приложение 5

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

Примерный перечень баз распределения затрат и задействованных активов, связанных с основными производственными процессами, на услуги и элементы ГПП

Ос­нов­ные про­из­вод­ствен­ные про­цес­сы

Эле­мен­ты ГПП и услу­ги:

Эле­мен­ты ГПП

Внеш­ние услу­ги

Про­цес­сы, свя­зан­ные с об­слу­жи­ва­ни­ем по­тре­би­те­лей и предо­став­ле­ни­ем услуг (в раз­ре­зе услуг)

1) по объ­е­мам услуг

2) % за­ня­то­сти

1) % за­ня­то­сти*

2) по объ­е­мам услуг

Про­цес­сы, свя­зан­ные с экс­плу­а­та­ци­ей обо­ру­до­ва­ния

(в раз­ре­зе эле­мен­тов ГПП)

% за­ня­то­сти*

-

Все­го

* при отсутствии данных по % занятости возможно использование экспертных (оценочных) данных при согласовании с уполномоченным органом.

Приложение 6

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

Перечень основных баз распределения с элементов ГПП на услуги

Эле­мен­ты ГПП

Внеш­ние и внут­рен­ние услу­ги

Внут­рен­ние услу­ги

Внеш­ние услу­ги

ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние воз­душ­ным дви­же­ни­ем»

1) пря­мое от­не­се­ние

2) кос­вен­ное от­не­се­ние:

по объ­е­му услуг или

      по % за­ня­то­сти

1) пря­мое от­не­се­ние

2) кос­вен­ное от­не­се­ние:

по объ­е­му услуг или

     по % за­ня­то­сти

ГПП «Про­чая де­я­тель­ность»

-

1) пря­мое от­не­се­ние

2) кос­вен­ное от­не­се­ние:

по объ­е­му услуг или

   по % за­ня­то­сти

* при отсутствии данных по % занятости возможно использование экспертных (оценочных) данных при согласовании с уполномоченным органом.

Приложение 7

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

Порядок суммирования затрат и задействованных активов по этапам предоставления внешних услуг и отнесения внутренних услуг на внешние услуги

Внут­рен­ние и внеш­ние услу­ги

Внеш­ние услу­ги

Внут­рен­ние услу­ги ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние воз­душ­ным дви­же­ни­ем»

Внеш­ние услу­ги ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние воз­душ­ным дви­же­ни­ем»

Внеш­ние услу­ги ГПП «Про­чая де­я­тель­ность»

Внеш­ние услу­ги ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние воз­душ­ным дви­же­ни­ем», в том чис­ле:

-

-

-

аэро­на­ви­га­ци­он­ное об­слу­жи­ва­ние в воз­душ­ном про­стран­стве Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан:

П, К*

- ре­гу­ли­ру­е­мые услу­ги аэро­на­ви­га­ции

-

По объ­е­му услуг

-

- нере­гу­ли­ру­е­мые услу­ги аэро­на­ви­га­ции

-

По объ­е­му услуг

-

аэро­на­ви­га­ци­он­ное об­слу­жи­ва­ние в рай­о­нах аэро­дро­мов:

П, К*

- ре­гу­ли­ру­е­мые услу­ги аэро­на­ви­га­ции

По объ­е­му услуг

- нере­гу­ли­ру­е­мые услу­ги аэро­на­ви­га­ции

По объ­е­му услуг

Внеш­ние услу­ги ГПП «Про­чая де­я­тель­ность»

П, К* в за­ви­си­мо­сти от услу­ги

-

П, К в за­ви­си­мо­сти от услу­ги

Примечание

*прямое и косвенное отнесение затрат и задействованных активов

Приложение 8

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

________________________

Наименование организации

Распределение затрат и активов на виды ресурсов за ____________г.

(тыс. тенге)

За­тра­ты

и ак­ти­вы

На­и­ме-

но­ва-

ние

ба­зы расп-

ре­де-

ле­ния*

Ре­сур­сы

Ма­ши­ны

и

обо­ру-

до­ва-

ние

Зда­ния

и

со­ору-

же­ния

Тран-

спорт-

ные

сред-

ства

Про­чие

ос­нов-

ные

сред-

ства

Нема-

те­ри­аль-

ные

ак­ти­вы

Пер-

со-

нал

Про-

чие

ре-

сур-

сы

За­тра­ты

Зап­ча­сти

и

ма­те­ри­а­лы

Элек­тро-

энер­гия

Топ­ли­во

Опла­та

тру­да

От­чис­ле-

ния

Про­чие на

пер­со­нал

Ре­монт

Ком­му-

наль­ные

рас­хо­ды

Тех-

об­слу­жи-

ва­ние

обо­ру­до-

ва­ния

Об­лет

ра­дио-

тех­ни-

чес­ко­го

обо­ру­до-

ва­ния

Услу­ги

АМ­СГ

До­ку­мен­ты

аэро­на­ви-

га­ци­он­ной

ин­фор-

ма­ции

Под­го­тов­ка

кад­ров

Про­чие

Все­го по

за­тра­там

За­дей­ство­ван­ные ак­ти­вы

Сто­и­мость

за­дейс-

тво­ван­ных

ак­ти­вов

Амор­ти-

за­ция

* заполняется при косвенном распределении

     Руководитель ____________________   __________ М.П.                       Ф.И.О.           подпись      Главный бухгалтер _______________   __________                           Ф.И.О.           подпись «_____» ________________ г.

Приложение 9

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

________________________

Наименование организации

Распределение затрат и задействованных активов, сгруппированных на ресурсах, на производственные процессы за __________г.

(тыс. тенге)

Ре­сур­сы

На­име­но-

ва­ние

ба­зы рас­пре-

де­ле-

ния*

Про­из­вод­ствен­ные про­цес­сы

Ос­нов­ные

про­из­водст-

вен­ные

Вспо­мо­га-

тель­ные

Управ­лен­че­ские

Про-

цесс

1

Про-

цесс

2

Про-

цесс

N

Про-

цесс

1

Про-

цесс

2

Про-

цесс

M

Про-

цесс

1

Про-

цесс

2

Про-

цесс

К

За­тра­ты

Ма­ши­ны и обо­ру­до-

ва­ние

Зда­ния и со­ору­же-

ния

Тран-

спорт-

ные

сред­ства

Про­чие

ос­нов­ные

сред­ства

Нема­те-

ри­аль­ные

ак­ти­вы

Пер­со-

нал

Про­чие ре­сур­сы

Ито­го

за­тра­ты

Сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Ма­ши­ны

и

обо­ру­до-

ва­ние

Зда­ния

и со­ору-

же­ния

Тран-

спорт-

ные

сред­ства

Про­чие

ос­нов­ные

сред­ства

Нема­те-

ри­аль­ные

ак­ти­вы

Про­чие

ре­сур­сы

Ито­го

сто­и­мость

за­дей-

ство­ван-

ных

ак­ти­вов

Амор­ти­за­ция

Ма­ши­ны

и

обо­ру-

до­ва­ние

Зда­ния

и со­ору-

же­ния

Тран-

спорт­ные

сред­ства

Про­чие

ос­нов­ные

сред­ства

Нема­те-

ри­аль­ные

ак­ти­вы

Про­чие

ре­сур­сы

Ито­го

амор-

ти­за­ция

* заполняется при косвенном распределении

     Руководитель ____________________   __________ М.П.                       Ф.И.О.           подпись      Главный бухгалтер _______________   __________                           Ф.И.О.           подпись «_____»________________г.

Приложение 10

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

________________________

Наименование организации

Распределение затрат и задействованных активов, связанных со вспомогательными процессами, на основные производственные и управленческие процессы за ___________г.

(тыс. тенге)

Вспо­мо­га­тель­ные про­цес­сы

На­име­но­ва­ние ба­зы рас­пре­де­ле­ния

Про­из­вод­ствен­ные про­цес­сы

Ос­нов­ные

про­из­вод­ствен­ные

Управ­лен­че­ские

Про-

цесс

1

Про-

цесс

2

Про-

цесс

N

Про-

цесс

1

Про-

цесс

2

Про-

цесс

К

За­тра­ты

Про­цесс 1

Про­цесс 2

Про­цесс М

Ито­го за­тра­ты

Сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Про­цесс 1

Про­цесс 2

Про­цесс М

Ито­го сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Амор­ти­за­ция

Про­цесс 1

Про­цесс 2

Про­цесс М

Ито­го амор­ти­за­ция

       Руководитель ____________________   __________ М.П.                       Ф.И.О.           подпись      Главный бухгалтер _______________   __________                           Ф.И.О.           подпись «_____»________________г.

Приложение 11

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

________________________

Наименование организации

Распределение затрат и задействованных активов, связанных с основными производственными процессами, на внешние услуги и элементы ГПП за ___________г.

(тыс. тенге)

Ос­нов­ные про­из-

вод­ствен-

ные

про­цес­сы

Эле­мен­ты ГПП

Внеш­ние услу­ги

На­и­ме-

но­ва-

ние

ба­зы

рас­пре-

де­ле-

ния*

Эле-

мент

ГПП

1

Эле-

мент

ГПП

2

Эле-

мент

ГПП

T

На­и­ме-

но­ва-

ние

ба­зы

расп-

ре­де-

ле­ния*

Ус-

лу-

га

1

Ус-

лу-

га

2

Ус-

лу-

га

S

За­тра­ты

Про­цесс 1

Про­цесс 2

Про­цесс N

Ито­го за­тра­ты

Сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Про­цесс 1

Про­цесс 2

Про­цесс N

Ито­го сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Амор­ти­за­ция

Про­цесс 1

Про­цесс 2

Про­цесс N

Ито­го амор­ти­за­ция

* заполняется при косвенном распределении

     Руководитель ____________________   __________ М.П.                       Ф.И.О.           подпись      Главный бухгалтер _______________   __________                           Ф.И.О.           подпись «_____»________________г.

Приложение 12

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

________________________

Наименование организации

Распределение затрат и задействованных активов, связанных с управленческими процессами элементов ГПП, на соответствующие элементы ГПП за ___________г.

(тыс. тенге)

Управ­лен-

чес­кие

про­цес­сы

эле­мен-

тов ГПП

Эле­мен­ты ГПП

На­име­но-

ва­ние

ба­зы

рас­пре-

де­ле-

ния *

Эле-

мент

ГПП

1

Эле-

мент

ГПП

2

Эле-

мент

ГПП

T

За­тра­ты

Про­цесс 1

Про­цесс 2

Про­цесс Р

Ито­го за­тра­ты

Сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Про­цесс 1

Про­цесс 2

Про­цесс Р

Ито­го сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Амор­ти­за­ция

Про­цесс 1

Про­цесс 2

Про­цесс Р

Ито­го амор­ти­за­ция

* заполняется при косвенном распределении

     Руководитель ____________________   __________ М.П.                       Ф.И.О.           подпись      Главный бухгалтер _______________   __________                           Ф.И.О.           подпись «_____»________________г.

Приложение 13

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

________________________

Наименование организации

Распределение затрат и задействованных активов, сгруппированных по элементам ГПП, на внутренние и внешние услуги за ___________г.

(тыс. тенге)

Эле­мен­ты ГПП

На­и­ме-

но­ва-

ние

ба­зы

расп-

ре­де-

ле­ния*

Внут­рен­ние ус-

лу­ги ГПП

«Пла­ни­ро­ва­ние

и управ­ле­ние

воз­душ­ным

дви­же­ни­ем»

Внеш­ние услу­ги

ГПП «Пла­ни­ро-

ва­ние и

управ­ле­ние

воз­душ­ным

дви­же­ни­ем»

Внеш­ние

услу­ги ГПП

«Про­чая

де­я­тель­ность»

Ус-

лу-

га

1

Ус-

лу-

га

2

Ус-

лу-

га

3

…

Ус-

лу-

га

1

Ус-

лу-

га

2

Ус-

лу-

га

3

…

Ус-

лу-

га

1

Ус-

лу-

га

2

Ус-

лу-

га

3

…

За­тра­ты

Эле­мен­ты ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние воз­душ­ным дви­же­ни­ем»:

Эле­мент 1

Эле­мент 2

Эле­мент Т

Эле­мен­ты ГПП «Про­чая де­я­тель­ность»

Эле­мент  1

Эле­мент 2

Эле­мент К

Ито­го за­тра­ты

Сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Эле­мен­ты ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние воз­душ­ным дви­же­ни­ем»:

Эле­мент  1

Эле­мент 2

Эле­мент Т

Эле­мен­ты ГПП «Про­чая де­я­тель­ность»

Эле­мент  1

Эле­мент 2

Эле­мент К

Ито­го сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Амор­ти­за­ция

Эле­мен­ты ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние воз­душ­ным дви­же­ни­ем»:

Эле­мент 1

Эле­мент 2

Эле­мент Т

Эле­мен­ты ГПП «Про­чая де­я­тель­ность»

Эле­мент 1

Эле­мент 2

Эле­мент К

Ито­го амор­ти­за­ция

* При использовании различных баз распределения, данные распределения представляются по каждой базе распределения

     Руководитель ____________________   __________ М.П.                       Ф.И.О.           подпись      Главный бухгалтер _______________   __________                           Ф.И.О.           подпись «_____»________________г.

Приложение 14

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

________________________

Наименование организации

Распределение затрат и активов, связанных с управленческими процессами прочими, на внешние услуги за ___________г.

(тыс. тенге)

Управ­лен-

чес­кие

про­цес­сы

про­чие

На­и­ме-

но­ва-

ние

ба­зы

расп-

ре­де-

ле­ния

Внеш­ние услу­ги ГПП «Пла-

ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние

воз­душ­ным дви­же­ни­ем»

Внеш­ние услу­ги

ГПП «Про­чая

де­я­тель­ность»

Ус-

лу-

га

1

Ус-

лу-

га

2

Ус-

лу-

га

3

Ус-

лу-

га

4

Ус-

лу-

га

5

…

Ус-

лу-

га

1

Ус-

лу-

га

2

Ус-

лу-

га

3

Ус-

лу-

га

4

Ус-

лу-

га

5

…

Сов­мест­ные за­тра­ты

Про­цесс

1

Про­цесс

2

Про­цесс

G

Сто­и­мость сов­мест­но за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Про­цесс

1

Про­цесс

2

Про­цесс

G

Ито­го

сто­и­мость

ак­ти­вов

Амор­ти­за­ция сов­мест­но за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Про­цесс

1

Про­цесс

2

Про­цесс

G

Ито­го

амор­ти-

за­ция

Об­щие за­тра­ты

Про­цесс

1

Про­цесс

2

Про­цесс

G

Ито­го

за­тра­ты

Сто­и­мость об­щих ак­ти­вов

Про­цесс

1

Про­цесс

2

Про­цесс

G

Ито­го

сто­и­мость

ак­ти­вов

Амор­ти­за­ция об­щих ак­ти­вов

Про­цесс

1

Про­цесс

2

Про­цесс

G

Ито­го

амор­ти-

за­ция

        Руководитель ____________________   __________ М.П.                       Ф.И.О.           подпись      Главный бухгалтер _______________   __________                           Ф.И.О.           подпись «_____»________________г.

Приложение 15

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

________________________

Наименование организации

Распределение затрат и задействованных активов, связанных с внутренними и внешними услугами, на внешние услуги за ___________г.

(тыс. тенге)

Внут­рен­ние

и внеш­ние услу­ги

Внеш­ние услу­ги

Внеш­ние услу­ги ГПП

«Пла­ни­ро­ва­ние и

управ­ле­ние воз­душ­ным

дви­же­ни­ем»

Внеш­ние услу­ги ГПП

«Про­чая де­я­тель­ность»

Аэро­на­ви-

га­ци­он­ное

об­слу­жи-

ва­ние в

воз­душ­ном

про­стран-

стве Рес-

пуб­ли­ки

Ка­зах­стан

Аэро­на­ви­га-

ци­он­ное

об­слу­жи­ва­ние

в рай­о­нах

аэро­дро­мов

Ус-

лу-

га

1

Ус-

лу-

га

2

Ус-

лу-

га

3

Ус-

лу-

га

4

Ус-

лу-

га

5

…

За­тра­ты

Внут­рен­ние услу­ги ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние воз­душ­ным дви­же­ни­ем»:

1

2

3

…

Внеш­ние услу­ги ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние воз­душ­ным дви­же­ни­ем»:

1

2

3

…

Внеш­ние услу­ги ГПП «Про­чая де­я­тель­ность»:

1

2

3

…

Ито­го за­тра­ты

Сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Внут­рен­ние услу­ги ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние воз­душ­ным дви­же­ни­ем»:

1

2

3

…

Внеш­ние услу­ги ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние воз­душ­ным дви­же­ни­ем»:

1

2

3

…

Внеш­ние услу­ги ГПП «Про­чая де­я­тель­ность»:

1

2

3

…

Ито­го сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Амор­ти­за­ция

Внут­рен­ние услу­ги ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние воз­душ­ным дви­же­ни­ем»:

1

2

3

…

Внеш­ние услу­ги ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние воз­душ­ным дви­же­ни­ем»:

1

2

3

…

Внеш­ние услу­ги ГПП «Про­чая де­я­тель­ность»:

1

2

3

…

Ито­го амор­ти­за­ция

       Руководитель ____________________   __________ М.П.                       Ф.И.О.           подпись      Главный бухгалтер _______________   __________                           Ф.И.О.           подпись «_____»________________г.

Приложение 16

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

________________________

Наименование организации

Распределение затрат и задействованных активов, связанных с оказанием услуг аэронавигации, на регулируемые и нерегулируемые виды внешних услуг аэронавигации за ___________г.

(тыс. тенге)

Внеш­ние услу­ги аэро­на­ви­га­ции

Ре­гу­ли­ру­е­мые и нере­гу­ли­ру­е­мые услу­ги

аэро­на­ви­га­ции

Ре­гу­ли­ру­е­мые

услу­ги

Нере­гу­ли­ру­е­мые

услу­ги

Услу-

га 1

Услу-

га 2

Услу-

га 3

…

Услу-

га 1

Услу-

га 2

Услу-

га 3

…

За­тра­ты

аэро­на­ви­га­ци­он­ное об­слу­жи­ва­ние в воз­душ­ном про­стран­стве Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан

аэро­на­ви­га­ци­он­ное об­слу­жи­ва­ние в рай­о­нах аэро­дро­мов

Ито­го за­тра­ты

Сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

аэро­на­ви­га­ци­он­ное об­слу­жи­ва­ние в воз­душ­ном про­стран­стве Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан

аэро­на­ви­га­ци­он­ное об­слу­жи­ва­ние в рай­о­нах аэро­дро­мов

Ито­го сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Амор­ти­за­ция

аэро­на­ви­га­ци­он­ное об­слу­жи­ва­ние в воз­душ­ном про­стран­стве Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан

аэро­на­ви­га­ци­он­ное об­слу­жи­ва­ние в рай­о­нах аэро­дро­мов

Ито­го амор­ти­за­ция

       Руководитель ____________________   __________ М.П.                       Ф.И.О.           подпись      Главный бухгалтер _______________   __________                           Ф.И.О.           подпись «_____»________________г.

Приложение 17

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

________________________

Наименование организации

Итоговое распределение доходов, затрат и задействованных активов на внешние услуги за ___________г.

(тыс. тенге)

До­хо­ды,

за­тра­ты

и

за­дей-

ство-

ван­ные

ак­ти­вы

Внеш­ние услу­ги

Внеш­ние услу­ги

ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и

управ­ле­ние воз­душ­ным

дви­же­ни­ем»

Внеш­ние услу­ги ГПП

«Про­чая де­я­тель­ность»

Ито-

го

Ре-

гу-

ли-

руе-

мая

ус-

лу-

га

1

Ре-

гу-

ли-

руе-

мая

ус-

лу-

га

2

Ре-

гу-

ли-

руе-

мая

ус-

лу-

га

3

Ре-

гу-

ли-

руе-

мая

ус-

лу-

га

4

Ре-

гу-

ли-

руе-

мая

ус-

лу-

га

5

Не-

ре-

гу-

ли-

руе-

мые

ус-

лу-

ги

Ре-

гу-

ли-

руе-

мая

ус-

лу-

га

1

Ре-

гу-

ли-

руе-

мая

ус-

лу-

га

2

Ре-

гу-

ли-

руе-

мая

ус-

лу-

га

3

Ре-

гу-

ли-

руе-

мая

ус-

лу-

га

4

Ре-

гу-

ли-

руе-

мая

ус-

лу-

га

5

Не-

ре-

гу-

ли-

руе-

мые

ус-

лу-

ги

До­хо­ды

До­хо­ды

За­тра­ты

Пря­мые на услу­ги

Кос­вен-

ные на услу­ги

Сов­ме-

стные

на

услу­ги

Об­щие на услу­ги

Ито­го за­тра­ты

Сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Пря­мо за­дей-

ство-

ван­ные

на

услу­ги

Кос­вен-

но за­дей-

ство­ван-ные на услу­ги

Сов­ме-

стно за­дей-

ство-

ван­ные

на услу­ги

Об­щие на услу­ги

Ито­го сто-

имость за­дей-

ство-

ван­ных

ак­ти­вов

Амор­ти­за­ция

Пря­мо за­дей-

ство­ван-ные

на

услу­ги

Кос­вен-

но

за­дей-

ство-

ван­ные

на

услу­ги

Сов­ме-

стно за­дей-

ство-

ван­ные

на

услу­ги

Об­щие на услу­ги

Ито­го амор­ти-

за­ция

       Руководитель ____________________   __________ М.П.                       Ф.И.О.           подпись      Главный бухгалтер _______________   __________                           Ф.И.О.           подпись «_____»________________г.

Приложение 18

к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги аэронавигации

________________________

Наименование организации

Итоговое распределение доходов, затрат и задействованных активов по группам производственных процессов за ___________г.

(тыс. тенге)

До­хо­ды, за­тра­ты и за­дей­ство­ван­ные ак­ти­вы

Груп­пы про­из­вод­ствен­ных про­цес­сов

ГПП «Пла­ни­ро­ва­ние и управ­ле­ние воз­душ­ным дви­же­ни­ем»

ГПП «Про­чая де­я­тель­ность»

До­хо­ды

До­хо­ды от ока­за­ния внеш­них услуг

До­хо­ды по транс­ферт­ным пла­те­жам

Ито­го до­хо­ды

За­тра­ты

За­тра­ты на ока­за­ние внеш­них услуг (без уче­та транс­ферт­ных пла­те­жей)

За­тра­ты на ока­за­ние внут­рен­них услуг

За­тра­ты по транс­ферт­ным пла­те­жам

Ито­го за­тра­ты

Сто­и­мость за­дей­ство­ван­ных ак­ти­вов

Сто­и­мость ак­ти­вов, за­дей­ство­ван­ных в ока­за­нии внеш­них услуг (без уче­та ак­ти­вов, за­дей­ство­ван­ных в ока­за­нии внут­рен­них услуг)

Сто­и­мость ак­ти­вов, за­дей­ство­ван­ных в ока­за­нии внут­рен­них услуг

Сто­и­мость ак­ти­вов, за­дей­ство­ван­ных в по­треб­ля­е­мых внут­рен­них услу­гах

Ито­го сто­и­мость ак­ти­вов

Амор­ти­за­ция

Амор­ти­за­ция ак­ти­вов, за­дей­ство­ван­ных в ока­за­нии внеш­них услуг (без уче­та ак­ти­вов, за­дей­ство­ван­ных в ока­за­нии внут­рен­них услуг)

Амор­ти­за­ция ак­ти­вов, за­дей­ство­ван­ных в ока­за­нии внут­рен­них услуг

Амор­ти­за­ция ак­ти­вов, за­дей­ство­ван­ных в по­треб­ля­е­мых внут­рен­них услу­гах

Ито­го амор­ти­за­ция

      Руководитель ____________________   __________ М.П.                       Ф.И.О.           подпись      Главный бухгалтер _______________   __________                           Ф.И.О.           подпись «_____» _______________ г.