О внесении изменений и дополнений в приказ N 1138 от 16 сентября 1999 года "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и внесения в бюджет единого земельного налога"

О внесении изменений и дополнений в приказ N 1138 от 16 сентября 1999 года "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и внесения в бюджет единого земельного налога"

В целях реализации Закона Республики Казахстан от 22 ноября 1999 года N 485-1 "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения", Закона Республики Казахстан от 10 декабря 1999 года N 492-I "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" приказываю:

1. Внести в приказ N 1138 от 16 сентября 1999 года "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и внесения в бюджет единого земельного налога" следующие изменения и дополнения:

      1) пункт 23 Инструкции изложить в следующей редакции:

      "23. Уплата единого земельного налога за отчетный год производится в два срока с распределением платежей по согласованию с территориальными налоговыми органами:

      до 1 октября - не менее 1/2 части предполагаемого к уплате налога за отчетный год;

      до 1 марта года, следующего за отчетным, - оставшуюся часть от общей суммы налога.

      Плательщики вправе предварительно уплатить всю сумму единого земельного налога до окончания отчетного периода.

      Уплаченная сумма единого земельного налога в случае прекращения деятельности Хозяйства возврату или перерасчету не подлежит.

      В случае прекращения деятельности Хозяйства до момента установленных сроков уплаты единого земельного налога налоговые органы пересчитывают сумму единого земельного налога в зависимости от фактического времени владения земельным участком в текущем году помесячно.

      Крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают социальный налог в размере 35% от месячного расчетного показателя за каждого работника, Главу и каждого члена Хозяйства.

      Хозяйство (работодатель) самостоятельно производит удержание подоходного налога у источника выплаты с дохода наемных работников.

      Плательщики единого земельного налога:

      производят уплату социального налога, подоходного налога с доходов наемных работников за каждый месяц отчетного периода в сроки, установленные Законом для уплаты единого земельного налога;

      предоставляют декларацию по социальному налогу в сроки, установленные Законом для предоставления декларации по единому земельному налогу;

      производят удержание и перечисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды согласно пенсионному законодательству;

      в соответствии с Законом осуществляют в общеустановленном порядке уплату и предоставление деклараций:

      1) по налогу на добавленную стоимость - по оборотам по реализации товаров (работ, услуг) несобственного производства;

      2) по подоходному налогу - по доходам от реализации товаров несобственного производства, а также по доходам от реализации выполненных работ и оказанных услуг;

      3) по налогу на имущество и налогу на транспортные средства - по имуществу и транспортным средствам сверх установленных нормативов потребности.

      В случае возникновения в соответствии с законодательством обязательств по уплате иных сборов и платежей (плата за воду, платежи за загрязнение окружающей среды и др.) Хозяйства производят их уплату в общеустановленном порядке.".

      2) Дополнить Инструкцию приложением 7 следующего содержания:

"Приложение N 7

                                ДЕКЛАРАЦИЯ

      по социальному налогу для плательщиков единого земельного налога

                             за _________________

Наименование налогоплательщика___________________________________________

РНН ___________________, адрес, телефон__________________________________

Район ________________________________ область___________________________

Наименование банка_____________________ банковские счета_________________

_________________________________________________________________________

 N !                   Показатель                  !      По данным

   !                                               !     плательщика

___!_______________________________________________!_____________________

 1  Общее количество месяцев работы главы, членов

    хозяйства, работников - граждан РК и постоянно

    проживающих в Республике Казахстан иностранных

    граждан и лиц без гражданства

 2  Месячный расчетный показатель

 3  Ставка налога по данной группе (от МРП)                  35%

 4  Сумма социального налога, подлежащая уплате в

    бюджет за 1 месяц по данной группе, тыс. тенге

    (стр.2 х стр.3)

 5  Итого сумма социального налога за главу, членов

    хозяйства, работников - граждан РК и постоянно

    проживающих в Республике Казахстан иностранных

    граждан и лиц без гражданства, тыс. тенге

    (стр.1 х стр.4)

 6  Сумма социального налога, подлежащая уплате

    за иностранных специалистов и иностранных рабочих,

    тыс. тенге*

 7  Сумма социального налога к начислению, тыс. тенге

    (стр.5 + стр.6)

 8  Уплачено налога за отчетный период, тыс. тенге

 9  Подлежит налога к доплате, тыс. тенге

    (стр.7-стр. 8)

_________________________________________________________________________

     * строка 6 заполняется при использовании хозяйством труда иностранных

граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике

Казахстан.

     Сроки уплаты: 1 октября           _____________

                   1 марта             _____________

          ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ

     Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту

сведений, приведенных в данной Декларации

  МП ________________________   ______________  Дата____________________

     (Ф.И.О. Главы хозяйства)      (подпись)

                          НАЛОГОВЫЙ ОРГАН

_______________________________________________      __________________

(Ф.И.О., должность лица, принявшего декларацию)          (подпись)

   Дата ____________________________________

Руководство по заполнению Декларации по социальному налогу плательщиками единого земельного налога

      1. В строке 1 Декларации отражается общее количество месяцев, проработанных в совокупности Главой, работниками и членами хозяйства (гражданами РК и постоянно проживающими иностранными гражданами и лицами без гражданства).

      2. Месячный расчетный показатель устанавливается Законом о республиканском бюджете на соответствующий год.

      3. Ставка социального налога (строка 3) для плательщиков единого земельного налога установлена Законом в размере 35% от месячного расчетного показателя за главу, работников и членов хозяйства.

      4. Сумма социального налога, подлежащая уплате за один месяц за главу хозяйства, работников и членов хозяйства (строка 4), исчисляется путем умножения сумм строк 2 и 3.

      5. Сумма социального налога, подлежащая уплате по данной группе (строка 5), исчисляется путем умножения сумм строк 1 и 4.

      6. Строка 6 заполняется в случаях использования Хозяйством труда иностранных граждан и лиц без гражданства (специалистов и рабочих), временно пребывающих в Республике Казахстан.

      Порядок определения суммы социального налога по этим группам аналогичен порядку исчисления суммы социального налога за работников Хозяйства - граждан Республики Казахстан и постоянно проживающих в Республике Казахстан иностранных граждан и лиц без гражданства. При этом необходимо учесть, что ставки социального налога за иностранных специалистов и иностранных рабочих установлены соответственно в размерах пятикратного и десятикратного месячного расчетного показателя в месяц.

7. В строке 7 указывается сумма социального налога к начислению, полученная путем сложения строк 5 и 6.

8. В строке 8 указывается сумма социального налога, уплаченная Хозяйством в течение отчетного периода.

9. В строке 9 указывается сумма социального налога к доплате, полученная в виде разницы строк 7 и 8.

Рассмотрим порядок заполнения Декларации на примере одного хозяйства. В составе крестьянского хозяйства "Алуа" 8 членов хозяйства - граждан РК, в том числе Глава и члены хозяйства, которые проработали полный календарный год. Хозяйство в течение года нанимало 10 работников - граждан Республики Казахстан, из них 7 человек проработали 5 месяцев, 2 человека - 1 месяц.

В отчетном году хозяйством уплачено социального налога на сумму 21400 тенге.

     Отчетным периодом по данной Декларации является 2000 год.

1) Общее количество месяцев работы главы, работников и членов хозяйства составит:

     (8 х 12) + (7 х 5) + (2 х 1) = 133 месяцев

2) Месячный расчетный показатель в 2000 году установлен в размере 725 тенге.

      3) Ставка социального налога (строка 3) для плательщиков единого земельного налога установлена Законом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" в размере 35% от месячного расчетного показателя за главу, работников и членов хозяйства.

      4) Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет за один месяц (строка 4), составит:

      725 тенге х 35% = 254 тенге.

      5) Сумма социального налога, подлежащая уплате за отчетный период за главу, работников и членов хозяйства (строка 5), составит:

      133 месяцев х 254 тенге = 33782 тенге.

      6) Строка 6 в данном примере не заполняется в связи с тем, что труд иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Казахстан по разрешению на трудовую деятельность, Хозяйством не использовался.

      7) Таким образом, в строку 7 переносится сумма, отраженная в строке 5, - 33782 тенге.

      8) В строке 8 отражается сумма социального налога, уплаченная Хозяйством за отчетный период, - 21400 тенге.

9) В строке 9 указывается сумма социального налога, подлежащая доплате, полученная в виде разницы сумм строк 7 и 8 (33782 - 21400) = 12382 тенге.".

     2. Департаменту непроизводственных платежей (Баймурзин Д.):

1) согласовать настоящий приказ с Министерством финансов Республики Казахстан;

2) направить настоящий приказ в Министерство юстиции Республики Казахстан на государственную регистрацию.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Директора Департамента непроизводственных платежей Баймурзина Д.К.

4. Настоящий приказ вводится в действие со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

     И.о. Министра