Об утверждении Правил определения стоимости объектов налогообложения физических лиц
Об утверждении Правил определения стоимости объектов налогообложения физических лиц
В соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 12 июня 2001 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) Правительство Республики Казахстан постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила определения стоимости объектов налогообложения физических лиц.
2. Определить уполномоченным органом, устанавливающим стоимость объектов налогообложения физических лиц, Комитет регистрационной службы и оказания правовой помощи Министерства юстиции Республики Казахстан.
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня подписания.
Премьер-Министр Республики Казахстан
Утверждены
постановлением Правительства
Республики Казахстан
от 17 апреля 2002 года N 447
Правила определения стоимости объектов налогообложения физических лиц Общие положения
1. Настоящие Правила разработаны с целью определения порядка единообразного расчета и установления стоимости объектов налогообложения физических лиц для исчисления налога на имущество на территории Республики Казахстан.
2. Оценку объектов налогообложения физических лиц, принадлежащих им на праве собственности и не используемых в предпринимательской деятельности (далее - имущество), осуществляет Комитет регистрационной службы и оказания правовой помощи Министерства юстиции Республики Казахстан и подведомственные ему государственные предприятия (далее - регистрирующие органы).
3. Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности следующие объекты:
1) жилые помещения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан;
2) объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан, с момента проживания (эксплуатации).
4. Оценка проводится по данным технической документации архивов регистрирующих органов без выезда на место и без учета внутренних улучшений.
Основные понятия и определения, используемые в настоящих правилах
5. Износ физический - это потеря стоимости имущества, вызванная ухудшением физического состояния в результате изнашивания в ходе эксплуатации и воздействия физических процессов.
6. Износ функциональный (моральный) - это потеря стоимости, вызванная недостатками в проектировании, моральным устареванием в целом, либо использованных для его изготовления материалов, конструктивных элементов и так далее.
7. Амортизация - это стоимостное выражение физического износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы.
8. Базовая стоимость - стоимость квадратного метра полезной площади имущества, учитывающая категорию населенного пункта.
9. Стоимость для целей налогообложения - величина оцененной стоимости для целей исчисления налога на имущество физических лиц, принадлежащее им на праве собственности, путем массовой оценки по данным регистрирующего органа.
Определение стоимости имущества для целей налогообложения
10. Стоимость имущества для целей налогообложения определяется по формуле:
C = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. мрп [формула1],
где:
С - стоимость имущества для целей налогообложения, выраженная в тенге;
С б - базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения в тенге;
S - полезная площадь имущества в кв. м;
К физ - коэффициент физического износа;
К функц - коэффициент функционального износа;
К зон - коэффициент зонирования;
К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя.
11. Базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения в тенге (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта по таблице 1.
Таблица 1
__________________________________________________________________________
Вид населенного пункта ! Базовая стоимость в тенге
__________________________________________________________________________
1 ! 2
__________________________________________________________________________
Города:
Алматы 30000
Астана 30000
Актау 18000
Актобе 18000
Атырау 18000
Тараз 18000
Караганда 18000
Кызылорда 18000
Кокшетау 18000
Костанай 18000
Павлодар 18000
Петропавловск 18000
Уральск 18000
Усть-Каменогорск 18000
Шымкент 18000
Города областного значения 12000
Города районного значения 6000
Поселки 4200
Села (аулы) 2700
___________________________________________________________________________
Примечание: Базовая стоимость квадратного метра общей площади холодных пристроек, хозяйственных (служебных) построек, цокольных этажей индивидуальных жилых домов и т.п рассчитывается в размере 25% от базовой стоимости квадратного метра общей площади основного строения с учетом поправочного коэффициента на материал стен.
12. Коэффициент физического износа имущества, отражающий величину степени его добротности, определяется с учетом норм амортизации и эффективного возраста по формуле:
К физ = 1 - И физ [формула2],
где:
И физ - физический износ имущества
Физический износ определяется на основе данных, приведенных в таблице
2 и рассчитывается по формуле:
И физ = (Т баз - Т ввода) х Nам/100 [формула3],
где:
Т баз - год начисления налога;
Т ввода - год ввода объекта в эксплуатацию;
Nam - норма амортизации.
Если физический износ каменного или из несущих панелей дома превышает 70%, а деревянных домов или домов из местных материалов 65%, то коэффициент физического износа принимается равным 0,2.
Таблица 2
___________________________________________________________________________
Группа ! Характеристика здания ! Nам ! Срок
капиталь- ! ! % ! службы
ности ! ! ! (лет)
___________________________________________________________________________
1 Здания каменные, особо капитальные,
стены кирпичные толщиной свыше 2,5
кирпичей или кирпичные с
железобетонным или металлическим
каркасом, перекрытия железобетонные
и бетонные; здания с крупнопанельными
стенами, перекрытия железобетонные 0,7 143
2 Здания с кирпичными стенами толщиной
в 1,5-2,5 кирпича, перекрытия
железобетонные, бетонные или
деревянные; с крупноблочными стенами, 0.8 125
перекрытия железобетонные
3 Здания со стенами облегченной кладки из
кирпича, монолитного шлакобетона, легких
шлакоблоков, ракушечников, перекрытия
железобетонные или бетонные; здания со
стенами крупноблочными или облегченной 1.0 100
кладки из кирпича, монолитного
шлакобетона, мелких шлакоблоков
4 Здания со стенами смешанными,
деревянными рубленными или брусчатыми 2.0 50
5 Здания сырцовые, сборно-щитовые,
каркасно-засыпные, глинобитные,
саманные 3.3 30
6 Здания каркасно-камышитовые и другие
облегченные 6.6 15
___________________________________________________________________________
13. Коэффициент функционального износа (К функц), учитывающий изменения требований к качеству имущества, рассчитывается по формуле:
К функц = К этаж х К угл х К мат.ст х К благ х К отопл [формула5],
где:
К этаж - коэффициент, учитывающий изменения базовой стоимости в зависимости от этажа расположения имущества (квартиры);
К угл - коэффициент, учитывающий расположение имущества (квартиры) на угловых участках объекта;
К мат. ст - коэффициент, учитывающий материал стен;
К благ - коэффициент, учитывающий уровень благоустроенности имущества и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами;
К отопл - коэффициент, учитывающий вид отопления.
Поправочный коэффициент этажности (К этаж) принимается в соответствии с данными таблицы 3.
Таблица 3
________________________________________
Этаж ! К этаж.
________________________________________
Первый 0.95
Промежуточный или
индивидуальный жилой дом 1.00
Последний 0.9
________________________________________
Примечание: Для многоквартирных домов высотой не более 3-х этажей для любого этажа коэффициент этажности принимать равным 1.
Поправочный коэффициент на угловые квартиры (К угл) принимается в соответствии с данными таблицы 4.
Таблица 4
_______________________________________
Угловая ! 0.95
_______________________________________
Неугловая
или индивидуальный
жилой дом 1.0
_______________________________________
Поправочный коэффициент материал стен (К мат.ст) принимается в соответствии с данными таблицы 5.
Таблица 5
_______________________________________
Материал стен ! Коэффициент
_______________________________________
из кирпича 1.1
Сборный из
керамзитобетонных
блоков 1.0
Сборный из
керамзитобетонных
блоков, облицованный
кирпичом 1.05
железобетонные панели 1.0
из железобетонных панелей,
облицованных кирпичом 1.05
Саманно-глинобитный 0.5
Саманные, облицованные
снаружи в 0,5 кирпича 0.6
Монолитные шлакобетонные 0.7
из железобетонных блоков 1.0
Сборно-щитовые 0.6
Сборно-щитовые,
облицованные 1/2 кирпича 0.75
Деревянные рубленные 0.85
Шпальные 0.75
Шпальные, облицованные
кирпичом 0.95
каркасно-камышитовые 0,6
___________________________________________________________________________
Поправочный коэффициент отопления (К отопл) принимается в соответствии сданными таблицы 6.
Таблица 6
________________________________________
Центральное отопление 1.0
Местное отопление на газе
или мазуте 0.98
Местное водяное отопление
на твердом топливе 0.95
Печное отопление 0.9
________________________________________
Поправочный коэффициент благоустройства (К благ) для имущества со всеми инженерно-техническими устройствами принимается равным 1.
При отсутствии водопровода и/или канализации, а также других видов благоустройства К благ = 0,8.
14. Коэффициент зонирования (К зон), учитывающий месторасположение имущества в населенном пункте, определяется уполномоченными органами по определению стоимости объектов налогообложения имущества физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности по согласованию с местными исполнительными органами.
15. Коэффициент изменения месячного расчетного (К изм. мрп) определяется по формуле:
К изм. мрп = мрп тек, г [формула6],
-------------
мрп 2002 г.
где: мрп тек. г - месячный расчетный показатель, устанавливаемый
на 1 января налогового года;
мрп 2002 г. - базовый месячный расчетный показатель,установленный на 1 января 2002 года.
16. Стоимость зарегистрированного в установленном законодательством порядке эксплуатируемого объекта незавершенного строительства определяется по пункту 10 настоящих Правил.
17. Стоимость для целей налогообложения гаража рассчитывается по формуле:
C = C б x S x K зон [формула7],
где:
С - стоимость для целей налогообложения гаража в тенге;
С б - базовая стоимость 1 кв. м гаража, устанавливаемая в размере 15% от базовой стоимости имущества, определенной по таблице 1;
S - общая площадь гаража в кв. м;
К зон - коэффициент зонирования.